GSL / Пресс-центр / Бумажные и Интернет СМИ / Особенности налогообложения физических лиц при переезде в Узбекистан

Особенности налогообложения физических лиц при переезде в Узбекистан

10.02.2023
Обновлено: 02.02.2024
count view 4725

Продолжаем наш обзор особенностей налогообложения физических лиц в странах СНГ. Сегодня речь пойдет об Узбекистане. В данной статье можно ознакомиться с ответами на наиболее часто задаваемые вопросы нашими соотечественниками по налогообложению при переезде для временного и/или постоянного проживания в Узбекистан.

Публикация

Содержание

  1. Нужна ли виза для въезда на территорию Узбекистана?
  2. Есть ли какие либо дополнительные требования для лиц, въезжающих на территорию Узбекистана в связи с ограничениями, вызванными COVID-19?
  3. Нужно ли разрешение на работу для работы в Узбекистане?
  4. Кто признается налоговым резидентом Узбекистана?
  5. Кто должен уплачивать налоги в Узбекистане?
  6. Кто должен подавать налоговую декларацию в Узбекистане?
  7. Какие ставки налога на доходы физических лиц применяются в Узбекистане?
  8. Какие виды доходов подпадают под налогообложение в Узбекистане?
  9. Какие доходы не облагаются налогом в Узбекистане?
  10. Какие налоговые вычеты предусмотрены в Узбекистане?
  11. Какие социальные отчисления предусмотрены в Узбекистане?
  12. Нужно ли делать социальные/пенсионные отчисления в Узбекистане, если сотрудник находится в командировке в Узбекистане?
  13. Есть ли в Узбекистане налоги на наследство и дарение?
  14. Взимается ли в Узбекистане налог на недвижимость?
  15. Есть ли в Узбекистане земельный налог?
  16. В каких случаях налогоплательщик должен подавать налоговую декларацию в Узбекистане?
  17. Кто и в какие сроки должен уплатить налоги в Узбекистане?
  18. Может ли иностранец быть освобожден от подоходного налога в Узбекистане?
  19. Как потребовать освобождения от подоходного налога в Узбекистане при наличии СОИДН?
  20. Как получить иностранный налоговый кредит в Узбекистане?
  21. Как получить льготы по СОИДН?

Нужна ли виза для въезда на территорию Узбекистана?

Между РФ и Узбекистаном действует безвизовый режим. Россияне, прибывшие в Узбекистан, обязаны зарегистрироваться в органах МВД Узбекистана в течение 15 суток.

Как правило, регистрацией занимаются владельцы отелей и гостевых домов, имеющих лицензию на размещение иностранных туристов.

Лица, которые собираются пробыть в Узбекистане не больше 30 дней, с 1 января 2023 года должны уплачивать туристический сбор.

Есть ли какие либо дополнительные требования для лиц, въезжающих на территорию Узбекистана в связи с ограничениями, вызванными COVID-19?

С 10 июня 2022 года специальная комиссия Республики Узбекистан по предотвращению распространения коронавируса отменяет все требования по въезду в Узбекистан. Новые правила касаются граждан РУз и въезжающих туристов.

В связи с этим отменяются правила, требующие предоставлять отрицательный результат ПЦР-теста на коронавирус, экспресс-тест на антигены на коронавирус и сертификат или паспорт о вакцинации.
Ксения Шилкина Налоговый консультант  GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

Нужно ли разрешение на работу для работы в Узбекистане?

Работники должны получить разрешение на работу до подачи заявления на рабочую визу. Обычно процедура занимает около 1-2 месяцев.

Главы представительств иностранных юридических лиц, зарегистрированных в Узбекистане, освобождаются от необходимости получения разрешения на работу.

Всем другим иностранным лицам, желающим работать в Узбекистане, требуется разрешение на работу.

Кто признается налоговым резидентом Узбекистана?

Иностранное физическое лицо считается налоговым резидентом Узбекистана, если оно постоянно проживает в Узбекистане.

Физическое лицо считается постоянно проживающим в Узбекистане в текущем налоговом году, если его пребывание в стране превысило 183 календарных дня (включая дни прибытия и отбытия) в любой последовательный 12-месячный период, заканчивающийся в текущем налоговом году.

Это правило используется для определения статуса резидента и налоговой базы физического лица, необходимости подачи налоговой декларации и соответствующей ставки индивидуального подоходного налога.

Кроме того, если физическое лицо считается одновременно налоговым резидентом Узбекистана и страной договора (страной, с которой Узбекистан заключил соглашение об избежании двойного налогообложения – СОИДН), то резидентность может определяться на основании так называемого правила «центра жизненных интересов», которое прописано в СОИДН и превалируют над национальным налоговым законодательством. Однако для применения положений договора физическое лицо должно иметь возможность предъявить сертификат о проживании в стране договора, подтверждающий статус проживания в ней.
Ксения Шилкина Налоговый консультант  GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

Кто должен уплачивать налоги в Узбекистане?

В Узбекистане налогом облагаются как резиденты, так и нерезиденты. Резиденты облагаются налогом на свой доход во всем мире; нерезиденты облагаются налогом на доходы от источников в Узбекистане.

Кто должен подавать налоговую декларацию в Узбекистане?

Подача налоговой декларации зависит от статуса резидента и типа дохода.

Обязательства по подаче индивидуальной налоговой декларации возникают в Узбекистане:

для резидентов:
  1. доход из источников в Узбекистане, не подлежащий налогообложению у источника выплаты в Узбекистане;
  2. доход из любых источников за пределами Узбекистана;

для нерезидентов:
  1. доход из источников в Узбекистане, не подлежащий налогообложению у источника выплаты в Узбекистане.

Какие ставки налога на доходы физических лиц применяются в Узбекистане?

В Узбекистане предусмотрены следующие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ):

Налогооблагаемый доход
Ставка налога (%)
Доход от занятости, доход от аренды, прироста капитала и т. д.
12
Дивиденды и проценты для резидентов
5

Личный доход физических лиц-нерезидентов из источников в Узбекистане облагается налогом по следующим ставкам:

Налогооблагаемый доход
Ставка налога (%)
Дивиденды и проценты
10
Транспортные (грузовые) услуги
6
Прочие доходы (включая роялти, доход от занятости и т. д.)
12
Ставка НДФЛ, взимаемая с доходов нерезидентов из узбекских источников (за исключением дивидендов, процентов и доходов от фрахта), была снижена с 20% до 12% на основании Постановления Президента и введена в Налоговый кодекс с 1 мая 2022 года ретроспективно.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

На период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года доходы физических лиц (как резидентов, так и нерезидентов Республики Узбекистан) в виде дивидендов от акций акционерных обществ и процентов от владения корпоративными облигациями освобождаются от НДФЛ.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

Какие виды доходов подпадают под налогообложение в Узбекистане?

Большинство видов дохода подлежит налогообложению, в том числе:

Доходы от трудовой деятельности
Прочие доходы
• заработная плата
• бонусы
• пособие на проживание
• зарубежные премии
• пособия в трудных условиях
• жилищные пособия
• пособия на отдых и развлечения
• оплата отпуска на родину
• налог, уплаченный или возмещенный работодателем
• взносы работодателя в пенсионные планы
• медицинская страховка, оплачиваемая работодателем
• проценты иностранных банков
• дивиденды, за исключением необлагаемых налогом в соответствии с Налоговым кодексом
• опционы на акции

Список не является исчерпывающим и для правильной оценки требует более углубленной проработки.

Какие доходы не облагаются налогом в Узбекистане?

В Узбекистане существует ограниченное количество видов доходов, освобождаемых от налогообложения, в том числе:

  • командировочные в пределах установленных норм;
  • обязательные и/или накопительные страховые взносы работодателя;
  • денежная помощь в связи со смертью близкого родственника (погребение) в установленном порядке и иная материальная помощь, оформленная документально и в установленных пределах;
  • оплата работодателем медицинских услуг при условии их надлежащего документального подтверждения;
  • алименты на ребенка.

Список не является исчерпывающим и для правильной оценки требует более углубленной проработки.

Какие налоговые вычеты предусмотрены в Узбекистане?

Налоговые резиденты Узбекистана могут претендовать на следующие вычеты для уменьшения налогооблагаемого дохода:

  • обязательные пенсионные взносы;
  • часть заработной платы (или иного налогооблагаемого дохода), которая выплачивается за самообразование работника или обучение его детей до 26 лет в высших учебных заведениях Республики Узбекистан;
  • премии по долгосрочному страхованию жизни, если они уплачиваются юридическим лицам, имеющим страховую лицензию Республики Узбекистан.

Список не является исчерпывающим и для правильной оценки требует более углубленной проработки.

Какие социальные отчисления предусмотрены в Узбекистане?

Социальные отчисления начисляются на валовую заработную плату местных и иностранных работников и оплачиваются работодателями.

С 1 мая 2021 г. по 1 января 2023 г. из Государственного бюджета будет компенсироваться всем юридическим лицам сумма социальных отчислений, уплаченная за работников в возрасте до 25 лет. Возврат не распространяется на бюджетные организации и субъекты, в уставном капитале которых участие государства составляет 50% и более.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

Тарифы социальных отчислений представлены ниже:

Налогоплательщики
Ставка налога (%)
Бюджетные организации
25
Ассоциация «SOS Детские деревни Узбекистана»
7
Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, работающих в специализированных мастерских, участках и на предприятиях
4,7
Прочие налогоплательщики
12

Нужно ли делать социальные/пенсионные отчисления в Узбекистане, если сотрудник находится в командировке в Узбекистане?

Нет, если сотрудник не получит вид на жительство в Узбекистане или не станет гражданином Узбекистана.

Есть ли в Узбекистане налоги на наследство и дарение?

В Узбекистане отсутствуют налоги на наследство и дарение. Однако НДФЛ может уплачиваться физическими лицами, получившими имущество в виде подарков, в зависимости от типа имущества и его источника.

Взимается ли в Узбекистане налог на недвижимость?

Налогом на недвижимость облагается имущество, находящееся в Узбекистане и принадлежащее узбекским юридическим лицам или физическим лицам-нерезидентам. Налог распространяется на здания, незавершенные строения, железные дороги, магистральные трубопроводы и жилую недвижимость на территории Узбекистана.

Налог взимается по ставке от 0,25% до 1,5% от стоимости имущества в зависимости от типа имущества.

Нерезиденты обязаны исчислять и начислять налог на имущество самостоятельно.

Есть ли в Узбекистане земельный налог?

Физические лица, владеющие или использующие землю в Узбекистане, облагаются земельным налогом. Ставки налога варьируются в зависимости от местоположения и качества земли. Земельный налог уплачивается два раза в год равными долями до 15 апреля и 15 октября.

В каких случаях налогоплательщик должен подавать налоговую декларацию в Узбекистане?

Налоговая декларация подается резидентами Узбекистана при получении доходов:

  • от собственности, в том числе доходы от прав интеллектуальной собственности;
  • из двух и более источников;
  • из источников за пределами Узбекистана; или
  • от источников, не являющихся налоговыми агентами.

Декларация должна быть представлена физическим лицом в налоговые органы по месту регистрации физического лица в Республике Узбекистан не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Если иностранный гражданин становится налоговым резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего отчетного года, необходимо представить декларацию о доходах, полученных в предыдущем отчетном году. Например, если иностранец не стал налоговым резидентом Узбекистана по состоянию на 31 декабря 2021 года, но станет им к 1 апреля 2022 года, он должен будет подать годовую декларацию по НДФЛ за 2021 календарный год (как нерезидент). Иностранные лица, выезжающие из Узбекистана, должны подать налоговую декларацию об отъезде за период с 1 января до даты отъезда за один месяц до отъезда. Однако, если экспатриант выезжает из Узбекистана до 1 февраля, подавать налоговую декларацию не требуется.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL Law&Consulting

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL Law&Consulting

Кто и в какие сроки должен уплатить налоги в Узбекистане?

Удержание НДФЛ является обязательным для работодателей, выплачивающих заработную плату и связанные с ней доходы своим сотрудникам по трудовому договору (доход, выплачиваемый компанией по гражданско-правовым договорам, также подлежит удержанию подоходного налога).

Работодатели должны удерживать НДФЛ и перечислять его в государственный бюджет одновременно с выплатой дохода работникам, но не позднее срока подачи соответствующего НДФЛ.

Обязательства по НДФЛ по налоговой декларации должны быть погашены до 1 июня года, следующего за отчетным периодом.

Может ли иностранец быть освобожден от подоходного налога в Узбекистане?

Для этого необходимо проверить, заключил ли Узбекистан соглашение об избежании двойного налогообложения («СОИДН») со страной налогового резидентства физического лица. В этом случае иностранец может быть освобожден от уплаты подоходного налога в Узбекистане при соблюдении определенных условий.

Как потребовать освобождения от подоходного налога в Узбекистане при наличии СОИДН?

Для этого необходимо подать налоговую декларацию, а также предоставить в налоговые органы документ, выданный и заверенный соответствующими органами в стране договора, подтверждающий статус резидента.

Узбекистан имеет СОИДН с более чем 50 странами, и некоторые из них включены в следующий список:

Австрия
Азербайджан
Бахрейн
Беларусь
Бельгия
Болгария
Канада
Китай
Чехия
Эстония
Финляндия
Франция
Грузия
Германия
Греция
Венгрия
Индия
Иран
Израиль
Италия
Индонезия
Япония
Иордания
Казахстан
Корея
Кыргызстан
Кувейт
Латвия
Литва
Люксембург
Малайзия
Молдова
Нидерланды
Оман
Польша
Румыния
Россия
Сингапур
Словакия
Швейцария
Саудовская Аравия
Турция
Туркменистан
Таиланд
Украина
Великобритания
ОАЭ
Вьетнам

Как получить иностранный налоговый кредит в Узбекистане?

Если физическое лицо является налоговым резидентом Узбекистана и уплатило налог за границей с дохода из иностранного источника, то такое лицо может зачесть уплаченный налог за рубежом в счет налоговых обязательств в Узбекистане.

Для этого необходимо предоставить официальный документ, заверенный иностранными налоговыми органами и подтверждающий сумму налога, уплаченную за границей. Документация должна быть переведена на узбекский или русский язык и апостилирована/легализована.

Как получить льготы по СОИДН?

Чтобы претендовать на льготы по СОИДН в стране своего налогового резидентства, потребуется получить справку о налоговом резидентстве и/или об уплате налога в налоговых органах Узбекистана для нерезидентов.

Налоговые органы выдают подтверждение налогового резидентства Узбекистана на основании письменного заявления, подкрепленного такими документами, как:

  • копии паспортов, подтверждающие физическое присутствие,
  • регистрацию в Узбекистане и
  • копии трудовых договоров.

Налоговые органы также могут выдать подтверждение о полученных доходах и уплаченных налогах в Узбекистане по заявлению, но также могут запросить дополнительные документы.

Другие статьи о налогообложении в странах СНГ:

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    06.04.2023 Тимофей

    “Иностранные лица, выезжающие из Узбекистана, должны подать налоговую декларацию об отъезде за период с 1 января до даты отъезда за один месяц до отъезда.”
    Нужно ли в такой ситуации подавать пустую декларацию, если не было никакого дохода?

    • Сергей Нестеренко round-small-mask

      06.04.2023 Сергей Нестеренко, Эксперт по международному бизнесу, иммиграции и недвижимости за рубежом, PhD, LLm

      Добрый день, Тимофей!

      Если не было никакого дохода, подавать декларацию не нужно.

Метки

налогообложение осознанная релокация Узбекистан

Авторы

Ксения Шилкина

Налоговый консультант

RU EN