GSL / Пресс-центр / Бумажные и Интернет СМИ / Налогообложение физических лиц при переезде в Молдову

Налогообложение физических лиц при переезде в Молдову

03.03.2023
Обновлено: 26.02.2024
count view 2134

Продолжая рассматривать страны СНГ для целей переезда физических лиц с точки зрения налогообложения, сегодня речь пойдет про Республику Молдова. В ходе статьи мы рассмотрим:
- кто и когда признается налоговым резидентом в Республике Молдова,
- сроки уплаты налогов,
- уровень налогообложения физических лиц, в том числе с точки зрения социальных отчислений,
- уровень налогообложения недвижимости, наследства, дарения, а также
- зачет уплаченных иностранных налогов.

Публикация

Содержание

  1. Какой доход облагается налогом в Молдове?
  2. Кто признается налоговым резидентом Молдовы?
  3. Какие ставки предусмотрены для доходов физических лиц?
    1. Для резидентов
    2. Для нерезидентов
  4. Как облагаются налогом разные виды доходов в Молдове?
    1. Трудовой доход
    2. Прирост капитала
    3. Другой налогооблагаемый доход
  5. Какие доходы освобождаются от налогообложения в Молдове?
  6. Какие социальные отчисления предусмотрены в Молдове?
    1. Взносы на социальное обеспечение (SSC)
    2. Взносы на медицинское страхование
  7. Какой размер налога на добавленную стоимость (НДС) в Молдове?
  8. Существует ли в Молдове налог на богатство?
  9. Облагается ли налогом имущество, полученное по наследству или в дар в Молдове?
  10. Как облагается недвижимое имущество в Молдове?
  11. Можно ли зачесть уплаченный иностранный налог при налогообложении в Молдове?
  12. В какие сроки необходимо представить налоговую декларацию?
  13. В какие сроки необходимо уплатить подоходный налог в Молдове?

Какой доход облагается налогом в Молдове?

Резиденты Молдовы (как граждане Молдовы, так и иностранцы) подлежат налогообложению в отношении своих доходов, полученных в течение налогового периода из любых источников в Республике Молдова, а также из источников за пределами страны за их трудовую деятельность, эффективно осуществляемую в Республике Молдова (за исключением дохода, который прямо освобожден от налогообложения в соответствии с законодательством Молдовы).

Граждане Молдовы, получающие инвестиционный и финансовый доход из источников за пределами Молдовы, также облагаются налогом на этот доход в Молдове.

В то же время, физические лица, квалифицируемые как нерезиденты для целей подоходного налога с населения Молдовы (НДФЛ), облагаются молдавским налогом на доход, полученный из молдавских источников. Например:

  • доход, полученный от имущества, находящегося в Молдове,
  • вознаграждение за деятельность, осуществляемую в Молдове,
  • проценты и роялти, полученные от молдавских юридических лиц.

Кто признается налоговым резидентом Молдовы?

Оценка налогового резидентства важна для целей подоходного налогообложения.

Согласно молдавскому налоговому законодательству, лицо считается резидентом Молдовы, если выполняется одно из следующих условий:

Лицо имеет постоянный адрес проживания в Молдове, даже если в течение года находится за границей по учебе, лечению или в командировке (за некоторыми исключениями);

Лицо физически находится в Молдове в течение периода, превышающего 183 дня в течение финансового года.
Таким образом, иностранные граждане становятся налоговыми резидентами Молдовы, если они находятся в Молдове не менее 183 дней в течение финансового года (что соответствует календарному году).
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключенные Молдовой с другими странами, могут повлиять на определение налогового резидентства в конкретных случаях.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

Какие ставки предусмотрены для доходов физических лиц?

Налоговый кодекс предусматривает следующие ставки НДФЛ на 2023 год:

Для резидентов

Тип дохода
Ставка
Доход от работы по найму, в том числе вознаграждения в натуральной форме и от профессиональной или предпринимательской деятельности
12%
Прирост капитала
12%
Другой налогооблагаемый доход
12%
Индивидуальные предприниматели
12%
Доход для фермерских хозяйств
7%
Дивиденды, кроме распределения прибыли за 2008-2011 гг.
6%
Дивиденды, связанные с распределением прибыли с 2008 по 2011 год
15%
Доход от выведенной из уставного капитала суммы, относящейся к ранее увеличенному уставному капиталу, при распределении чистой прибыли и/или иных источников, учтенных в собственном капитале, между акционерами (ассоциированными лицами) в соответствии с долей участия в уставном капитале за 2010/2011 финансовые годы
15%
Выигрыши от рекламных кампаний
12% на сумму свыше 27 000 молдавских леев (MDL) за каждый выигрыш
Доходы от азартных игр
18%
Выигрыши в лотереях и спортивных ставках
8% на сумму, превышающую 1% личного довольствия (т.е. 270 леев) за каждый выигрыш
Роялти, выплачиваемые физическим лицам
12%
Доход от осуществления самостоятельной деятельности в сфере розничной торговли (кроме подакцизных товаров)
1%, но не менее 3 000 леев за календарный год
Доход от поставок фитотехнической, садоводческой и зоотехнической продукции
6%
Деньги, пожертвованные юридическими лицами физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность
6%
Процентный доход и/или 50% прироста капитала от государственных ценных бумаг
12%

Для нерезидентов

Тип дохода
Ставка
Доходы от занятости, включая пособия в натуральной форме
12%
Дивиденды, кроме распределения прибыли за 2008-2011 гг.
6%
Дивиденды, связанные с распределением прибыли с 2008 по 2011 год
15%
Доход от выведенной из уставного капитала суммы, относящейся к ранее увеличенному уставному капиталу, при распределении чистой прибыли и/или иных источников, учтенных в собственном капитале, между акционерами (ассоциированными лицами) в соответствии с долей участия в уставном капитале за 2010/2011 финансовые годы
15%
Другие виды доходов
12%

Как облагаются налогом разные виды доходов в Молдове?

Трудовой доход

Валовой доход работника включает в себя:

  • базовую заработную плату,
  • оплату сверхурочных,
  • дополнительную оплату,
  • премии и компенсации за неиспользованный отпуск,
  • компенсацию за увольнение, а также
  • льготы в натуральной форме (например, жилищные пособия, компенсацию платы за обучение, питание и личные поездки).

Доход, полученный физическими лицами, облагается налогом на кассовой основе.

Физические лица имеют право на определенные налоговые вычеты и освобождения от налогооблагаемого дохода.

Прирост капитала

Отдельного налога на прирост капитала не существует.

Прирост капитала в случае частных лиц равен 50% разницы между ценой продажи и ценой покупки (т. е. включая все расходы, связанные с приобретением основных средств) и должен быть включен в валовой доход физического лица за год получения дохода.

Кроме того, при определенных условиях прирост капитала, полученный от продажи постоянного жилья, не подлежит налогообложению.

1 января 2023 года вступили в силу новые положения о приросте капитала.

Доход или убытки от продажи транспортного средства (кроме ретроавтомобилей, представляющих историческую или этнографическую ценность), которое находилось во владении продавца не менее трех лет до даты продажи, не признаются для целей налогообложения.

Увеличение или уменьшение капитала в результате продажи, обмена или иных форм передачи общего имущества определяется одним из собственников (совладельцев) на основании совместного письменного соглашения как разница между полученной суммой и стоимостью активов.

Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

Другой налогооблагаемый доход

Следующие источники дохода также подлежат налогообложению в соответствии с особыми правилами:

  • Доход от любой профессиональной или предпринимательской деятельности;
  • Доходы пайщиков инвестиционных фондов;
  • Арендная плата;
  • Проценты, дивиденды, роялти и аннуитеты (кроме социальных пособий и пособий, получаемых на основании межгосударственных договоров);
  • Инвестиционный или финансовый доход из-за рубежа (например, дивиденды, проценты, роялти и арендные платежи, полученные от нерезидентов);
  • Доход, полученный от азартных игр;
  • Выигрыши от лотерей и ставок на спорт в размере каждого выигрыша, превышающего 1% личного довольствия (т.е. 270 леев);
  • Доход от выведенной суммы из уставного капитала, относящейся к ранее увеличенному уставному капиталу, при распределении чистой прибыли и/или иных источников, учтенных в собственном капитале, между акционерами (ассоциированными лицами) в соответствии с долей участия в уставном капитале, начиная с отчетных периодов 2010/11;
  • Проценты, полученные по депозитам в молдавских банках, ценные бумаги, а также депозиты участников на счетах ассоциированных компаний;
  • Другие виды доходов, которые прямо не освобождены от налогообложения.

Какие доходы освобождаются от налогообложения в Молдове?

Налоговое законодательство Молдовы предусматривает следующие основные группы доходов, освобожденных от налогообложения:

  • Пособия по болезни;
  • Дивиденды, полученные физическими лицами-резидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, от предприятия-резидента за отчетный период до 1 января 2008 года;
  • Имущество, полученное в дар или унаследованное отдельными гражданами Молдовы;
  • Прирост капитала или убыток в результате соглашения о пожертвовании между родственниками первой степени родства;
  • Возмещение морального вреда;
  • Доход, полученный работниками компаний, основным видом деятельности которых является разработка программного обеспечения, превышающий месячную сумму двух среднемесячных заработных плат по экономике (до 2023 года включительно);
  • Доход, полученный от продажи постоянного места жительства. Постоянное место жительства представляет собой имущество, которым налогоплательщик владел не менее трех лет и которое являлось местом жительства в течение трех лет до продажи;
  • Возмещение командировочных расходов в пределах, предусмотренных законодательством;
  • Платежи, производимые работодателем за тестирование сотрудников на COVID-19 и вакцинацию против COVID-19.

Какие социальные отчисления предусмотрены в Молдове?

Взносы на социальное обеспечение (SSC)

Взносы в бюджет социального обеспечения являются обязательными. Однако, в отличие от налогов, они имеют точное назначение и доступны для возврата получателям - физическим лицам в виде пенсий, пособий и т. д..

С 1 января 2021 года только работодатели должны платить SSC в размере 24% (за некоторыми исключениями) от брутто-зарплаты своих сотрудников, талонов на питание и других вознаграждений в Фонд социального страхования.

Законодательство предусматривает годовой фиксированный SSC для других категорий налогоплательщиков в размере, утвержденном на каждый год (например, 14 700 леев, применимых в 2023 году).

В таблице ниже представлена сводная информация о типах работодателей и применимых к ним ставках SSC.

Работодатель
Ставка SSC
Работодатели в частном секторе, высших учебных заведениях и медицинских учреждениях
24%
Работодатели для работников, работающих в особых условиях
32%
Работодатели в сельском хозяйстве
24%, из которых 18% оплачиваются работодателем, а 6% - за счет государственного бюджета

Работодатели должны ежемесячно отчитываться об SSC (за некоторыми исключениями) через единую налоговую декларацию по заработной плате.

Причитающиеся SSC должны быть перечислены работодателем в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Для иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих по трудовым договорам в Молдове, SSC рассчитываются аналогично гражданам Молдовы (с некоторыми исключениями).

В настоящее время Молдова имеет соглашения о социальном обеспечении, заключенные с Австрией, Бельгией, Болгарией, Чехией, Эстонией, Германией, Венгрией, Литвой, Люксембургом, Польшей, Португалией, Румынией, Беларусью, Грецией и Турцией.

Молдова также имеет пенсионные соглашения, заключенные с Азербайджаном, Российской Федерацией, Украиной и Узбекистаном.

Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

Взносы на медицинское страхование

С 1 января 2021 года взнос на обязательное медицинское страхование, исчисляемый в процентах от заработной платы и иных вознаграждений, устанавливается в размере 9% и полностью оплачивается работниками.

Законодательством также предусмотрена ежегодная фиксированная сумма взноса на медицинское страхование, уплачиваемая другими категориями налогоплательщиков в размере, утвержденном на каждый год (например, 12 636 леев, применяемых в 2023 году).

Для иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих по трудовым договорам в Молдове, взносы на медицинское страхование рассчитываются так же, как и для граждан Молдовы.

При отсутствии местного трудового договора, иностранные граждане могут выбрать дополнительную медицинскую страховку у частного поставщика.

Граждане Молдовы, которые не имеют работы и не застрахованы государством, обязаны платить фиксированные взносы на медицинское страхование, если их пребывание в Молдове превышает 183 календарных дня.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

Какой размер налога на добавленную стоимость (НДС) в Молдове?

Стандартная ставка НДС в Молдове в настоящее время составляет 20%.

Обычно он применяется:

  • к местным поставкам товаров и услуг,
  • к товарам, подлежащим импорту,
  • к услугам, подпадающим под действие механизма обратного начисления.

Существует ли в Молдове налог на богатство?

С 2016 года в Молдове введен налог на богатство для физических лиц, владеющих недвижимостью (кроме земли).

Объектом налогообложения считается недвижимость жилого назначения, отвечающая одновременно следующим условиям:

  • Общая оценочная стоимость составляет не менее 2 млн. леев;
  • Общая площадь равна или превышает 120 квадратных метров.

Налогооблагаемая база недвижимого имущества представляет собой его оценочную стоимость, определяемую территориальными кадастровыми органами (за некоторыми исключениями).

Ставка налога на богатство составляет 0,8% от налогооблагаемой базы.

Налог подлежит уплате до 25 декабря отчетного года на основании уведомления об уплате, представленного территориальными налоговыми органами по состоянию на 1 ноября отчетного года.

Облагается ли налогом имущество, полученное по наследству или в дар в Молдове?

Имущество, полученное молдавскими гражданами по наследству, не подлежит налогообложению.

Налоговое законодательство Молдовы не предусматривает отдельного налога на дарение, на такой доход распространяются общие правила.

Как облагается недвижимое имущество в Молдове?

Налогом на имущество облагается имущество, находящееся в Молдове и принадлежащее как молдавским, так и иностранным гражданам.

Налог применяется к оценочной стоимости зданий, домов, квартир и земли в зависимости от местоположения.

Минимальная ставка составляет 0,05%, но эффективная ставка ежегодно определяется представителем местной власти.

Ставка земельного налога для физических лиц зависит от назначения земли (например, земли сельскохозяйственного назначения) и местоположения, ее кадастрового индекса и площади, но не может превышать 30 леев за 100 квадратных метров.

Также существуют отдельные ставки для земель сельскохозяйственного назначения со строительными постройками (минимальная ставка 0,1%, но действующая ставка ежегодно определяется представительными местными властями).

С 1 января 2021 года физические лица больше не могут пользоваться 15-процентной скидкой при полной уплате налога на недвижимое имущество до 30 июня.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

Можно ли зачесть уплаченный иностранный налог при налогообложении в Молдове?

Физическим лицам разрешается засчитывать свой иностранный подоходный налог, уплаченный в счет их налоговых обязательств в Молдове (требуется официальное подтверждение, выданное соответствующим иностранным налоговым органом), но только в пределах налоговой ставки, которая будет применяться в Молдове в отношении налога, подлежащего уплате за год.

Налоговое законодательство Молдовы прямо предусматривает, что соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) имеет преимущественную силу над национальными положениями.

Единственное исключение касается случаев, когда местными нормами предусмотрены более льготные налоговые ставки (т.е. в таких случаях применяются местные ставки). Таким образом, налог у источника выплаты может быть уменьшен.

Для целей СОИДН нерезидент должен представить свидетельство о налоговом резидентстве до выплаты дохода. Сертификат должен соответствовать определенным критериям.

В настоящее время у Молдовы заключено и действует 50 СОИДН, которые могут предусматривать более благоприятный налоговый режим.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

В какие сроки необходимо представить налоговую декларацию?

Годовая декларация по НДФЛ должна быть представлена налогоплательщиками (в случае необходимости) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Иностранные граждане, получающие доход от физических лиц - резидентов Молдовы, обязаны представить специальную налоговую декларацию не позднее трех дней после окончания своей деятельности в Молдове.

В какие сроки необходимо уплатить подоходный налог в Молдове?

Срок погашения обязательств по НДФЛ физическими лицами – 30 апреля года, следующего за отчетным.

Оплата подоходного налога производится в местной валюте. Кроме того, также возможно произвести оплату НДФЛ из-за рубежа в иностранной валюте при соблюдении конкретных инструкций по оплате.

По конкретному требованию налогоплательщика, излишне уплаченный налог может быть либо возвращен, либо зачтен в счет будущих обязательств на определенных условиях, предусмотренных законодательством.

Налогоплательщики-резиденты, не имеющие задолженности перед государственным бюджетом, имеют возможность направлять некоммерческим организациям со статусом коммунального предприятия 2% от суммы НДФЛ.

Проценты за несвоевременную уплату индивидуального подоходного налога в настоящее время составляют 0,0740% за день просрочки, рассчитанные на общую сумму налога.
Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

Молдавия налогообложение налогообложение физических лиц Республика Молдова

Авторы

Ксения Шилкина

Налоговый консультант

RU EN