Налогообложение физических лиц в Дании

Дания разделена на пять основных регионов, а Копенгаген является ее столицей. Официальный язык Дании — датский, а валюта — датская крона (DKK).

В Дании полностью современная рыночная экономика, которая включает высокотехнологичный сельскохозяйственный сектор, современную промышленность с ведущими мировыми фирмами в области фармацевтики, морского судоходства и возобновляемых источников энергии. Датская экономика также характеризуется обширными мерами государственного социального обеспечения, справедливым распределением доходов и комфортным уровнем жизни. Дания является чистым экспортером продовольствия и энергии и имеет комфортный профицит платежного баланса.

Физическое лицо может облагаться налогом в Дании как имеющее полную налоговую ответственность перед Данией, как имеющее ограниченную налоговую ответственность перед Данией или в соответствии со специальными правилами для экспатриантов или правилами, касающимися найма рабочей силы.

Физические лица, являющиеся резидентами Дании, подлежат полной налоговой ответственности (т. е. подлежат налогообложению своего мирового дохода, если только физическое лицо не считается налоговым резидентом другой страны в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения).

Физическое лицо, не полностью подлежащее налогообложению, может иметь ограниченную налоговую ответственность перед Данией. Ограниченная налоговая ответственность ограничивается доходом из датских источников, перечисленных в датском Законе о налоге у источника.

Физическое лицо, являющееся полным налоговым резидентом Дании, как правило, будет облагаться налогом по обычной налоговой схеме в размере до 52,07% в 2025 году. Применяется ряд вычетов, следовательно, эффективная налоговая ставка в большинстве случаев ниже.

Как правило, физические лица облагаются национальным подоходным налогом, муниципальным налогом, налогом на рынок труда и церковным налогом.

При оценке налога по обычной схеме применяются следующие виды доходов:

• Личный доход (зарплата, пособия в натуральной форме, доход от самозанятости, пенсионный доход и т. д.);
• Доход от капитала (процентный доход, процентные расходы, чистый налогооблагаемый прирост капитала и т. д.);
• Налогооблагаемый доход (личный доход, добавленный к доходу от капитала и скорректированный с учетом определенных детализированных вычетов);
• Доход от акций (дивиденды, прирост капитала по акциям);
• Стоимость имущества (стоимость имущества, находящегося в Дании или за рубежом).

Различные виды доходов облагаются разными налогами и, следовательно, облагаются налогом по разным ставкам. Это также означает, что стоимость вычета различается в зависимости от того, в каком доходе может быть сделан вычет.

В общей сложности предельная налоговая ставка не может превышать 52,07% (2025). Однако налог на рынок труда, налог на акции, налог на стоимость имущества и церковный налог не охватываются этим правилом.

Церковный налог взимается по фиксированной ставке в зависимости от муниципалитета. Средний показатель по стране для плательщиков церковного налога составляет приблизительно 0,64% (2025 г.). Церковный налог взимается муниципалитетами и взимается только с членов Датской государственной церкви (лютеранской).

Физическое лицо становится полностью подлежащим уплате налога, переехав в Данию или проживая в Дании более шести последовательных месяцев. Резидентство в Дании считается существующим, если физическое лицо приобретает или арендует дом в Дании (или ему предоставляется оплачиваемое работодателем жилье) и проживает в Дании в целях, отличных от краткосрочного пребывания в целях отпуска или тому подобного. Как правило, налогообложение начинается с даты прибытия.

Физическое лицо, не обосновавшееся в Дании, будет подлежать полной датской налоговой ответственности с первого дня своего пребывания, если оно проживает в Дании не менее шести последовательных месяцев. При определении шестимесячного периода включаются краткосрочные пребывания за пределами Дании из-за праздников и т. д., тогда как пребывание за границей из-за работы может прерывать шестимесячный период.

Налог на выезд применяется к лицам, которые считаются резидентами и резидентами налогового соглашения в Дании, которые покидают Данию с активами, включая, помимо прочего, акции, опционы, облигации, определенные пенсионные планы, определенные инвестиции в недвижимость и т. д.

В случае, если связи лица с другой страной во время пребывания в Дании были связаны со страной, с которой у Дании нет соглашения об избежании двойного налогообложения, то могут применяться правила налога на выезд, если лицо считалось резидентом Дании в соответствии с внутренними датскими правилами.

Конкретные правила налога на выезд применяются к каждому типу активов. Однако налог на выезд для лиц, уезжающих с акциями, облигациями, требованиями и финансовыми контрактами, применяется только в том случае, если лицо подлежало полному датскому налогообложению (резидент или резидент налогового соглашения) в течение как минимум семи из последних десяти лет на дату выезда (дата, в которую прекращается налогообложение резидента).

Правила применяются как к датским, так и к иностранным активам, акциям, инвестиционным фондам, финансовым контрактам, депозитным счетам и т. д.

Если они включены в правила налога на выезд, то включенные активы и т. д. будут считаться реализованными на дату выезда, и лицо будет обязано уплатить датский налог, причитающийся с этой нереализованной прибыли.

Можно подать заявление на отсрочку уплаты выходного налога при условии соблюдения ряда условий и выполнения повторяющихся обязательств. Возможное соглашение об отсрочке будет отличаться в зависимости от рассматриваемого типа активов/инвестиций.

Датская система социального обеспечения финансируется в основном за счет обычных налоговых поступлений и только очень ограниченных взносов на социальное обеспечение для работников и работодателей.

Все лица, работающие в Дании и полностью облагаемые налогом в Дании, а также охваченные датским социальным обеспечением, должны также платить дополнительную пенсию на рынке труда (ATP).

Датские взносы на социальное обеспечение и в некоторых случаях иностранные взносы на социальное обеспечение вычитаются из личного дохода для целей налогообложения. Работодатель несет ответственность за удержание и выплату взносов от имени своих сотрудников.

* Обратите внимание, что предполагаемая сумма страхования от несчастных случаев на производстве может варьироваться в зависимости от сферы деятельности, в которой работает застрахованный сотрудник, количества сотрудников, которых работодатель намерен застраховать, конкретной страховой компании и т. д.

Датская ставка НДС составляет 25%.

Налогооблагаемый прирост и инвестиционный доход добавляются к налогооблагаемому доходу. Доступны определенные льготы. Налогооблагаемый доход лица, подлежащего полной налоговой ответственности (резидента и резидента Дании по налоговому соглашению), включает проценты, дивиденды, прибыль от продажи акций, арендную плату, роялти, профессиональные гонорары, пенсии, аннуитеты и алименты из всех источников, где бы они ни находились, с учетом любых ограничений, которые могут быть наложены в соответствии с налоговым соглашением.

Лицо должно декларировать доход/прибыль/убыток вместе с подачей датской налоговой декларации каждый год, включая прибыль/убыток выше порогового значения в 2 000 датских крон в отношении облигаций, некоторых других ценных бумаг и реализованную прибыль за счет колебаний валютного курса по депозитам или долгам в иностранной валюте.

Наследство, оставленное резидентом Дании, как правило, облагается датским налогом на имущество независимо от страны проживания бенефициара.

Наследство, полученное резидентом Дании от лица, которое не проживало в Дании до смерти, не облагается датским налогом на имущество, за исключением случаев, когда наследство состоит из имущества, находящегося в Дании, или активов, связанных с постоянным представительством в Дании.

Однако, если наследство урегулировано в датском суде, все наследство станет облагаемым налогом в Дании, независимо от страны проживания умершего и наследников.

Налог на имущество составляет 15% и взимается с части активов, которая достается детям и потомкам умершего, пасынкам и их потомкам, родителям или сожителю в течение последних двух лет жизни.

Наследственные и страховые выплаты, которые достаются супругу умершего, освобождаются от налога на имущество.

Наследство, полученное любыми другими родственниками, кроме вышеупомянутых, облагается дополнительным налогом на имущество в размере 25% от стоимости актива после вычета первых 15%.

Налог не взимается с первых 346 000 датских крон (в 2025 году) имущества.

Подарки и пожертвования, не превышающие 76 900 датских крон (в 2025 году) потомкам дарителя, освобождены от налога.

Подарки супругам потомков не могут превышать 26 900 датских крон (в 2025 году), чтобы быть освобожденными от налога.

Подарки и пожертвования детям дарителя и их потомкам, превышающие 76 900 датских крон, облагаются налогом на дарение в размере 15%, а подарки отчимам и бабушкам дарителя облагаются налогом на дарение в размере 36,25%. Подарки или наследство между неродственными лицами облагаются налогом как обычный доход, если получатель полностью облагается налогом в Дании.

Владельцы имущества обязаны платить налог на стоимость имущества. Налог на стоимость имущества ежегодно составляет 0,51% от стоимости имущества до 9 200 000 датских крон и 1,4% от стоимости, превышающей 9 200 000 датских крон.

Налог на стоимость имущества взимается как с датской недвижимости, так и с недвижимости, расположенной в другой стране.

Недвижимость, сдаваемая в аренду, не облагается налогом на стоимость имущества, независимо от того, где она находится. Вместо этого налогом облагается чистая прибыль от арендного бизнеса.

Как владелец недвижимости, вы обязаны платить два вида налога на имущество: налог на имущество и налог на землю. Налоги на имущество рассчитываются как процент (ставка налога) от последней оценки стоимости государственного имущества. Однако до расчета налогов предоставляется вычет в размере 20%.

Налог на землю уплачивается посредством предварительной оценки вашего дохода и уведомления о налоговой оценке.

Предварительные налоги удерживаются или взимаются на основе предполагаемого дохода за текущий год. Соответственно, предварительная оценка дохода должна быть подана в датские налоговые органы.

Все лица, которые либо подлежат полной или ограниченной налоговой ответственности перед Данией, обязаны подать налоговую декларацию, включая всю необходимую дополнительную информацию о доходе, в датские налоговые органы до 1 мая или не позднее 1 июля года, следующего за соответствующим годом дохода.

После подачи окончательной налоговой декларации датские налоговые органы составляют окончательную налоговую оценку, в которой указывается, имеет ли лицо недоплату налога, переплату налога или ни то, ни другое.

Лица, покидающие Данию, должны подать налоговую декларацию в обычные сроки. Доход в год выезда должен быть пропорционально рассчитан таким же образом, как и в год прибытия.

Если физическое лицо несет полную или ограниченную налоговую ответственность только за часть календарного года, его доход будет рассчитан на основе годового исчисления. Физическое лицо может подать заявление на использование своего фактического дохода в течение календарного года вместо годового исчисления дохода.

Налоговые обязательства за определенный доходный год должны быть указаны в предварительной оценке дохода и, таким образом, позволять уплачивать налоги в течение соответствующего доходного года.

При этом должны быть учтены все известные доходы и расходы.

Если в течение года получения дохода возникнут непредвиденные доходы или расходы, предварительная оценка дохода может быть изменена. В качестве альтернативы можно сделать добровольную уплату налога.

Также необходимо сообщить о владении имуществом в других странах, помимо Дании.

Если окончательный налог был оценен в течение года, следующего за рассматриваемым годом получения дохода, может возникнуть недоплата налога или переплата налога.

В качестве отправной точки любая недоплата налога в размере до 24 000 датских крон (в 2025 году) будет перенесена на год получения дохода, следующий за годом, в котором была произведена налоговая оценка.

Превышение недоплаты налога будет взиматься тремя частями со сроками уплаты 1 августа, 1 сентября и 1 октября в год оценки.