Особенности налогообложения физических лиц при переезде в Узбекистан
Продолжаем наш обзор особенностей налогообложения физических лиц в странах СНГ. Сегодня речь пойдет об Узбекистане. В данной статье можно ознакомиться с ответами на наиболее часто задаваемые вопросы нашими соотечественниками по налогообложению при переезде для временного и/или постоянного проживания в Узбекистан.
Публикация
Содержание
- Нужна ли виза для въезда на территорию Узбекистана?
- Есть ли какие либо дополнительные требования для лиц, въезжающих на территорию Узбекистана в связи с ограничениями, вызванными COVID-19?
- Нужно ли разрешение на работу для работы в Узбекистане?
- Кто признается налоговым резидентом Узбекистана?
- Кто должен уплачивать налоги в Узбекистане?
- Кто должен подавать налоговую декларацию в Узбекистане?
- Какие ставки налога на доходы физических лиц применяются в Узбекистане?
- Какие виды доходов подпадают под налогообложение в Узбекистане?
- Какие доходы не облагаются налогом в Узбекистане?
- Какие налоговые вычеты предусмотрены в Узбекистане?
- Какие социальные отчисления предусмотрены в Узбекистане?
- Нужно ли делать социальные/пенсионные отчисления в Узбекистане, если сотрудник находится в командировке в Узбекистане?
- Есть ли в Узбекистане налоги на наследство и дарение?
- Взимается ли в Узбекистане налог на недвижимость?
- Есть ли в Узбекистане земельный налог?
- В каких случаях налогоплательщик должен подавать налоговую декларацию в Узбекистане?
- Кто и в какие сроки должен уплатить налоги в Узбекистане?
- Может ли иностранец быть освобожден от подоходного налога в Узбекистане?
- Как потребовать освобождения от подоходного налога в Узбекистане при наличии СОИДН?
- Как получить иностранный налоговый кредит в Узбекистане?
- Как получить льготы по СОИДН?
Нужна ли виза для въезда на территорию Узбекистана?
Между РФ и Узбекистаном действует безвизовый режим. Россияне, прибывшие в Узбекистан, обязаны зарегистрироваться в органах МВД Узбекистана в течение 15 суток.
Как правило, регистрацией занимаются владельцы отелей и гостевых домов, имеющих лицензию на размещение иностранных туристов.
Лица, которые собираются пробыть в Узбекистане не больше 30 дней, с 1 января 2023 года должны уплачивать туристический сбор.
Есть ли какие либо дополнительные требования для лиц, въезжающих на территорию Узбекистана в связи с ограничениями, вызванными COVID-19?
С 10 июня 2022 года специальная комиссия Республики Узбекистан по предотвращению распространения коронавируса отменяет все требования по въезду в Узбекистан. Новые правила касаются граждан РУз и въезжающих туристов.
В связи с этим отменяются правила, требующие предоставлять отрицательный результат ПЦР-теста на коронавирус, экспресс-тест на антигены на коронавирус и сертификат или паспорт о вакцинации.
Нужно ли разрешение на работу для работы в Узбекистане?
Работники должны получить разрешение на работу до подачи заявления на рабочую визу. Обычно процедура занимает около 1-2 месяцев.
Главы представительств иностранных юридических лиц, зарегистрированных в Узбекистане, освобождаются от необходимости получения разрешения на работу.
Всем другим иностранным лицам, желающим работать в Узбекистане, требуется разрешение на работу.
Кто признается налоговым резидентом Узбекистана?
Иностранное физическое лицо считается налоговым резидентом Узбекистана, если оно постоянно проживает в Узбекистане.
Физическое лицо считается постоянно проживающим в Узбекистане в текущем налоговом году, если его пребывание в стране превысило 183 календарных дня (включая дни прибытия и отбытия) в любой последовательный 12-месячный период, заканчивающийся в текущем налоговом году.
Это правило используется для определения статуса резидента и налоговой базы физического лица, необходимости подачи налоговой декларации и соответствующей ставки индивидуального подоходного налога.
Кроме того, если физическое лицо считается одновременно налоговым резидентом Узбекистана и страной договора (страной, с которой Узбекистан заключил соглашение об избежании двойного налогообложения – СОИДН), то резидентность может определяться на основании так называемого правила «центра жизненных интересов», которое прописано в СОИДН и превалируют над национальным налоговым законодательством. Однако для применения положений договора физическое лицо должно иметь возможность предъявить сертификат о проживании в стране договора, подтверждающий статус проживания в ней.
Кто должен уплачивать налоги в Узбекистане?
В Узбекистане налогом облагаются как резиденты, так и нерезиденты. Резиденты облагаются налогом на свой доход во всем мире; нерезиденты облагаются налогом на доходы от источников в Узбекистане.
Кто должен подавать налоговую декларацию в Узбекистане?
Подача налоговой декларации зависит от статуса резидента и типа дохода.
Обязательства по подаче индивидуальной налоговой декларации возникают в Узбекистане:
- доход из источников в Узбекистане, не подлежащий налогообложению у источника выплаты в Узбекистане;
- доход из любых источников за пределами Узбекистана;
- доход из источников в Узбекистане, не подлежащий налогообложению у источника выплаты в Узбекистане.
Какие ставки налога на доходы физических лиц применяются в Узбекистане?
В Узбекистане предусмотрены следующие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
Налогооблагаемый доход
|
Ставка налога (%)
|
Доход от занятости, доход от аренды, прироста капитала и т. д.
|
12
|
Дивиденды и проценты для резидентов
|
5
|
Личный доход физических лиц-нерезидентов из источников в Узбекистане облагается налогом по следующим ставкам:
Налогооблагаемый доход
|
Ставка налога (%)
|
Дивиденды и проценты
|
10
|
Транспортные (грузовые) услуги
|
6
|
Прочие доходы (включая роялти, доход от занятости и т. д.)
|
12
|
Ставка НДФЛ, взимаемая с доходов нерезидентов из узбекских источников (за исключением дивидендов, процентов и доходов от фрахта), была снижена с 20% до 12% на основании Постановления Президента и введена в Налоговый кодекс с 1 мая 2022 года ретроспективно.
На период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года доходы физических лиц (как резидентов, так и нерезидентов Республики Узбекистан) в виде дивидендов от акций акционерных обществ и процентов от владения корпоративными облигациями освобождаются от НДФЛ.
Какие виды доходов подпадают под налогообложение в Узбекистане?
Большинство видов дохода подлежит налогообложению, в том числе:
Доходы от трудовой деятельности
|
Прочие доходы
|
• заработная плата
• бонусы • пособие на проживание • зарубежные премии • пособия в трудных условиях • жилищные пособия • пособия на отдых и развлечения • оплата отпуска на родину • налог, уплаченный или возмещенный работодателем • взносы работодателя в пенсионные планы • медицинская страховка, оплачиваемая работодателем |
• проценты иностранных банков
• дивиденды, за исключением необлагаемых налогом в соответствии с Налоговым кодексом • опционы на акции |
Список не является исчерпывающим и для правильной оценки требует более углубленной проработки.
Какие доходы не облагаются налогом в Узбекистане?
В Узбекистане существует ограниченное количество видов доходов, освобождаемых от налогообложения, в том числе:
- командировочные в пределах установленных норм;
- обязательные и/или накопительные страховые взносы работодателя;
- денежная помощь в связи со смертью близкого родственника (погребение) в установленном порядке и иная материальная помощь, оформленная документально и в установленных пределах;
- оплата работодателем медицинских услуг при условии их надлежащего документального подтверждения;
- алименты на ребенка.
Список не является исчерпывающим и для правильной оценки требует более углубленной проработки.
Какие налоговые вычеты предусмотрены в Узбекистане?
Налоговые резиденты Узбекистана могут претендовать на следующие вычеты для уменьшения налогооблагаемого дохода:
- обязательные пенсионные взносы;
- часть заработной платы (или иного налогооблагаемого дохода), которая выплачивается за самообразование работника или обучение его детей до 26 лет в высших учебных заведениях Республики Узбекистан;
- премии по долгосрочному страхованию жизни, если они уплачиваются юридическим лицам, имеющим страховую лицензию Республики Узбекистан.
Список не является исчерпывающим и для правильной оценки требует более углубленной проработки.
Какие социальные отчисления предусмотрены в Узбекистане?
Социальные отчисления начисляются на валовую заработную плату местных и иностранных работников и оплачиваются работодателями.
С 1 мая 2021 г. по 1 января 2023 г. из Государственного бюджета будет компенсироваться всем юридическим лицам сумма социальных отчислений, уплаченная за работников в возрасте до 25 лет. Возврат не распространяется на бюджетные организации и субъекты, в уставном капитале которых участие государства составляет 50% и более.
Тарифы социальных отчислений представлены ниже:
Налогоплательщики
|
Ставка налога (%)
|
Бюджетные организации
|
25
|
Ассоциация «SOS Детские деревни Узбекистана»
|
7
|
Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, работающих в специализированных мастерских, участках и на предприятиях
|
4,7
|
Прочие налогоплательщики
|
12
|
Нужно ли делать социальные/пенсионные отчисления в Узбекистане, если сотрудник находится в командировке в Узбекистане?
Нет, если сотрудник не получит вид на жительство в Узбекистане или не станет гражданином Узбекистана.
Есть ли в Узбекистане налоги на наследство и дарение?
В Узбекистане отсутствуют налоги на наследство и дарение. Однако НДФЛ может уплачиваться физическими лицами, получившими имущество в виде подарков, в зависимости от типа имущества и его источника.
Взимается ли в Узбекистане налог на недвижимость?
Налогом на недвижимость облагается имущество, находящееся в Узбекистане и принадлежащее узбекским юридическим лицам или физическим лицам-нерезидентам. Налог распространяется на здания, незавершенные строения, железные дороги, магистральные трубопроводы и жилую недвижимость на территории Узбекистана.
Налог взимается по ставке от 0,25% до 1,5% от стоимости имущества в зависимости от типа имущества.
Нерезиденты обязаны исчислять и начислять налог на имущество самостоятельно.
Есть ли в Узбекистане земельный налог?
Физические лица, владеющие или использующие землю в Узбекистане, облагаются земельным налогом. Ставки налога варьируются в зависимости от местоположения и качества земли. Земельный налог уплачивается два раза в год равными долями до 15 апреля и 15 октября.
В каких случаях налогоплательщик должен подавать налоговую декларацию в Узбекистане?
Налоговая декларация подается резидентами Узбекистана при получении доходов:
- от собственности, в том числе доходы от прав интеллектуальной собственности;
- из двух и более источников;
- из источников за пределами Узбекистана; или
- от источников, не являющихся налоговыми агентами.
Декларация должна быть представлена физическим лицом в налоговые органы по месту регистрации физического лица в Республике Узбекистан не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Если иностранный гражданин становится налоговым резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего отчетного года, необходимо представить декларацию о доходах, полученных в предыдущем отчетном году. Например, если иностранец не стал налоговым резидентом Узбекистана по состоянию на 31 декабря 2021 года, но станет им к 1 апреля 2022 года, он должен будет подать годовую декларацию по НДФЛ за 2021 календарный год (как нерезидент). Иностранные лица, выезжающие из Узбекистана, должны подать налоговую декларацию об отъезде за период с 1 января до даты отъезда за один месяц до отъезда. Однако, если экспатриант выезжает из Узбекистана до 1 февраля, подавать налоговую декларацию не требуется.
Кто и в какие сроки должен уплатить налоги в Узбекистане?
Удержание НДФЛ является обязательным для работодателей, выплачивающих заработную плату и связанные с ней доходы своим сотрудникам по трудовому договору (доход, выплачиваемый компанией по гражданско-правовым договорам, также подлежит удержанию подоходного налога).
Работодатели должны удерживать НДФЛ и перечислять его в государственный бюджет одновременно с выплатой дохода работникам, но не позднее срока подачи соответствующего НДФЛ.
Обязательства по НДФЛ по налоговой декларации должны быть погашены до 1 июня года, следующего за отчетным периодом.
Может ли иностранец быть освобожден от подоходного налога в Узбекистане?
Для этого необходимо проверить, заключил ли Узбекистан соглашение об избежании двойного налогообложения («СОИДН») со страной налогового резидентства физического лица. В этом случае иностранец может быть освобожден от уплаты подоходного налога в Узбекистане при соблюдении определенных условий.
Как потребовать освобождения от подоходного налога в Узбекистане при наличии СОИДН?
Для этого необходимо подать налоговую декларацию, а также предоставить в налоговые органы документ, выданный и заверенный соответствующими органами в стране договора, подтверждающий статус резидента.
Узбекистан имеет СОИДН с более чем 50 странами, и некоторые из них включены в следующий список:
Австрия
|
Азербайджан
|
Бахрейн
|
Беларусь
|
Бельгия
|
Болгария
|
Канада
|
Китай
|
Чехия
|
Эстония
|
Финляндия
|
Франция
|
Грузия
|
Германия
|
Греция
|
Венгрия
|
Индия
|
Иран
|
Израиль
|
Италия
|
Индонезия
|
Япония
|
Иордания
|
Казахстан
|
Корея
|
Кыргызстан
|
Кувейт
|
Латвия
|
Литва
|
Люксембург
|
Малайзия
|
Молдова
|
Нидерланды
|
Оман
|
Польша
|
Румыния
|
Россия
|
Сингапур
|
Словакия
|
Швейцария
|
Саудовская Аравия
|
Турция
|
Туркменистан
|
Таиланд
|
Украина
|
Великобритания
|
ОАЭ
|
Вьетнам
|
Как получить иностранный налоговый кредит в Узбекистане?
Если физическое лицо является налоговым резидентом Узбекистана и уплатило налог за границей с дохода из иностранного источника, то такое лицо может зачесть уплаченный налог за рубежом в счет налоговых обязательств в Узбекистане.
Для этого необходимо предоставить официальный документ, заверенный иностранными налоговыми органами и подтверждающий сумму налога, уплаченную за границей. Документация должна быть переведена на узбекский или русский язык и апостилирована/легализована.
Как получить льготы по СОИДН?
Чтобы претендовать на льготы по СОИДН в стране своего налогового резидентства, потребуется получить справку о налоговом резидентстве и/или об уплате налога в налоговых органах Узбекистана для нерезидентов.
Налоговые органы выдают подтверждение налогового резидентства Узбекистана на основании письменного заявления, подкрепленного такими документами, как:
- копии паспортов, подтверждающие физическое присутствие,
- регистрацию в Узбекистане и
- копии трудовых договоров.
Налоговые органы также могут выдать подтверждение о полученных доходах и уплаченных налогах в Узбекистане по заявлению, но также могут запросить дополнительные документы.
Другие статьи о налогообложении в странах СНГ:
Добавить комментарий
Комментарии
Материалы по теме
-
30.09.2010 Семинар
2010: Новое в Налогообложении и Бухгалтерском учете в РФ
-
15.08.2014 Форум Александра 1
BVI компания, счет в Швейцарии. Будет ли налог в Швейцарии?
-
20.09.2017 Форум Елена 3
IRS – взыскание налоговой задолженности у резидента РФ
-
14.11.2017 Форум Никита
LLC: налогообложение резидентов России.
-
10.04.2012 Вебинар +2
Агентская схема с использованием Английской компании
-
15.12.2011 Семинар
Актуальные изменения налогового законодательства и бухгалтерского учета
-
22.12.2015 Семинар
Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом
-
Английские трасты и трасты, зарегистрированные в странах с прецедентной системой права. Использование в качестве инструмента налогового планирования.
-
Английское LLP: перспективы limited liability partnership в международном налоговом планировании.
-
26.10.2017 Форум Татьяна 1
Апостиль BVI?
-
21.01.2011 Доклад Оксана Гусалова
Аренда: спорные вопросы учета и налогообложения.
-
01.08.2013 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -1 +1 1
Белизские оффшорные компании используются в налоговом планировании вопреки давлению ОЭСР
-
Борьба с «Treaty Shopping» по-русски. Противодействие использованию соглашений об избежании двойного налогообложения для минимизации налогов, планируемые изменения в НК РФ.
-
16.02.2007 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это.
-
18.09.2008 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития
-
12.02.2008 Семинар
Британские Виргинские острова. Обзор корпоративного законодательства BVI
-
09.04.2009 Семинар
Ваша европейская компания и НДС. Специфика налогообложения VAT в оффшорных правоотношениях
-
22.05.2012 Семинар
Великобритания: Практические аспекты налогового планирования, обзор законодательства, новые инструменты, типовые схемы, судебная практика
-
27.05.2016 Семинар
Великобритания: практические аспекты налогового планирования, обзор законодательства, новые инструменты, типовые схемы, судебная практика.
-
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.
-
06.06.2014 Семинар
Вклады в Уставной капитал, вклады в имущество общества, безвозмездная передача средств: правоприменительная практика налоговых органов – подводные камни применения
-
19.05.2015 Форум Александр 3
Вопросы по шотландскому LP
-
05.05.2015 Форум Алексей
Выплата роялти нерезидентам по агентскому договору
-
16.01.2012 Доклад
Германия. Краткий обзор системы налогообложения. Структура заработных плат
-
15.10.2020 Вебинар 1
Гонконг: Преимущества регистрации компаний и процедура открытия банковского счета. Корпоративный и налоговый аспект. Создание реального присутствия.
-
25.11.2016 Форум Лидия 1
Ежегодный сбор
-
28.10.2017 Форум Андрей 1
Зачет налога, уплаченного российской организацией за рубежом, при отсутствии международного договора
-
27.02.2020 Семинар
Зачёт/возврат российских и зарубежных налогов “от сложного к простому”: нормы, доктрины, практические рекомендации от аудитора и юриста. Последствия списания кредиторки/дебиторки: манёвры в пределах безопасного налогового фарватера. Что нас ждёт в 2020 году
-
23.06.2011 Вебинар
Изменения в налоговом законодательстве Лихтенштейна, вступившие в силу в 2011 году.
-
27.05.2014 Семинар
Иностранные компании в РФ. Актуальные вопросы
-
23.03.2020 Форум Александр 1
Интернет-бизнес с использованием оффшоров / кипрских компаний: построение оптимальной бизнес-модели
-
29.09.2015 Семинар
Использование оффшорных компаний в сфере информационных технологий
-
01.09.2020 Бумажные и Интернет СМИ Марина Волкова
Как выбрать юрисдикцию для частного фонда. Евросоюз или офшор
-
11.02.2016 Форум Евгения 1
Как налоговое консультирование поможет бизнесу?
-
16.04.2012 Вебинар +1
Как отразятся на вопросах конфиденциальности и налогообложения грядущие изменения в российском законодательстве в отношении офшоров
-
03.02.2012 Форум Федурина Анна 1
Какие налоги платит индивидуальный предприниматель?
-
08.09.2016 Доклад Марина Волкова
Канадские компании и партнёрства – особенности создания и администрирования
-
17.02.2012 Семинар
Компании в Германии: процедура регистрации. Налоги и налогообложение немецких юридических лиц. Открытие счета в немецком банке. Покупка недвижимости в Германии и получение вида на жительство в Германии
-
08.10.2020 Вебинар 1
Компании в ОАЭ – эффективный инструмент ведения международного бизнеса? Обзор системы налогообложения, процесс регистрации компании и открытия банковского счета
-
Компании Голландии: процедурный и корпоративный аспекты.
-
10.02.2018 Форум Андрей 1
Компания Британских Виргинских островов открывает счет на Кипре: будут ли средства, поступающие на счет, облагаться налогами на Кипре?
-
03.10.2017 Вебинар
Косвенная продажа активов: как предлагают бороться с известными схемами?
-
21.01.2011 Доклад Анна Антонова
Краткий обзор налоговой системы Великобритании. Основные налоги, формы отчетности, аудит.
-
28.01.2013 Доклад
Краткий обзор налоговой системы Латвии. Основные налоги, формы отчетности, аудит. Сравнительная характеристика налогов стран Балтии
-
Краткий обзор налоговой системы США. Основные налоги. Формы отчетности. Налогообложение входящих и исходящих финансовых потоков.
-
28.03.2012 Доклад
Краткий обзор Системы налогообложения в Чехии и Словакии
-
21.06.2012 Семинар
Ложные стереотипы и типичные иллюзии в работе с оффшорами Часть 1: Пределы Конфиденциальности
-
Международная практика регулирования вопросов трансфертного ценообразования: Кипр, Великобритания, США. Рекомендуемая модель OECD.
-
04.06.2014 Семинар
Международное налоговое планирование и соглашения об избежании двойного налогообложения
-
Модельная конвенция ОЭСР и Типовое соглашение об избежании двойного налогообложения.
06.04.2023 Тимофей
“Иностранные лица, выезжающие из Узбекистана, должны подать налоговую декларацию об отъезде за период с 1 января до даты отъезда за один месяц до отъезда.”
Нужно ли в такой ситуации подавать пустую декларацию, если не было никакого дохода?
Ответить
06.04.2023 Сергей Нестеренко, Эксперт по международному бизнесу, иммиграции и недвижимости за рубежом, PhD, LLm
Добрый день, Тимофей!
Если не было никакого дохода, подавать декларацию не нужно.
Ответить