Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года

25 января 1988 года - заключена Конвенция.

1 апреля 1995 года - Конвенция вступила в силу после ратификации пятью Государствами: США, Дания, Финляндия, Нидерланды, Швеция.

1 июня 2011 года - вступил в силу Протокол о внесении изменений в Конвенцию.

3 ноября 2011 года - Россия подписала Конвенцию.

16 ноября 2014 года – вступил в силу Федеральный закон РФ от 04.11.2014 N 325-ФЗ о ратификации Конвенции.

2013-2014 годы - Великобритания и Нидерланды распространили действие Конвенции на свои зависимые территории: Ангилья, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Джерси, Каймановы острова, Монтсеррат, Острова Мэн и Тёркс и Кайкос, Аруба и др.

1 июля 2015 года - Конвенция вступила в силу для России (по истечении трехмесячного периода после даты сдачи документа о ратификации на хранение одному из Депозитариев).

1 октября 2015 года - к Конвенции присоединились Сейшельские острова.

Административная помощь состоит в следующем:

a) обмен информацией, включая проведение одновременных налоговых проверок и участие в налоговых проверках за границей;

b) помощь по взиманию налогов, включая принятие обеспечительных мер;

c) направление документов.

- налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций (i);

- налог на имущество организаций (iii, B);

- налог на добавленную стоимость (iii, C);

- акцизы (iii, D);

- транспортный налог (iii, E);

- иные налоги (iii, G):

- водный налог;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения;

- налог на игорный бизнес;

- земельный налог, налог на имущество физических лиц (iv);

Конвенция также применяется ко всем идентичным или схожим по существу налогам с момента их установления, которые введены в Договаривающемся Государстве после вступления Конвенции в силу.

i) все физические лица, обладающие гражданством Стороны, и

ii) все юридические лица, товарищества, ассоциации и другие организации, созданные в соответствии с действующим законодательством Стороны.

Положения Конвенции распространяются на административную помощь за налоговые периоды, начинающиеся 1 января 2016 года.

При этом при взаимном согласии сторон положения Конвенции можно применять в отношении более ранних налоговых периодов.

ФНС России отмечает, что на настоящий момент от компетентного органа Каймановых островов получено подтверждение о готовности осуществлять обмен информацией с ФНС России за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2012 года, как в отношении административной помощи, так и по налоговым делам, касающимся преднамеренного поведения, которое подлежит преследованию в соответствии с уголовным правом Российской Федерации (Письмо Федеральной налоговой службы 22 декабря 2015 года № ОА-4-17/22482@)

В отношении налоговых дел, касающихся преднамеренного поведения, которое подлежит преследованию в соответствии с уголовным правом РФ, положения Конвенции распространяются в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2012 года.

По запросу запрашивающего Государства запрашиваемое Государство предоставляет запрашивающему Государству любую информацию относительно отдельных лиц или операций, которая предположительно является важной для администрирования или обеспечения соблюдения законодательства в отношении налогов, на которые распространяется Конвенция.

Возможен только по взаимной договоренности между двумя или более Сторонами Конвенции. В этом случае органы власти могут не информировать резидента или национальное лицо перед передачей. По имеющимся данным у России таких договоренностей не достигнуто ни с одним государство Конвенции.

Сторона без предварительного запроса направляет другой Стороне имеющуюся у нее информацию при следующих обстоятельствах:

a) если первая Сторона имеет основания полагать, что возможны налоговые потери в другой Стороне;

b) лицо, ответственное за уплату налогов, получает снижение размера налога или освобождение от уплаты налога в первой из Сторон, которое может повлечь увеличение размера налога или налоговой ответственности в другой Стороне;

c) коммерческие сделки между лицом, подлежащим налогообложению в Стороне, и лицом, подлежащим налогообложению в другой Стороне, проводятся через одну или более стран таким образом, что происходит снижение размера подлежащего уплате налога в одной или в другой Стороне, или в обеих;

d) Сторона имеет основания полагать, что уменьшение размера подлежащего уплате налога может являться следствием умышленного перевода прибыли в рамках группы компаний;

e) информация, направленная в первую из упомянутых Сторон другой Стороной, позволяет получить информацию, которая может являться необходимой для определения размера налоговой ответственности в последней Стороне.

В запросе о помощи, если это необходимо, указывается:

a) название органа власти или агентства, инициировавшего запрос, с которым обратился компетентный орган;

b) имя, адрес или любые иные сведения, способствующие определению лица, в отношении которого был произведен запрос;

c) в случае запроса о помощи по предоставлению информации - форма, в которой запрашивающее Государство желает получить информацию для удовлетворения своих потребностей;

d) в случае запроса о помощи по взысканию налога или по принятию обеспечительных мер - характер налогового требования, составляющие налогового требования и средства, за счет которых может быть произведено взыскание сумм налогового требования;

e) в случае запроса о помощи по предоставлению документов - характер и содержание документа, подлежащего направлению;

f) соответствует ли запрос законодательству и административной практике запрашивающего Государства и выполнило ли запрашивающее Государство все надлежащие меры, которые доступны в соответствии с его законами или административной практикой, за исключением тех случаев, когда обращение к таким мерам вызвало бы несоразмерные трудности;.

За исключением случаев, предусмотренных статьей 14, положения настоящей Конвенции не могут быть истолкованы как налагающие на запрашиваемое Государство обязательство:

a) осуществлять меры, противоречащие его собственному законодательству или административной практике, или законодательству или административной практике запрашивающего Государства;

b) осуществлять меры, противоречащие публичному порядку (ordre public);

c) предоставлять информацию, которую невозможно получить в соответствии с его собственным законодательством или его административной практикой или в соответствии с законодательством или административной практикой запрашивающего Государства;

d) предоставлять информацию, которая могла бы повлечь раскрытие любой торговой, деловой, промышленной, коммерческой или профессиональной тайны или торговых взаимоотношений, или информации, раскрытие которой будет противоречить публичному порядку (ordre public);

e) оказывать административную помощь в таких случаях и когда оно признает налогообложение в запрашивающем Государстве противоречащим общепринятым принципам налогообложения или положениям конвенции об избежании двойного налогообложения или любой иной конвенции, которую запрашиваемое Государство заключило с запрашивающим Государством;

f) оказывать административную помощь для целей администрирования или обеспечения исполнения налогового законодательства запрашивающего Государства или любого с этим связанного требования, которое ставит в неблагоприятные условия национальное лицо запрашиваемого Государства по сравнению с национальным лицом запрашивающего Государства при тех же обстоятельствах;

g) оказывать административную помощь, если запрашивающее Государство не выполнило всех надлежащих мер, которые доступны в соответствии с его законами или административной практикой, за исключением тех случаев, когда обращение к таким мерам вызвало бы несоразмерные трудности;

h) оказывать помощь по взысканию в тех случаях, когда административные издержки для этого Государства являются очевидно несоразмерными с выгодой, которая может быть получена запрашивающим Государством.

Положения Конвенции не должны толковаться как разрешение запрашиваемому Государству отклонять предоставление информации только потому, что информация находится в распоряжении банка, иного финансового учреждения, номинального владельца или лица, действующего в качестве агента или доверенного лица, или потому что она относится к правам владения каким-либо лицом.

СПИСОК ПРИСОЕДИНИВШИХСЯ СТРАН