Налогообложение физических лиц в Египте

У физических лиц - резидентов индивидуальный подоходный налог взимается с общего чистого дохода, полученного в Египте, а также за пределами Египта в случае, если центр коммерческой, промышленной или профессиональной деятельности находится в Египте.

Также налогом облагается доход физических лиц-нерезидентов, полученный в Египте.

Физическое лицо считается резидентом Египта в любом из следующих случаев:

• Если физическое лицо имеет постоянный дом в Египте;
• Если физическое лицо проживает в Египте более 183 дней непрерывно или с перерывами в течение 12 месяцев, принимая во внимание соглашения об избежании двойного налогообложения (ДИДН) между Египтом и другими странами, которые могут повлиять на определение этого периода;
• Если физическое лицо является египтянином, который выполняет обязанности своего положения за границей, но получает доход из египетской казны.

К доходу от трудовой деятельности применяются следующие ставки:

Вышеупомянутые значения также применяются к нерезидентам в отношении дохода, который они получают из египетской казны или за работу, выполненную в Египте.

Процент взноса работника составляет 11% от общей заработной платы социального страхования.

С 1 января 2022 года минимальная зарплата для целей социального страхования составляла 1 400 египетских фунтов, а максимальная — 9 400 египетских фунтов.

Минимальный и максимальный лимиты увеличиваются на 15% 1 января каждого года сроком на семь лет, начиная с 1 января 2021 года.
Эти два предела должны быть увеличены на уровень инфляции по состоянию на 1 января 2028 года с учетом приближения минимального и максимального пределов к ближайшей сотне фунтов.

Соответственно, с 1 января 2023 года минимальная заработная плата для социального страхования составляет 1 700 египетских фунтов, тогда как максимальная сумма составит 10 900 египетских фунтов.

Предельные лимиты для расчета социальных отчислений по годам:

Процент взноса работодателя составляет 18,75% от общей заработной платы социального страхования.

В дополнение к вышесказанному, любые менеджеры/директора, чьи имена включены в коммерческий реестр компании, будут социально застрахованы как работодатели и будут подлежать социальному страхованию по фиксированной ставке в размере 21% от общей максимальной заработной платы (10 900 египетских фунтов по состоянию на январь 2023 г.).

В Египте в основном действуют 2 ставки НДС:

• Стандартная ставка НДС составляет 14%;
• Пониженная ставка НДС составляет 5%.

К закону об НДС прилагаются таблицы двух типов, в которых указывается, что определенные товары и услуги облагаются определенными ставками НДС, отличными от общей ставки НДС (т. е. специальные ставки). Этот список известен как «табличный налог».

В Египте нет налогов на наследство и дарение.

Закон о налоге на недвижимость принимает во внимание различные переменные, которые могут повлиять на стоимость имущества, такие как местоположение, стоимость аналогичных зданий и экономическая ситуация в районе, в котором находится имущество.

Налог на недвижимость взимается ежегодно со всех построенных объектов недвижимости. Сюда относятся земля и здания, за исключением машин и оборудования.

Ставка налога на недвижимость составляет 10% от стоимости аренды, а расчет стоимости аренды различается для жилых и нежилых помещений. Конкретные проценты вычетов предусмотрены законом для учета всех расходов, понесенных налогоплательщиком, включая расходы на содержание.

Существует налог на передачу недвижимости в размере 2,5% от продажи построенной недвижимости или земли, подготовленной для строительства, начисляемый на общую стоимость собственности без каких-либо вычетов.

Существует два различных типа гербового сбора, которые применяются к юридическим документам, актам, банковским операциям, созданию компаний, страховым взносам и другим операциям, а именно:

1. Номинальный гербовый сбор взимается с документов независимо от их стоимости. Налоговая ставка для таких предметов, как контракты, составляет 1 египетский фунт за каждую бумагу (за каждую копию).

2. Процентный или пропорциональный гербовый сбор взимается в зависимости от стоимости и характера операций.

Пропорциональный гербовый сбор по ставке 0,4% в год (т. е. 0,1% в квартал) взимается с кредита банка.

В дополнение к вышеизложенному, гербовый сбор взимается с общей выручки (т. е. стоимости сделки) от покупки или продажи любых видов акций/ценных бумаг (с очень небольшими исключениями для казначейских облигаций и казначейских векселей) независимо от того, египетские они или иностранные, котирующиеся или не котирующиеся без вычета каких-либо затрат, когда покупатель и продавец должны применять гербовый сбор на общую сумму реализованной выручки.

Доход, полученный от предпринимательской деятельности («самозанятости») облагается обычным подоходным налогом.

Дивидендный доход, полученный физическими лицами-резидентами и нерезидентами:

• 10% налог будет применяться к дивидендам, выплачиваемым египетскими компаниями, не зарегистрированными на EGX, акционерам-резидентам (нерезидентам).
• 5% налог будет применяться к дивидендам, выплачиваемым египетскими компаниями, зарегистрированными на EGX, акционерам-резидентам (нерезидентам).

Процентный доход, полученный от местных банков, не облагается налогом для резидентов Египта.

Процентный доход, полученный от казначейских облигаций и казначейских векселей, облагается налогом по ставке 20%.

Для нерезидентов применяется пониженная ставка по соглашениям об избежании двойного налогообложения (СОИДН).

В соответствии со статьей 39 египетского Закона о подоходном налоге налогооблагаемый доход определяется на основе фактической стоимости аренды после вычета из нее 50% в обмен на все издержки и расходы, связанные с доходами от сдачи в аренду любого недвижимого имущества или его части в соответствии с положениями Гражданского кодекса.

Обычные налоговые рамки применяются к сумме аренды после вычета 50%, упомянутых выше.

• Доходы в виде пенсий и премий по окончании службы;
• Индивидуальные вычеты;
• Расходы на трудоустройство;
• Взносы социального страхования;
• Личные отчисления;
• Страховые расходы;

Страховые взносы на страхование жизни и здоровья налогоплательщика в пользу себя или в пользу супруга или несовершеннолетних детей, а также любые страховые взносы за право на получение пенсии при условии, что страховой полис заключен со страховой фирмой, зарегистрированной в египетском Управлении страхового надзора.

Общая подлежащая вычету сумма взносов сотрудников в частные страховые фонды, взносы по страхованию жизни и здоровья, а также страховые взносы на пенсионное обеспечение не могут превышать 15% от чистого дохода или 10 000 египетских фунтов, в зависимости от того, что меньше.

• Персональные надбавки;

Каждому физическому лицу-резиденту (работнику) разрешено не облагать налогом 9000 египетских фунтов налогооблагаемой суммы, заработанной в год, в качестве личного пособия, начиная с 1 июля 2020 года (ранее 7000 египетских фунтов). Также есть первые 15 000 египетских фунтов в налоговой шкале подоходного налога, которые облагаются налогом по ставке 0%, который применяется только к физическим лицам-резидентам с годовым доходом, не превышающим 600 000 египетских фунтов.

Большинство СОИДН, подписанных с Египтом, предусматривают налоговый кредит на доход, который подлежит налогообложению в обеих странах. Это может быть вычет или кредит в зависимости от применимого СОИДН.

Крайний срок подачи налоговой декларации для физического лица не позднее 31 марта, следующего за окончанием финансового года, к которому относится декларация.

Налог на доход от трудовой деятельности удерживается работодателем ежемесячно. Работодатели обязаны подавать квартальные налоговые декларации в январе, апреле, июле и октябре каждого года.

Работодатели должны представлять в налоговый орган ежегодную налоговую сверку первого января каждого года с указанием годовой заработной платы и заработной платы каждого работника вместе с неуплаченными суммами налога на заработную плату.