Налогообложение физических лиц в Эстонии

Эстония расположена в Северо-Восточной Европе, граничит с Балтийским морем на западе, Финским заливом на севере, Латвией на юге и Россией на востоке. Страна разделена на 15 уездов и 79 местных муниципалитетов, столицей является Таллинн. Эстонский язык является официальным языком Эстонии, а валюта – евро (EUR).

Эстония имеет современную рыночную экономику и один из самых высоких уровней дохода на душу населения в Центральной Европе и Балтийском регионе. Сменявшие друг друга правительства Эстонии проводили политику свободного рынка и экономики, ориентированную на бизнес, и мало колебались в своей приверженности прорыночным реформам. Нынешнее правительство проводит относительно разумную налогово-бюджетную политику, которая привела к сбалансированным бюджетам и низкому государственному долгу. Приоритетом Эстонии является поддержание высоких темпов роста, которые составляют в среднем 6% в год. Экономика извлекает выгоду из сильных секторов электроники и телекоммуникаций, а также прочных торговых связей с Финляндией, Швецией и Германией.

Физические лица считаются резидентами Эстонии, если они

• имеют постоянное место жительства в Эстонии,
• их пребывание в Эстонии в течение любого 12-месячного периода превышает 183 дня или
• они являются эстонскими государственными служащими, командированными за границу.

Физическое лицо может считаться налоговым резидентом со дня прибытия в Эстонию.

Для целей определения количества дней любая часть суток считается полным днем.

Физическое лицо, являющееся резидентом Эстонии, обязано платить налог на доходы, полученные во всем мире, независимо от происхождения дохода. Нерезиденты облагаются налогом на доход, полученный в Эстонии.

Налогооблагаемый доход включает как активный доход, такой как доход от трудоустройства и предпринимательской деятельности, так и пассивный доход, такой как прирост капитала, рента и роялти, проценты, дивиденды, определенные страховые поступления, пенсии, стипендии, гранты, призы и выигрыши в лотереи и т.д.

Этот список не является исчерпывающим; следовательно, любой доход, полученный физическим лицом-резидентом, не подпадающим под вышеуказанные категории, подлежит налогообложению, если не имеется освобождения от налога.

В Эстонии действует фиксированная ставка налога в размере 20%, которая применяется ко всем статьям доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом.

Работодатели должны платить социальный налог с некоторых выплат физическим лицам по ставке 33% (из которых 20% используется для финансирования государственного пенсионного страхования и 13% для финансирования государственного медицинского страхования).

Социальный налог, уплачиваемый работодателями, не ограничен и в основном применяется к заработной плате, вознаграждениям директоров, гонорарам за услуги и дополнительным льготам, предоставляемым физическим лицам.

Периодом налогообложения является календарный месяц.

Чистый доход от предпринимательской деятельности, полученный физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя, также облагается социальным налогом по ставке 33%.

Индивидуальные предприниматели обязаны производить ежеквартальные авансовые платежи социального налога в фиксированных суммах, которые засчитываются в счет окончательного годового обязательства по социальному налогу.

Работодатели также обязаны платить и удерживать взносы по страхованию от безработицы.

Работодатели должны платить 0,8%, а сотрудники должны платить 1,6% (взимаемые работодателями путем удержания из заработной платы).

Взносы в основном применяются к заработной плате и гонорарам, выплачиваемым физическим лицам.

Сотрудники-резиденты, родившиеся после 31 декабря 1982 года, обязаны присоединиться к обязательной накопительной пенсионной системе и вносить в нее 2% взносов (в основном собираемых работодателями путем удержания из заработной платы). Взносы в основном касаются заработной платы, гонораров директоров и гонораров за услуги.

Для сотрудников-резидентов, родившихся до 1983 года, присоединение к пенсионной схеме является добровольным; однако после присоединения оно становится обязательным, и сотрудники впоследствии не могут выйти из схемы.

Помимо взноса в размере 2%, вносимого работником, на пенсионный счет работника будет переведено 4% взноса социального страхования, выплачиваемого работодателем (33%).

Стандартная ставка НДС составляет 22%.

Пониженная ставка в размере 9% применяется к книгам, периодическим изданиям (за некоторыми исключениями), услугам по размещению в гостиницах и зарегистрированным фармацевтическим препаратам.

Пониженная ставка в размере 5% применяется к некоторым периодическим изданиям как на физическом носителе, так и в электронном виде.

Ставка НДС на экспорт товаров и некоторых услуг составляет 0% (т.е. освобождается от налога с учетом кредита).

Определенные услуги, такие как здравоохранение, образование, страхование, некоторые финансовые услуги и операции с ценными бумагами, освобождаются от налога (т.е. освобождаются от налога без кредита).

Для физических лиц-резидентов существуют многочисленные статьи доходов, не облагаемых налогом (т.е. исключенных из валового дохода).

Как описано выше, некоторые из наиболее важных статей дохода, не облагаемого налогом, включают соответствующий доход от трудоустройства за границей, соответствующие иностранные дивиденды и определенный соответствующий критериям прирост капитала.

Рента и роялти, полученные от использования определенных активов, обычно облагаются налогом на валовой основе как часть обычного дохода, если налогоплательщик не выбирает налогообложение на чистой основе как часть дохода от предпринимательской деятельности.

Для физических лиц-нерезидентов валовые суммы арендной платы и роялти обычно облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20% и 10% соответственно.

Прирост капитала от продажи или обмена активов обычно облагается налогом на чистой основе как часть обычного дохода, но потери капитала могут быть зачтены только в счет прироста капитала. Определенные приросты капитала, соответствующие критериям, освобождаются от подоходного налога, например, доход от продажи личного жилья.

Инвестиционный доход обычно облагается налогом на валовой основе как часть обычного дохода. Это может включать, например, определенные иностранные дивиденды, проценты и страховые поступления.

Однако к физическим лицам-резидентам применима схема инвестиционного счета, освобожденного от налогов, согласно которой физические лица могут отложить момент налогообложения инвестиционного дохода и прироста капитала, полученных от квалифицированных ценных бумаг. При определенных условиях физические лица могут реинвестировать такой доход или прибыль без уплаты подоходного налога.

Определенный прирост капитала, полученный нерезидентами, составляет часть их доходов из источников в Эстонии, за которые они обязаны самостоятельно уплатить 20% эстонский подоходный налог и подать налоговую декларацию в эстонские налоговые органы.

К таким видам дохода относятся:

• определенный прирост капитала (например, прирост, связанный с недвижимым имуществом, находящимся в Эстонии);
• прибыль, полученная от бизнеса, ведущегося в Эстонии без зарегистрированного ПП, и
• другие статьи доходов, с которых налог должен был быть удержан, но не был удержан.

Налог на недвижимость (т.е. налог на стоимость зданий) отсутствует.

Земля облагается ежегодным земельным налогом, который рассчитывается на основе оценочной стоимости земли по ставке от 0,1% до 1%, в зависимости от муниципалитета.

Налог уплачивается владельцами земли, а иногда и землепользователями, как правило, в два этапа: к 1 апреля и 1 октября.

Земля до определенного размера под домом освобождается от земельного налога.

При передаче собственности обычно взимаются государственные и нотариальные сборы.

Как правило, физические лица-резиденты должны подать индивидуальную налоговую декларацию до 30 апреля, следующего за годом, в котором возник доход.

Определенные статьи доходов, освобожденных от налогов из иностранных источников, необходимо сообщать в информационных целях.

Налогоплательщики-резиденты, состоящие в браке, могут выбирать между подачей налоговых деклараций совместно или по отдельности.

Физическое лицо-резидент получит оценку подоходного налога на основании своей декларации, поданной не менее чем за 30 дней до наступления срока уплаты налога, и на основании этого должно уплатить окончательную сумму подоходного налога, причитающуюся к 1 октября года, следующего за периодом налогообложения.

Налогоплательщик-резидент, указавший в налоговой декларации доход от предпринимательской деятельности, иностранный доход или прирост капитала, должен уплатить окончательную сумму подоходного налога, причитающуюся к 1 октября года, следующего за налоговым периодом.