Налогообложение физических лиц в Болгарии

Болгария также является достаточно привлекательной страной для предпринимателей. Дружественная бизнес-среда, низкие налоги и государственная поддержка побуждают многих людей решить начать здесь свой бизнес. Далее речь пойдет про налогообложение физических лиц, иммигрировавших в Болгарию и ставших местными налоговыми резидентами.

Болгария разделена на 28 провинций со столицей в городе София. Официальный язык Болгарии — болгарский, а валюта — лев (BGN).

Как член Европейского союза, Болгария имеет хорошо развитую макроэкономическую политику и является одной из самых финансово стабильных экономик в Центральном и Восточном регионе Европы.

В последние годы Болгария становится все более привлекательным местом для аутсорсинга бизнеса в ряде секторов, таких как фармацевтический сектор, а также секторы IT и связи. В стране низкая ставка налога на прибыль предприятий (CIT) в размере 10%. Всемирный банк классифицирует экономику Болгарии как «экономику с доходом выше среднего».

Физические лица облагаются налогом в Болгарии на основе их статуса налогового резидента.

Болгарские налоговые резиденты облагаются налогом на свой общемировой доход.

Нерезиденты облагаются налогом в Болгарии только на свой доход из болгарских источников, который имеет очень широкое юридическое определение. Как правило, это все доходы, полученные в результате экономической деятельности, осуществляемой на территории Болгарии, или в результате отчуждения имущества в Болгарии.

Единая налоговая ставка в размере 10% применяется ко всем личным доходам, за некоторыми исключениями.

Любой доход, полученный в результате трудоустройства или оказания услуг на территории Болгарии, считается доходом из болгарского источника, независимо от того, откуда или кем он выплачивается.

Доход от сдачи в аренду или доход от продажи недвижимости, расположенной в Болгарии, также считается доходом из болгарского источника.

Независимо от гражданства, физическое лицо считается болгарским налоговым резидентом, если оно соответствует одному или нескольким из следующих критериев:

• Имеет постоянный адрес в Болгарии (но только если его центр жизненных интересов также находится в Болгарии);
• Проживает в Болгарии более 183 дней в течение любого 12-месячного периода. В этом случае физическое лицо становится болгарским налоговым резидентом в календарном году, в котором был превышен 183-й день;
• Был командирован за границу болгарской компанией или государством;
• Центр его жизненных интересов находится в Болгарии (определяется с учетом личных и экономических связей лица со страной).

Если действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), статус налогового резидента определяется в соответствии с положениями СИДН, которые имеют преимущественную силу над внутренним законодательством.

Взносы на национальное страхование включают взносы на социальное обеспечение и медицинское страхование.

Совокупная ставка взносов на социальное обеспечение составляет от 24,7% до 25,4%*, из которых от 14,12% до 14,82%* уплачивается работодателем, а 10,58% — работником.

Совокупная ставка взносов на медицинское страхование составляет 8%, из которых 4,8% уплачивается работодателем, а 3,2% — работником.

Общая ставка взносов на национальное страхование (социальное и медицинское страхование) составляет от 32,7% до 33,4%*, из которых от 18,92% до 19,62%* выплачивается работодателем, а 13,78% выплачивается работником.

*Диапазон обусловлен ставкой взносов, уплачиваемых в «Фонд несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», которые взимаются только с работодателя и могут варьироваться от 0,4% до 1,1% в зависимости от экономической деятельности. Ставка для сферы управления и услуг составляет 0,5%.

Стандартная ставка НДС составляет 20%. Кроме того, предусмотрены пониженные ставки НДС в размере 9% и 0%.

Дивиденды и ликвидационные поступления, выплачиваемые болгарскими и иностранными субъектами, облагаются окончательным налогом у источника в размере 5%.

Когда дивиденды/выручка от ликвидации выплачиваются нерезидентными субъектами, которые не обязаны удерживать и перечислять болгарские налоги, налог уплачивается самим получателем на ежегодной основе.

Доход от дивидендов, выплачиваемый нерезидентными субъектами, также должен быть указан в годовой налоговой декларации.

Процентный доход с банковских счетов в Европейском союзе / Европейской экономической зоне не облагается налогом с 1 апреля 2022 года.

Процентный доход с банковских счетов за пределами Европейского союза / Европейской экономической зоны облагается налогом по налоговой ставке 10% с 1 апреля 2022 года вместо окончательной налоговой ставки 8% для налоговых резидентов Болгарии и окончательной налоговой ставки 10% для налоговых нерезидентов Болгарии.

Доход от аренды или других прав пользования за вознаграждение (за исключением аренды сельскохозяйственных земель), а также доход от аннуитетов и лизинга облагается ежеквартальным авансовым налогом на прибыль по ставке 10% и окончательным налогом на ежегодной основе по фиксированной ставке 10%.

Авансовый налог не подлежит уплате за четвертый квартал, если физическое лицо не подтвердит в письменной форме плательщику дохода свою готовность применить авансовый налоговый удержанный налог за четвертый квартал.

Для целей налогообложения предоставляется установленный законом вычет в размере 10% от валового дохода.

Прирост капитала облагается налогом на ежегодной основе по фиксированной ставке 10%, если он получен болгарскими налоговыми резидентами, и по окончательному удерживаемому налогу (WHT) в размере 10%, если он получен нерезидентами.

Роялти облагаются налогом на ежегодной основе по фиксированной налоговой ставке 10%, если они получены болгарскими налоговыми резидентами, и по окончательной ставке WHT в размере 10%, если они получены нерезидентами.

Доход от предпринимательской деятельности физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, образует налогооблагаемую базу в соответствии с положениями Закона о налоге на прибыль предприятий (CIT) (т. е. доход за вычетом расходов и корректировок равен налогооблагаемой прибыли). Если оборот превышает 100 000 левов в течение 12 последовательных месяцев, индивидуальный предприниматель подлежит регистрации в качестве плательщика НДС. В некоторых случаях регистрация в качестве плательщика НДС может потребоваться независимо от оборота.

Патентная деятельность индивидуальных предпринимателей облагается налогом в соответствии с положениями Закона о местных налогах и сборах.

Индивидуальные предприниматели подают ежегодные декларации по НДФЛ. Крайний срок подачи отчетности и уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей — с 1 марта по 30 июня.

Индивидуальные предприниматели могут воспользоваться скидкой 5% при условии, что они подадут отчетность и уплатят НДФЛ до 31 марта следующего года.

Годовая ставка налога на имущество определяется каждым муниципалитетом и составляет от 0,01% до 0,45% от налоговой стоимости имущества.

Налог на передачу взимается со стоимости переданного недвижимого имущества или автотранспортных средств, за некоторыми исключениями.

Ставка налога на передачу составляет от 0,1% до 3% и определяется каждым муниципалитетом.

Как правило, налогоплательщики должны подавать ежегодные налоговые декларации.

Сотрудники, работающие на основе трудового договора с местным работодателем, не обязаны подавать налоговые декларации, если у них есть только доход от трудоустройства, весь доход облагается налогом в течение года посредством ежемесячного удержания из заработной платы работодателя, и на 31 декабря налогового года у них есть только один работодатель, который производит ежегодную сверку причитающегося налога к 31 января следующего года.

Во всех остальных случаях физические лица, включая тех, кто получает доход по трудовым договорам с работодателями-нерезидентами, обязаны подавать ежегодную налоговую декларацию.

Для целей налогообложения супруги рассматриваются как отдельные налогоплательщики. Разделение дохода не допускается.

Доход декларируется в том году, в котором он фактически получен, независимо от года, когда он был получен и к которому он относится.

Крайний срок подачи налоговых деклараций — 30 апреля следующего года.

Скидка в размере 5% от неуплаченного подоходного налога применяется, если:

• годовая налоговая декларация подается в электронном виде до 31 марта следующего года;
• у физического лица нет непогашенных публичных обязательств;
• налог уплачивается до 31 марта следующего года.

НДФЛ для работников удерживается работодателем из валовой заработной платы ежемесячно.

Работодатель выступает в качестве агента налоговых органов и перечисляет причитающийся налог в бюджет.

Некоторые налогоплательщики, не являющиеся работниками, такие как фрилансеры, должны платить ежеквартальные авансовые налоги независимо от того, является ли плательщик болгарским или неболгарским резидентом.

Срок уплаты — 30 апреля следующего года.