GSL / Пресс-центр / Бумажные и Интернет СМИ / Кому в Турции жить хорошо? Или смена налогового резидентства в связи с валютными ограничениями в РФ. На что стоит обратить внимание?

Бумажные и Интернет СМИ  , 16.05.2022, Ксения Шилкина

Кому в Турции жить хорошо? Или смена налогового резидентства в связи с валютными ограничениями в РФ. На что стоит обратить внимание?

Публикация

В связи с последними событиями в мире, а также введением некоторых санкций и ограничительных мер в отношении валютных операций, многие стали задумываться о смене места жительства. Данный вопрос был довольно популярным и ранее – особенно в среде фрилансеров, в том числе IT-специалистов, ведь многие из нас представляют удаленную работу в виде офиса-бунгало на берегу моря. Однако именно введенные санкции против РФ, валютные ограничения, а также отказ многих иностранных банков открывать и обслуживать счета российским гражданам подогрели особый интерес к данной теме, особенно для тех, кто получает доход в первую очередь от иностранных источников. В связи с этим за последний месяц появился особый интерес к такой юрисдикции как Турция. О ней и пойдет речь в данной статье в свете налоговых последствий для граждан и налоговых резидентов РФ, которые решат переехать жить и работать в Турцию.

Какие валютные ограничения были введены в последнее время?

Условно валютные ограничения можно разделить на две категории: внутренние и внешние операции с валютой.

Внутренние валютные ограничения

К внутренним ограничениям будут относиться ограничения, в первую очередь, на снятие наличной валюты на территории РФ.

Так, Банк России ввел временные ограничения на снятие валюты со счетов, открытых в российских банках, на шесть месяцев — с 9 марта по 9 сентября 2022 года. За указанный период разрешено снять не более 10 000 долларов США в каждом банке на территории РФ, независимо от количества открытых валютных счетов в каждом банке.

Внешние валютные ограничения

К внешним ограничениям можно отнести первоначально практически полный запрет на зачисление валюты на счета, открытые в иностранных банках. Исключение составили зачисленияденежных средств от супругов и близких родственников (родителей, детей, дедушек, бабушек, внуков, полнородных и неполнородных сестер и братьев, усыновителей и усыновленных) в размере до 5 000 долларов США.

Позже Правительство РФ дополнительно разрешило россиянам переводить валюту на их счета в иностранных банках в определенных случаях:

разрешено зачислять на счета граждан в иностранных банках валюту, полученную от нерезидентов в виде заработной платы, арендной платы, купонов и дивидендов по ценным бумагам и иных процентных платежей;

граждане смогут переводить средства в валюте со своих зарубежных счетов, открытых в иностранных банках до 1 марта 2022 года, на свои другие зарубежные счета, информация о которых раскрыта российским налоговым органам.

На что стоит обратить внимание при смене налогового резидентства?

При выборе юрисдикции для нового места жительства стоит обратить внимание на множество факторов, в том числе налоговых, чтобы потом решение одной проблемы не привело к возникновению новых, еще более серьезных проблем.

Самое первое и простое, на что все всегда обращают внимание – это уровень налогообложения в другой юрисдикции:

  • Подоходный налог;
  • Социальные налоги;
  • Налоги на недвижимость.

И очень часто многие забывают о том, что существует еще и налогообложение дохода в юрисдикции его происхождения:

  • Налогообложение в юрисдикциях, откуда выплачивается доход (так называемый налог у источника выплаты);
  • Наличие соглашений об избежании двойного налогообложения.

О чем еще важно не забыть:

  • Наличие правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК);
  • Валютное законодательство РФ.

Далее речь пойдет по каждому из перечисленных аспектов чуть более подробно.

Налоговый резидент РФ или Турции?

Итак, вы приняли решение переехать в Турцию, жить и работать там. Первый вопрос, который возникает: где и какие налоги теперь необходимо будет уплачивать?

Большинство стран придерживается принципа налогообложения общемирового дохода: налоговые резиденты платят налог с мирового дохода, а нерезиденты облагаются налогом на прибыль от источников местного происхождения.

При этом правила определения налогового резидентства во многих странах схожи, но могут и иметь свои принципиальные отличия.

Так, например, во многих европейских странах, помимо критерия пребывания в течение определенного количества дней на территории данной юрисдикции, существует еще правило центра жизненных интересов, когда физическое лицо может быть признано местным налоговым резидентом, даже если такое лицо пребывает на территории данной юрисдикции всего лишь 1 день в году. Под центром жизненных интересов часто понимается страна, где проживает семья, где дети ходят в школу, где находится недвижимое имущество, бизнес и т. д.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL

С точки зрения налогового законодательства РФ, налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, которое находится в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом его гражданство значения не имеет.

Таким образом, физическое лицо перестает быть налоговым резидентом России, если оно проводит за пределами России 183 дня и более. При этом в России нет обязанности уведомлять местные налоговые органы о потере статуса налогового резидента.

По общему правилу в Турции к налоговым резидентам относятся лица, имеющие законное постоянное место жительства в Турции, и лица, проживающие в Турции более 6 месяцев в календарном году. При этом временное отсутствие не прерывает срок проживания в Турции.

Гражданский кодекс Турции определяет проживание как «намерение поселиться на постоянной основе». Закон не устанавливает каких-либо объективных критериев для определения резидентства. Однако при его определении в Турции могут учитываться такие факторы, как покупка квартиры в Турции, закрытие деловых операций за границей или наличие жизненно важных социальных и экономических интересов в Турции.

Исключение из описанного выше 6-месячного правила распространяется на иностранцев, таких как бизнесмены, ученые, эксперты, государственные служащие или журналисты, которые приезжают в Турцию для выполнения временной и заранее определенной работы. Не признаются налоговыми резидентами Турции также те, кто прибыл для обучения, лечения, отдыха и путешествий. Люди в этих категориях считаются нерезидентами, даже если они находятся в Турции более 6 месяцев в календарном году.

Налогообложение физических лиц – налоговых резидентов Турции

Подоходный налог

В Турции подоходный налог взимается с налогооблагаемого дохода по прогрессивной ставке после определенных вычетов и надбавок.

Налогооблагаемый доход (TRY*)**
ОТ
Налогооблагаемый доход (TRY*)**
ДО
Ставка налога (%)
0
32 000
15
32 000
70 000
20
70 000
250 000
27
250 000
880 000
35
880 000
40

*TRY (Turkish lira) – турецкая лира
** Данные ставки применяются к доходу от трудовой деятельности с 1 января 2022 года.

Трудовые доходы

Физические лица-резиденты облагаются налогом на заработную плату, полученную за работу, выполненную в любой точке мира, независимо от того, где производится оплата, а также переводится ли она на территорию Турции.

Налогооблагаемый доход включает в себя все денежные и неденежные компенсации, а также любые льготы, имеющие денежную оценку, которые предоставляются сотрудникам. В дополнение к заработной плате в налогооблагаемый доход включаются любые бонусы и комиссионные, корректировки за границей, надбавки на стоимость жизни, пособия на жилье, выплаты на дополнительное образование и прочее.

Дивидендный доход

Доход в виде дивидендов, полученный из-за границы, превышающий 3800 турецких лир, декларируется.

Процентный доход

Процентный доход, полученный из-за границы и превышающий 2600 турецких лир, декларируется.

Налоги на наследство, имущество и дарение

Получатели имущества в результате наследования или дарения облагаются налогом на наследство и дарение по ставкам от 1% до 30%. Налог, уплаченный в иностранном государстве на унаследованное имущество, вычитается из налога, рассчитанного по стоимости актива. Налог на наследство и дарение уплачивается в течение 3 лет частями 2 раза в год в мае и ноябре, за исключением лотерейных призов, в отношении которых соответствующие налоги взимаются путем удержания в момент платежа.

НДС

Ставка по НДС в Турции варьируется от 1% до 18%.

Налогообложение доходов налоговых нерезидентов, полученных с территории РФ

Теперь речь пойдет про то, о чем многие забывают при смене налогового резидентства: если ранее физическое лицо проживало на территории РФ, то очень часто подразумевается, что у такого лица есть источники происхождения доходов в РФ и такое лицо будет продолжать получать данный доход из РФ – например, арендный доход, доход от деятельности в качестве ИП, дивиденды от российских компаний, доход с брокерских счетов, валютных или рублевых вкладов и многое другое.

При этом налоговым кодексом в РФ ставка НДФЛ для налоговых резидентов предусмотрена в размере 13%, в то время как для нерезидентов ставка повышается до 30%.

Стандартная ставка по налогу у источника при выплате дивидендов из РФ предусмотрена на уровне 15%, при этом каждый конкретный случай требует анализа на возможность применения пониженной ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения (СОИДН).

Что происходит с ИП, если индивидуальный предприниматель перестает быть налоговым резидентом РФ?

Налоговый кодекс не запрещает налоговым нерезидентам РФ открывать ИП и уплачивать с него налоги. Однако есть некоторые различия для ИП на упрощенной и общей системе налогообложения (УСН и ОСН). Так, например, ИП на ОСН обязан уплачивать 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на прибыль, поэтому если индивидуальный предприниматель приобретет статус налогового нерезидента, то и ставка по НДФЛ будет применяться соответствующая – 30%. В отношении ИП на УСН даже при смене налогового резидентства предпринимателя льготная ставка в размере 6% или 15% продолжит применяться.

Кроме того, не стоит забывать и про доходы, полученные от иностранных источников. Так, например, если дивиденды, выплачиваемые от иностранной организации в пользу российского налогового резидента, облагались по льготной ставке налога у источника выплаты, то это совсем не значит, что аналогичная ставка будет применяться в отношении дивидендов, выплаченных в пользу этого же лица, получившего статус налогового резидента иной юрисдикции. Опять же в каждом конкретном случае необходимо будет смотреть наличие СОИДН и возможность применить льготные ставки.

Смена налогового резидентства не означает смену валютного резидентства

Определение налогового резидента содержится в НК РФ, который регулирует вопросы налогообложения, в то время как определение валютного резидента содержится в федеральном законе N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – 173-ФЗ), который призван регулировать операции с валютой и ценными бумагами – как иностранными, так и российскими.

С налоговым резидентством все более-менее понятно: находишься на территории РФ более 183 дней в году – значит ты налоговый резидент РФ и будь добр уплатить налоги в РФ с общемирового дохода; находишься меньше 183 дней – платишь налог только с доходов от источников в РФ.

С валютным резидентством все немного сложнее. В 2018 году в 173-ФЗ были внесены существенные изменения в отношении определения валютного резидентства. Ранее физическое лицо признавалось валютным резидентом РФ, если такое лицо проводило хотя бы один день в году на территории РФ, то есть статус валютного резидента можно было потерять, просто не въезжая на территорию РФ в течение одного года (соответственно, положения и требования 173-ФЗ на такое лицо не распространялись). С 2018 года валютными резидентами РФ признаются все граждане РФ.

Приэтом валютное законодательство РФ накладывает на валютных резидентов ряд обязательств по отчетности об иностранных счетах, а также ряд ограничений на валютные операции.

Небольшое послабление в отношении валютного законодательства РФ предусмотрено для физических лиц, которые проводят на территории РФ менее 183 дней в году, так называемых «специальных» валютных резидентов. Для них предусматривается освобождение от обязанности уведомлять налоговые органы о счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами территории РФ; также отнесены к разрешенным валютные операции, совершаемые такими лицами за пределами территории РФ.

Особое внимание тут стоит обратить на то, что такие лица продолжают считаться валютными резидентами РФ, хотя и специальными, а валютные операции между резидентами запрещены за исключением тех, которые прямо разрешены законом, в то время как валютные операции между резидентом и нерезидентом осуществляются без ограничений.

Таким образом, осуществляя валютные операции за рубежом с обычным валютным резидентом РФ, необходимо дополнительно оценивать риски для такого обычного валютного резидента, потому что штраф за незаконные валютные операции может достигать до 100% от суммы такой операции,а наличие автоматического обмена финансовой информацией значительно увеличивает вероятность того, что налоговая инспекция в РФ узнает о подобной операции и потребует пояснений.

Подводя итоги, можно сказать, что при смене места жительства перед нами стоит не только вопрос выбора юрисдикции с наиболее благоприятными условиями для проживания (например, такими как в Турции), но и ряд важных финансовых и налоговых вопросов, которые необходимо продумать и просчитать заранее. В некоторых случаях до смены налогового резидентства может потребоваться даже изменение структуры владения активами.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL

Наши специалисты имеют большой опыт в подобных проектах. Мы готовы проанализировать налоговые риски и иные возможные последствия при смене налогового резидентства с российского на резидентство другой страны – Турции и не только (организуем письменную консультацию по Вашему запросу).
Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    16.05.2022 Алла

    Добрый день! ИП в РФ, УСН 6% и ООО. Планирую жить В Турции.
    Вопрос: будут ли доначисляться поступления на счёт ИП. То есть разница между 6% и подоходным налогом в Турции 15-35%.
    И я так поняла, в Москве даже если не живу, 183 дня я нерезидент, но по ИП на будут ничего доначислять так как УСН.
    Только по ООО по моей зарплате.
    Какие ещё подвозные камни?
    Не поняла про специальный валютный резидент, то есть я открыла счёт в Турции, пользуюсь им, я должна о нем отчитываться в РФ? Налоги?
    И если связь между РФ и Турцией по счетам и налогам.

    • Ксения Шилкина round-small-mask

      19.05.2022 Ксения Шилкина, Налоговый консультант

      Алла, добрый день!

      В отношении ИП на УСН все верно, даже если Вы перестанете быть налоговым резидентом РФ, то все равно ИП продолжит применять ставку в размере 6 %.

      В Турции прибыль, полученная от предпринимательской деятельности за рубежом, также может включаться в налогооблагаемую базу резидента по подоходному налогу в зависимости от обстоятельств.

      Доход от трудовой деятельности, полученный нерезидентом, при выполнении своих трудовых обязанностей в другой стране относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (на этот счет есть несколько писем от Минфина с разъяснениями). В данном случае необходимо дополнительно анализировать трудовой договор и условия, на которых такое лицо выполняет свои трудовые обязательства за рубежом. Кроме того, для работодателя будет крайне важно отследить тот момент, когда такой сотрудник потеряет статус налогового резидента РФ, потому что ответственность за правильность определения налогового статуса физлица – получателя дохода лежит на работодателе.

      В отношении валютного законодательства статус специального валютного резидента наоборот позволяет не подавать уведомления об открытии/закрытии счетов в иностранных банках, а также отчет о движении денежных средств на иностранных счетах.

      РФ и Турция присоединились к автоматическому обмену финансовой информацией с 2018 года. Кроме того, между РФ и Турцией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН), в рамках которого страны могут обмениваться информацией по запросу.

      В случае если Вы заинтересованы в более детальном анализе Вашей ситуации, наши специалисты с удовольствием Вас проконсультируют любым удобным для Вас способом.

  • userpic round-small-mask

    13.06.2022 Светлана

    Добрый день! Больше года живу в Турции, ВНЖ туристки, здесь не работаю. В России зарегистрирована как самозанятая. Надо ли мне платить какие-то налоги в Турции и каким-то образом уведомлять налоговые органы в РФ о моём статусе?

    • Ксения Шилкина round-small-mask

      15.06.2022 Ксения Шилкина, Налоговый консультант

      Светлана, добрый день!

      В случае если физическое лицо перестает быть налоговым резидентом РФ (проводит менее 183 дней в году на территории РФ), то в РФ нет обязанности подавать какие-либо специальные уведомления о потере такого статуса.

      В Турции налоговым резидентом признается физическое лицо, которое также проводит на территории Турции свыше 183 дней в году. Налоговый резидент Турции уплачивает налоги со своего общемирового дохода.

      Таким образом, скорее всего, Вы будете признаны налоговым резидентом Турции и соответственно должны будете уплачивать подоходный налог в Турции, в том числе с дохода из РФ. В силу того, что уплата налога в качестве самозанятого в РФ является специальным режимом, то зачесть такой налог, уплаченный в РФ, против подоходного налога в Турции не получится (СОИДН на данный налог не распространяется).

      При этом обязанности по уплате налога в качестве самозанятого в РФ у налогового резидента Турции не возникает. Обязанность дополнительно сообщать в налоговую РФ о прекращении уплаты налога в качестве самозанятого также отсутствует.

    • Александр Алексеев round-small-mask

      15.06.2022 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting

      RE: “Налоговый резидент Турции уплачивает налоги со своего общемирового дохода.”
      Ожидаю реакцию Светланы – “А у нас из русских никто в Турции никаких налогов не платит!” – Мы как международные юристы, бухгалтеры, аудиторы обязаны информировать вас о ваших налоговых обязательствах, а окончательное решение по соблюдению духа (и буквы) закона всегда остается за налогоплательщиком.

      Крое того, исполнение налоговых обязательств за редким исключением основывается налогоплательщиками не на законе а на практике его применения. Так, в Турции, контроль за соблюдением налогового законодательства иностранцами сильно ослаблен (практически сведен к нулю). Этим и определяется массовое игнорирование налоговых норм нашими соотечественниками в Турции

  • userpic round-small-mask

    26.06.2022 Светлана

    Благодарю за ответ! Ещё вопрос тогда по уплате налога в России. После оплат моих клиентов мне приходит налог, я правильно понимаю, что могу его не платить? Потому как я продолжаю платить его исправно.

  • Александр Алексеев round-small-mask

    27.06.2022 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting

    RE: “После оплат моих клиентов мне приходит налог” – будьте добры поподробнее пож-та опишите ВСЮ ситуацию – Кто кому и за что платит, как вам “приходит налог” и тд. Как вы понимаете, точность запроса обеспечит корректность ответа

Метки

Релокация смена валютного резидентства Турция

Авторы

mask

Ксения Шилкина

Налоговый консультант

Материалы по теме

Ни одна запись не соответствует параметрам

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
RU EN