Налогообложение физических лиц в Латвии

Латвия – страна в Северной Европе. Граничит с Эстонией на севере, Беларусью и Литвой на юге, Российской Федерацией на востоке и Балтийским морем на западе. Латвия разделена на 110 муниципалитетов и девять городов. Столица Латвии – город Рига. Государственным языком является латышский, а евро (EUR) является национальной валютой с 1 января 2014 года.

Коммерческая среда в целом дружелюбна к иностранным компаниям, а директивы ЕС выполняются и соблюдаются. Правительство Латвии приняло современные законы, устанавливающие авторские права, патенты и товарные знаки, а также средства обеспечения их защиты.

Телекоммуникационные услуги современны, а рынок недвижимости предлагает современное жилье и места для ведения бизнеса. Правовая система, налоговые структуры, торговые и другие правила были значительно изменены, чтобы соответствовать стандартам ЕС. Большинство директив ЕС были перенесены в национальное законодательство Латвии.

Экономика Латвии основана на сфере услуг, включая транспорт, информационные технологии и финансовые услуги. При этом важную роль играет строительная отрасль, а также деревообрабатывающая, пищевая и легкая (например, текстильная) промышленность. Туризм развивается быстрыми темпами.

Резиденты Латвии обязаны платить латвийский подоходный налог со своих доходов по всему миру.

Нерезиденты обязаны платить подоходный налог с доходов, полученных из источников в Латвии.

В Латвии действует прогрессивная система подоходного налога. Если законом не предусмотрена иная ставка, прогрессивная ставка зависит от уровня годового дохода следующим образом:

• Ставка 20% применяется к доходам до 20 004 евро;
• Любая часть дохода от 20 004 евро до 78 100 евро облагается ставкой 23%;
• Любой доход, превышающий 78 100 евро, облагается ставкой 31%.

НДФЛ на дивиденды составляет 20%. Однако если компания уже оплатила корпоративный подоходный налог (КПН), то НДФЛ к уплате не будет. Это касается латвийских компаний, компаний Европейского Союза (ЕС)/Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) и других компаний, за исключением компаний из налоговых убежищ и плательщиков налога на микробизнес.

Для получения льготы необходимо предоставить подтверждение уплаты КПН за границей, за исключением компаний ЕС/ЕЭЗ, где доказательства не требуются, поскольку предполагается, что налог был применен у источника по умолчанию. Однако на практике налоговые органы склонны запрашивать подтверждение даже в отношении дивидендов, полученных из указанных юрисдикций.

Другие доходы от капитала, включая проценты, также облагаются фиксированной ставкой подоходного налога в размере 20%.

Лица, отвечающие одному из следующих условий, могут считаться налоговыми резидентами Латвии в соответствии с национальным законодательством:

• Физические лица, имеющие зарегистрированное (задекларированное) место жительства в Латвии.
• Физические лица, находящиеся в Латвии 183 дня и более в течение любого 12-месячного периода.
• Граждане Латвии, работающие за границей у работодателя, зарегистрированного в Латвийской Республике.

С 1 июля 2021 года была введена минимальная сумма взноса NSIC по минимальной заработной плате (700 евро на 2024 финансовый год). В случае, если физическое лицо зарабатывает меньше из всех источников налогооблагаемого дохода NSIC, работодатель несет ответственность за уплату взносов от имени сотрудников.

Ставки взносов представлены в таблице:

ST действует с 1 января 2016 года. ST применяется к доходу, который превышает максимальный взнос NSIC, т.е. 78 100 евро в год в 2024 году, и в течение года выплачивается по той же ставке, что и NSIC: 23,59% для работодателя и 10,5% для работника. Однако эффективная ставка ST составляет 25%. Таким образом, за вклады, внесенные, например, в 2024 году работодатель получит возмещение ST к сентябрю 2025 года.

Стандартная ставка на поставки товаров и услуг, импорт товаров, услуги, оказанные нерезидентами и считающиеся поставляемыми в Латвии, а также приобретение товаров внутри Сообщества равна 21%.

Помимо стандартной ставки также применяются пониженные ставки в размере 12%, 5% и 0%.

Доходы в виде дивидендов, отчуждение облигаций, а также доходы от договоров страхования жизни и частных пенсионных фондов облагаются налогом по ставке 20%.

Этот вид доходов следует указывать и начислять НДФЛ через годовую декларацию о подоходном налоге, за исключением случаев, когда такой доход выплачивается латвийским налогоплательщиком, который уже удержал НДФЛ у источника.

НДФЛ в размере 0% применяется к дивидендам, выплачиваемым компанией из Латвии/ЕС/ЕЭЗ или компанией из любой другой страны, если есть доказательства того, что НДФЛ был удержан у источника.

В любом случае дивиденды, полученные из налоговых убежищ, будут облагаться НДФЛ в размере 20%.

Проценты и иной аналогичный доход от капитала облагается подоходным налогом по фиксированной ставке 20%.

Налоговые резиденты (физические лица) и нерезиденты Латвии могут воспользоваться освобождением от налога на доходы, возникающие при реализации недвижимости в Латвии, если:

• недвижимость находится во владении не менее 60 месяцев и зарегистрирована в качестве основного места жительства продавца не менее 12 месяцев до продажи в течение 60 месяцев;
• недвижимость находится во владении не менее 60 месяцев и была единственной недвижимостью налогоплательщика в течение 60 месяцев до продажи, или
• доход, полученный от продажи единственного недвижимого имущества, был реинвестирован в течение 12-месячного периода после продажи в другое недвижимое имущество того же назначения.

В Латвии отсутствует налог на наследство.

Подарки в любой форме от физических лиц облагаются прогрессивной ставкой подоходного налога после применения ежегодного освобождения в размере 1 425 евро к стоимости подарка. Небольшие подарки от работодателя на сумму до 15 евро (включая НДС) освобождаются от подоходного налога. Подарки между супругами и родственниками до третьей степени полностью освобождены от налога.

В Латвии применяются различные ставки по налогу на недвижимость:

• 1,5% от кадастровой стоимости имущества для недвижимости и земель, используемых для коммерческой деятельности;
• 3% от кадастровой стоимости имущества для земель, не используемых в агропромышленном секторе;
• 0,2-0,6% от кадастровой стоимости для домов и апартаментов для жителей, не использующих их в коммерческой деятельности.

Минимальный налоговый платеж для налогоплательщиков в некоторых муниципалитетах равен 7 евро.

Налоговые декларации должны подаваться индивидуально за календарный год в период с 1 марта по 1 июня года, следующего за годом налогообложения. Если годовой доход в 2023 году превысит 78 100 евро, налоговую декларацию следует подать в период с 1 апреля по 1 июля 2024 года для перерасчета PIT и ST. Супруги не могут подавать совместные декларации.

Если общий доход лица от прироста капитала превышает 1000 евро ежеквартально, налоговая декларация по приросту капитала должна подаваться ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был получен соответствующий доход.

Если общий доход лица от прироста капитала не превышает 1000 евро в квартал, налоговая декларация на прирост капитала должна быть подана до 15 января следующего года.

Латвийские работодатели обязаны удерживать подоходный налог с доходов от трудоустройства, выплачиваемых работникам, и перечислять налог в налоговые органы.

Резиденты, работающие у иностранных работодателей, обязаны рассчитывать и уплачивать авансовый подоходный налог ежемесячно.

Налогоплательщик, зарегистрированный в качестве субъекта экономической деятельности, должен заплатить 50 евро, если его доход за налоговый период меньше минимальной заработной платы или равен нулю.

Дополнительный налог подлежит уплате до 23 июня после подачи годовой налоговой декларации. Если дополнительный налог превышает 640 евро, то платеж можно разделить на три равных платежа до 23 июня, 23 июля и 23 августа. Если срок подачи заявок наступает 1 июля, то сроки уплаты переносятся на один месяц.