Налогообложение физических лиц в Колумбии

Колумбия, по мнению многих путешественников, является уникальной страной, в которой причудливым образом соединилось несколько самых разных культур и фольклорных традиций. Приехав сюда, не стоит удивляться сочетанию испанской культуры с индейскими и африканскими обычаями.

Колумбия, конституционная республика на северо-западе Южной Америки с побережьями Тихого океана и Карибского моря, была основана в 1886 году. Она разделена на 32 департамента и один столичный округ. Столица Колумбии – Богота. Официальный язык — испанский, валюта — колумбийское песо (COP).

В период с 2002 по 2013 год в Колумбии наблюдался ускоренный период роста, и такой рост сохранялся до 2019 года, главным образом благодаря улучшению внутренней безопасности, росту цен на сырьевые товары и благоприятной экономической рыночной политике. Прямые иностранные инвестиции увеличились в первом полугодии 2019 года на 20,1%, достигнув 4,9 миллиардов долларов США. Правительство Колумбии заключило несколько соглашений о свободной торговле с европейскими и азиатскими партнерами. В настоящее время Соединенные Штаты и Европейский Союз являются наиболее важными торговыми партнерами в сфере услуг и экспорта товаров и достигли значительного роста прямых иностранных инвестиций.

Налоговые резиденты (граждане или иностранцы) облагаются налогом на доходы по всему миру и должны сообщать о капитале, принадлежащем им в Колумбии и за рубежом.

Нерезиденты (граждане или иностранцы) облагаются налогом только на доходы, полученные в Колумбии, и должны сообщать только о капитале, принадлежащем Колумбии.

Ниже приведены виды доходов, включенных в общую корзину доходов:

Доход от трудоустройства: доход, полученный за услуги, оказанные в Колумбии, независимо от того, где была получена оплата, заработная плата, дополнительные льготы, комиссионные и все доходы, возникающие в результате трудовых отношений.

Доход от капитала: включает проценты, финансовый доход, роялти, арендную плату и доход от интеллектуальной собственности (ИС).

Доходы, не связанные с занятостью: все виды доходов, которые не могут быть отнесены к другим корзинам.

Ставки для налоговых резидентов (граждан или иностранных граждан), применимые к общей корзине доходов, корзине пенсионных доходов и корзине доходов по дивидендам представлены ниже:

* В декабре 2006 года правительство Колумбии одобрило реформу налоговой системы. Такая реформа включала в себя введение TU для измерения различных пределов и порогов, первоначально установленных в абсолютных цифрах, которые ежегодно корректируются указом. Стоимость каждого TU эквивалентна 42 412 колумбийских песо на 2023 финансовый год.

Включает пенсии по старости и инвалидности или доходы, полученные от трудовых рисков, компенсации, заменяющие пенсии, или возмещения.

Недавняя налоговая реформа предусматривает, что иностранные пенсионные доходы освобождаются от налогообложения в размере до 1 000 TU.

Что касается нерезидентов, применимая ставка налога на доходы в виде дивидендов была увеличена до 20% (ранее 10%).

Человек считается налоговым резидентом Колумбии, если он остается в стране (постоянно или нет) в течение совокупного периода времени, составляющего 183 дня в течение 365 дней подряд.

Кроме того, если человек является гражданином Колумбии, он будет считаться налоговым резидентом, если он подпадает под любой из следующих сценариев:

• Супруг или иждивенцы остаются в стране в течение 183 дней (непрерывно или нет) в течение 365 дней подряд.
• 50% или более дохода человека прямо или косвенно поступает в Колумбию.
• 50% или более собственности/активов управляются в Колумбии.
• 50% или более активов «физически» расположены в Колумбии.
• Налоговый орган (DIAN) запрашивает подтверждение налогового резидентства в другой стране, но указанное подтверждение не предоставляется DIAN.
• Лицо имеет налоговое резидентство в месте, которое правительство Колумбии считает налоговой гаванью.

Для приведенных выше сценариев период, фактически проведенный колумбийцем в Колумбии, не имеет значения.

Однако физическое лицо не будет резидентом Колумбии ни в одном из приведенных выше сценариев, если 50% или более его годового дохода было получено там, где оно проживает, или 50% или более его активов расположены там, где оно проживает.

Каждый работник, чей трудовой договор регулируется трудовым законодательством Колумбии (за исключением некоторых иностранных работников, которые могут добровольно присоединиться к пенсионной системе), должен быть участником единой системы социального обеспечения, которая включает в себя:

• общую пенсионную систему;
• систему медицинского социального обеспечения; и
• общую систему профессиональных рисков.

Основанием для взносов является ежемесячная заработная плата, которая для рядовых наемных работников не может быть меньше установленной законом минимальной месячной заработной платы (1 160 000 колумбийских песо в 2023 году) и не может превышать 25 минимальных ежемесячных заработных плат (29 миллионов колумбийских песо в 2023 году).

В двух режимах (государственном и частном) суммы взносов в настоящее время составляют 28,5% от месячной зарплаты.

Из этого процента 75% (приблизительно 20,5% месячной зарплаты) должен нести работодатель, а 25% (приблизительно 8% ежемесячной зарплаты) должен нести работник.

Таким образом, для обязательной системы здравоохранения работник должен внести 4%, а работодатель - 8,5%.

Начиная с 2014 года на работников с заработной платой ниже десяти минимальных размеров заработной платы (11 600 000 колумбийских песо) не применяется обязательный взнос в систему здравоохранения за счет работодателя. Таким образом, взнос в размере 8,5% применяется только к заработной плате выше десяти минимальных месячных заработных плат.

Что касается обязательных взносов в пенсионную систему, то работодатель должен вносить 12% сверх базовой суммы, а работник — 4%.

Сотрудники, которые зарабатывают более четырех минимальных законных ежемесячных зарплат (4 640 000 колумбийских песо), должны внести дополнительный 1%, который будет направлен в фонд пенсионной солидарности, созданный законом для покрытия рисков работников с ограниченными ресурсами. Кроме того, сотрудники, которые зарабатывают более 16 минимальных ежемесячных зарплат (18 560 000 колумбийских песо), должны вносить дополнительный процент (от 0,2% до 1%), в зависимости от суммы полученной зарплаты.

За профессиональные риски (Aportes de Riesgos Profesionales) работодатель должен платить взнос в размере от 0,522% до 6,96% (зависит от деятельности работника) от ежемесячной заработной платы, который представляет собой страхование, покрывающее риски профессиональных заболеваний или несчастных случаев, стойкой инвалидности, смерти и нетрудоспособности.

Колумбийский НДС, также известный как IVA (impuesto al valor agregado), является основным косвенным налогом в стране и взимается в размере 19% с большинства товаров и услуг в Колумбии (от него освобождены водоснабжение, канализация и общественный транспорт). В Колумбии большинство товаров или услуг облагаются налогом по общей ставке 19%, если они не включены в перечень, приведенный в статье 468 Национального налогового кодекса Колумбии.

Местные акционеры и индивидуальные иностранные акционеры, проживающие в Колумбии, облагаются подоходным налогом на дивиденды или участие, полученные от колумбийских компаний, когда они выплачиваются из прибыли, облагаемой налогом на уровне распределительной организации по применимой ставке от 0% до 39%.

Если полученные дивиденды не облагались налогом на уровне распределяющей организации, такие дивиденды будут облагаться налогом по фиксированной ставке 35%, а чистый доход, полученный в результате вычитания такого налога из валового дохода в виде дивидендов, будет облагаться дополнительным налогом от 0% до 39%.

«Денежная коррекция» на сберегательных счетах (корректировка, которую сберегательные и кредитные учреждения кредитуют клиентам, размещенным на определенных типах сберегательных или срочных депозитных счетов с целью компенсации инфляции) не облагается налогом. Исправление должно быть заверено финансовым учреждением. Однако любая дополнительная прибыль, признанная в качестве процентов, подлежит налогообложению.

Налог на финансовые операции — это постоянный налог на финансовые операции, сбор которого является обязанностью регулируемых финансовых учреждений и Центрального банка (Banco de la República).

Ставка налога составляет 0,4%, а налогооблагаемым событием является проведение финансовых операций, которые включают в себя распоряжение ресурсами, размещенными на текущих или сберегательных счетах, а также на депозитных счетах в Banco de la Republica и выдачу кассовых чеков.

50% от общей суммы уплаченного налога подлежит вычету для целей корпоративного подоходного налога, независимо от того, имеют ли операции причинно-следственную связь с приносящей доход деятельностью налогоплательщика.

Законом установлен ряд операций и сделок, освобождаемых от этого налога.

В налоговом законодательстве Колумбии различаются следующие виды прироста капитала:

• Прибыль, полученная от продажи активов (акций, облигаций и т. д.), удерживаемых не менее двух лет.
• Прибыль, полученная в результате ликвидации компании, существующей не менее двух лет.
• Прибыль, полученная от наследства, дарения или пожертвований (например, часть имущества, полученная супругом или наследником).
• Прибыль, полученная от лотерей или игр.

Общая ставка налога на прирост капитала в Колумбии составляет 15%.

В случае доходов, полученных от лотерей, игр или аналогичной деятельности, ставка налога составляет 20% (от прибыли).

В Колумбии нет налога на наследство или подарки как такового. Однако для целей налогообложения наследство и подарки считаются чрезвычайным доходом, и поэтому наследник/бенефициар будет нести ответственность за уплату налога на прирост капитала.

Налог на акционерный капитал применяется к физическим лицам, достигшим порогового значения по состоянию на 1 января каждого года.

Исходным событием является владение чистым имуществом для целей налогообложения (активы за вычетом допустимых обязательств) по состоянию на 1 января на сумму, превышающую 72 000 TU (3 388 680 000 колумбийских песо на 2024 год).

Налоговые ставки являются маргинальными и прогрессивными и заключаются в следующем:

* Ставка налога 1,5% будет применяться только в 2023, 2024, 2025 и 2026 годах.

Налог на имущество является муниципальным налогом и взимается в зависимости от характера и использования имущества. Обычно его ставки варьируются от 0,4% до 1,2%.

Если выполнено одно из следующих требований, то налогоплательщики, получающие зарплату, будут вынуждены подавать декларацию о подоходном налоге в Колумбии:

• Стоимость имущества, находящегося в собственности на 31 декабря текущего финансового года, превышает 4 500 TU (211 792 500 колумбийских песо на 2024 год).
• Сборы по кредитной карте в течение налогового года превышают 1 400 TU (65 891 000 колумбийских песо на 2024 год).
• Общая стоимость покупок за наличные превышает 1 400 TU (65 891 000 колумбийских песо на 2024 год).
• Общая стоимость банковских депозитов и других инвестиций превышает 1 400 TU (65 891 000 колумбийских песо на 2024 год).
• Доход за налоговый год превышает 1 400 TU (65 891 000 колумбийских песо на 2024 год).

Обратите внимание, что если человек является налоговым резидентом, упомянутые требования включают ценности в Колумбии и за рубежом.

Сезон подачи налоговых деклараций обычно начинается в августе (приблизительно) каждого года. Точный срок определяется двумя последними цифрами ИНН налогоплательщика. Сезон подачи налоговых деклараций устанавливается официальным указом, который обычно публикуется в декабре каждого года.

С доходов от трудоустройства удерживается подоходный налог. Если остаток подлежит оплате в соответствии с налоговой декларацией, он должен быть выплачен в срок подачи декларации в любой банк внутри страны.