Налогообложение физических лиц в Мексике

Мексика – конституционная федеративная республика в Северной Америке, которая граничит с Соединенными Штатами на севере, Тихим океаном на юге и западе, Мексиканским заливом на востоке и Гватемалой и Белизом на юго-востоке. Она разделена на 32 федеральных субъекта (штата) со столицей в Мехико. Валюта — мексиканское песо (MXN), официальный язык — испанский. Английский также понимают многие представители бизнес-сообщества в столице и крупных городах, а также на туристических курортах и в районах, граничащих с Соединенными Штатами.

Мексика имеет свободную рыночную экономику с оборотом в триллион долларов США. Она состоит из высокодиверсифицированных и современных отраслей промышленности со значительными объемами частных инвестиций. Объем торговли с Соединенными Штатами и Канадой увеличился почти в три раза с момента реализации Североамериканского соглашения о свободной торговле (НАФТА).

Мексика имеет соглашения о свободной торговле с более чем 50 странами, включая Европейский Союз (ЕС), Японию и многие другие страны мира, в результате чего более 90% торговли регулируется соглашениями о свободной торговле.

Мексика уже несколько лет идет по пути реформ, приватизируя, дерегулируя и сокращая роль правительства. Содействие трансграничной торговле, открытие секторов для частных инвестиций и усиление защиты прав интеллектуальной собственности являются хорошими примерами мер, принятых Мексикой для поддержки своего экономического роста и развития.

Физические лица-резиденты облагаются мексиканским подоходным налогом со своих доходов по всему миру, независимо от их гражданства.

Нерезиденты, в том числе граждане Мексики, которые могут доказать факт проживания в другой стране для целей налогообложения, облагаются налогом только на доход, полученный в Мексике.

Для физических лиц-резидентов на 2024 календарный год действуют следующие налоговые ставки:

Если сотрудник считается нерезидентом для целей налогообложения Мексики, налоговая ставка, применимая к выплате, будет варьироваться от 15% до 30%. Первые 125 900 мексиканских песо дохода от трудоустройства, полученные в течение 12-месячного плавающего периода, будут освобождены от налога.

Большинство мексиканских штатов взимают относительно низкую ставку налога с заработной платы (но не с дохода в целом), который в большинстве случаев уплачивает работодатель. Например, в Мехико взимается налог на заработную плату в размере 3%, но он уплачивается работодателем и представляет собой необлагаемый налогом расход для дохода от бизнеса.

Все доходы, полученные физическими лицами от предпринимательской деятельности, осуществляемой некорпоративными предприятиями, а также гонорары независимых специалистов облагаются обычными ставками подоходного налога, и физические лица могут вычесть свои обычные деловые расходы.

Федеральный налоговый кодекс предусматривает, что лицо является резидентом Мексики для целей налогообложения, если оно основывает дом в Мексике.

Если физическое лицо имеет жилье в другой стране, то оно является жителем той страны, где находится центр его жизненных интересов.

В соответствии с внутренним налоговым законодательством Мексики центр жизненных интересов человека считается расположенным в Мексике, если:

• Более 50% дохода физического лица поступает из мексиканских источников в течение календарного года, или
• Мексика является основным местом проживания этого лица, или
• Такое лицо ведет профессиональную деятельность в Мексике.

В случае смены налогового резидентства налогоплательщики обязаны подать уведомление о приостановлении деятельности для прекращения налогового резидентства в Мексике. Уведомление должно быть подано в течение 15 дней до даты смены налогового резидентства. Если физические лица не представят такое уведомление, то они не потеряют свой статус жителей Мексики и соответственно продолжат числиться налоговыми резидентами.

Работодатели и работники обязаны делать взносы в систему социального обеспечения.

Эти взносы основаны на зарплате плюс любая другая компенсация, выплачиваемая работнику. Существуют различные ставки, которые работодатели вынуждены платить Министерству социального обеспечения или Министерству жилищного строительства Мексики, которые могут варьироваться в зависимости от так называемой базовой зарплаты сотрудников и типа концепций, за которые выплачивается компенсация.

НДС уплачивается по общей ставке 16% при реализации товаров и услуг, а также при арендных платежах и импорте товаров и услуг.

Основными операциями, освобожденными от НДС, являются

• продажа земли, кредитных инструментов (включая долевые акции),
• жилищное строительство,
• проценты, выплачиваемые банками,
• медицинские услуги,
• образование,
• заработная плата,
• аренда жилой недвижимости и т.д.

Физические лица-резиденты должны включать в налогооблагаемый доход дивиденды, полученные от мексиканских корпораций (суммированные по корпоративному подоходному налогу, уплаченному корпорацией). В свои декларации по индивидуальному подоходному налогу, при этом, они могут потребовать соответствующие суммы уплаченного корпоративного подоходного налога (CIT) в качестве кредита в счет своих личных налоговых обязательств.

Данная «считающаяся оплаченной» кредитная система позволяет индивидуальным налогоплательщикам рассчитывать свой налог на дивиденды по их собственной ставке индивидуального налога, которая может быть ниже, чем ставка CIT в 30% в 2024 году. Ставка CIT ниже, чем максимальная ставка индивидуального налога (35%).

Более того, в отношении дивидендов, выплаченных из прибыли, полученной компанией после 2013 года, мексиканская компания будет удерживать налог в размере 10% от чистых дивидендов. Этот налог добавляется к налогу, уплачиваемому вместе с годовой налоговой декларацией, и не может быть зачтен в налоговую декларацию.

Дивиденды, выплачиваемые иностранными корпорациями физическим лицам-резидентам, полностью подлежат налогообложению в годовой налоговой декларации.

Кроме того, как и в случае с внутренними дивидендами, существует налог в размере 10% на чистые дивиденды, который физическое лицо должно заплатить до 17-го числа следующего месяца. Этот налог добавляется к налогу, уплачиваемому вместе с годовой налоговой декларацией, и не может быть зачтен в налоговую декларацию.

Проценты из банковской системы Мексики, за исключением некоторых освобожденных от налога счетов с небольшими остатками, подлежат удержанию и должны указываться в годовой налоговой декларации. За исключением некоторых переходных положений, проценты, выплачиваемые по большинству обязательств правительства Мексики, подлежат налогообложению.

Проценты по банковским счетам, облигациям и другим долговым обязательствам, выпущенным нерезидентами, полностью подлежат налогообложению, а налогооблагаемые проценты включают корректировки на инфляционные убытки, а также курсовые прибыли и убытки по отношению к основной сумме долга.

Физические лица-резиденты облагаются налогом на свой доход от аренды по всему миру.

Они могут вычесть:

• фактические расходы, понесенные в отношении арендованного имущества, включая амортизацию в размере 5% от стоимости здания, индексированной с учетом инфляции;
• налог на недвижимость;
• страховые взносы;
• обслуживание;
• проценты по кредитам на покупку или строительство недвижимости (с учетом инфляции).

В качестве альтернативы, физические лица-резиденты могут выбрать стандартный вычет, равный 35% валового дохода от аренды плюс налоги на недвижимость, вместо вычета фактических расходов и амортизации, упомянутых выше.

В Мексике нет специального налога на наследство или дарение.

Наследство и подарки считаются доходом в соответствии с законом о подоходном налоге, но могут быть освобождены от налога в некоторых случаях:

• Доходы, полученные резидентом Мексики по наследству, освобождаются от подоходного налога.
• Доход, полученный в результате подарка от супруга, прямых предков или прямых потомков, также освобождается от налога. Однако подарки между братьями и сестрами не освобождаются от налога, а также подарки родителям, если актив позже передается или продается брату или сестре первоначального владельца.
• Другие подарки не облагаются налогом при условии, что сумма подарка не превышает трехкратную годовую сумму UMA (118 819 мексиканских песо). Любая часть подарка, превышающая эту сумму, будет облагаться подоходным налогом.

Ежегодные налоги на недвижимость взимаются Мехико и всеми штатами по самым разным ставкам, применяемым к стоимости, указанной в отчетах о налоге на недвижимость.

Все резиденты, получающие доход в течение календарного года, обязаны подавать годовую налоговую декларацию не позднее 30 апреля следующего года, за исключением отдельных случаев.

Если физическое лицо зарабатывает только проценты в мексиканском банке и сумма этих процентов составляет менее 100 000 мексиканских песо в год, подача налоговой декларации не требуется.

Резиденты, получающие только компенсационный доход, будут обязаны подавать годовую декларацию о подоходном налоге только в том случае, если общая сумма компенсации за год превышает 400 000 мексиканских песо и соблюдены некоторые другие условия.

Согласно действующим правилам, большинство налогоплательщиков должны подавать годовую налоговую декларацию в электронном виде и должны предварительно зарегистрировать расширенную электронную подпись, которая будет использоваться в процессе подачи декларации.

При определенных обстоятельствах физические лица обязаны указывать шесть необлагаемых налогом статей в своих годовых налоговых декларациях исключительно в информационных целях. Эти статьи включают поступления от кредита, призы, подарки, наследство, доходы от продажи личного жилья и возмещение командировочных расходов. Несмотря на то, что эти статьи раскрываются в декларации, они не подлежат налогообложению. Если эти статьи не будут раскрыты, существует риск потери режима освобождения от налогов.

Помимо обязательства по подаче годовой налоговой декларации, физические лица также обязаны подавать ежегодный информационный отчет об инвестициях в налоговые убежища до 28 февраля.