Налогообложение физических лиц в Лаосе

Лаосская Народно-Демократическая Республика (НДР), не имеющая выхода к морю страна в Юго-Восточной Азии, граничит с Мьянмой и Китаем на северо-западе, с Вьетнамом на востоке, с Камбоджей на юге и с Таиландом на западе.

Лаосский язык является официальным языком, а французский язык до сих пор используется в некоторых частях столицы Вьентьяна. Тайский язык также распространен в приграничных районах и в столице. Официальной валютой Лаосской НДР является кип (LAK), но во многих приграничных районах также распространены тайский бат (THB) и доллар США (USD). Недавно Банк Лаосской НДР издал постановление о приеме китайского юаня в качестве официальной валюты.

Основными отраслями промышленности Лаосской НДР являются горнодобывающая промышленность, гидроэнергетика, сельское хозяйство и легкая промышленность. Значительные иностранные инвестиции были осуществлены в гидроэнергетику и горнодобывающую промышленность. Основными торговыми партнерами Лаосской НДР (т.е. иностранными инвесторами) являются Таиланд, Китай и Вьетнам.

Правительство приняло ряд мер для поощрения иностранных инвестиций и увеличения частных инвестиций. Лаосская биржа ценных бумаг открылась 10 октября 2010 года, а первый день торгов состоялся 11 января 2011 года. Лаосская НДР является членом Ассоциации государств Юго-Восточной Азии (АСЕАН) и Всемирной торговой организации (ВТО).

Все индивидуальные предприниматели и независимые подрядчики подлежат налогообложению в отношении доходов от их предпринимательской деятельности, полученных в Лаосской НДР.

Как лаосцы, так и иностранные граждане, получающие доход в Лаосской НДР в виде заработной платы, пособий в натуральной форме и других вознаграждений, облагаются подоходным налогом.

Иностранцы, которые работают в Лаосской НДР и получают вознаграждение в Лаосской НДР, обязаны платить подоходный налог независимо от периода их работы и пребывания в Лаосской НДР.

Иностранцы, которые остаются в Лаосской Народно-Демократической Республике в течение периода или периодов, совокупно превышающих 183 дня в течение любого годового периода, и получают вознаграждение из зарубежной страны, обязаны платить подоходный налог.

Ежемесячные ставки подоходного налога для лаосских и иностранных граждан следующие:

Годовые ставки подоходного налога для лаосских и иностранных граждан следующие:

В Законе Лаоса о подоходном налоге нет определения налогового резидента.

И работодатель, и работник должны отчислять взносы в фонд социального страхования. Взносы на социальное обеспечение следующие:

• 6% от валового вознаграждения должен внести работодатель;
• 5,5% от валового вознаграждения должен внести работник.

Взносы на социальное обеспечение уплачиваются одновременно с подоходным налогом на основе валового вознаграждения и подлежат вычету при расчете подоходного налога. Хотя ставка взноса на социальное обеспечение составляет 6% и 5,5% соответственно, общая рассчитываемая базовая сумма ограничена 4,5 миллионами LAK.

Иностранцы, работающие в Лаосской НДР более 12 месяцев, должны быть зарегистрированы в системе социального обеспечения Лаосской НДР.

Полученные дивиденды (включая долю в доходе партнерства) облагаются налогом у источника выплаты дивидендов по ставке 10% как для резидентов, так и для нерезидентов.

Проценты по банковским депозитам освобождаются от подоходного налога.

Доход от аренды облагается налогом по ставке 10%.

В Лаосской НДР нет отдельного налога на прирост капитала.

Однако продажа акций облагается подоходным налогом по ставке 2% от продажной цены.

Доходы, полученные от продажи или передачи недвижимого имущества, облагаются подоходным налогом по следующим ставкам:

• В случае земли сельскохозяйственного назначения: 1% от продажной цены;
• Во всех остальных случаях: 2% от продажной цены.

Роялти от интеллектуальной собственности (ИС) облагаются налогом по ставке 5%.

Подарки стоимостью менее 1,3 миллиона LAK освобождаются от налога на дарение. Ставка составляет 5%, если стоимость превышает 1,3 миллиона LAK.

Земельный налог зависит как от местоположения, так и от размера земли и взимается по годовой ставке за квадратный метр.

Гербовый сбор в Лаосской НДР варьируется от 2 000 до 20 000 LAK, в зависимости от типа документов.

Акцизный налог взимается с потребителей некоторых импортных товаров, товаров отечественного производства и услуг на территории Лаосской НДР. Ставки варьируются от 3% до 100%. Импортеры подают и уплачивают акцизный налог во время подачи таможенной декларации на таможенных пунктах пропуска. Отечественные производители и поставщики услуг представляют ежемесячную декларацию по акцизному налогу не позднее 20-го числа следующего месяца.

В соответствии с Законом о налогах Лаоса экологический налог взимается с компаний, ведущих бизнес, включающий определенные предписанные виды деятельности, которые считаются:

• вызывающими загрязнение;
• причиняющие вред здоровью и жизни любого человека, животного или растения; или
• нарушающие баланс экосистемы.

Налогооблагаемая сумма и ставка налога зависят от вида деятельности.

В соответствии с Законом о налогах Лаоса государственные сектора могут взимать сборы за выдачу налоговых лицензий, лицензий на ведение бизнеса, разрешений, виз, рекламных щитов, прав на вещание и других услуг. Тарифы и плата за услуги периодически устанавливаются Указом Президента.

Физические лица обязаны получить идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН) и подавать ежегодные декларации по налогу на прибыль до 31 марта следующего года.

В случае необходимости уплаты дополнительного НДФЛ, НДФЛ должен быть уплачен в течение 15 рабочих дней со дня выдачи налоговым органом формы уплаты налога.

Если общая сумма уплаченного за месяц НДФЛ превышает годовой размер НДФЛ, налоговый орган обязан вернуть излишек НДФЛ в течение 10 рабочих дней.

Работодатели должны удерживать причитающийся к уплате подоходный налог из заработной платы своих сотрудников каждый месяц и подавать декларацию и платеж по подоходному налогу до 20-го числа следующего месяца.

Применяемые штрафные санкции:

• Несвоевременная подача и уплата налогов: Штраф в размере 0,1% за день просрочки в зависимости от подлежащего уплате налога.

Занижение доходов или недоплата налогов:

• Первое нарушение: штраф в размере 30% от суммы подлежащего уплате налога;
• Второе нарушение: штраф в размере 60% от суммы подлежащего уплате налога;
• Третье правонарушение: штраф в размере 100% суммы налога, подлежащего уплате.