Налогообложение физических лиц в Перу

Основу экономики этой страны составляют: горная промышленность, ювелирная, сельскохозяйственная и туристическая отрасли. Многих мигрантов Перу привлекает относительно низкая стоимость жизни, а также возможность устроиться в крупную международную компанию, которых здесь появляется с каждым годом все больше.

В свободное от работы время иностранцы могут насладиться красотой местных гор, тропических лесов, пляжей и озер. В крупных и малых городах регулярно проводятся красочные фестивали и музыкальные представления. О специфике налогообложения лиц, релоцировавшихся в Перу, мы поговорим дальше.

Перу, расположенное на центральном тихоокеанском побережье Южной Америки, граничит с Бразилией и Боливией на востоке, с Чили на юге и с Колумбией и Эквадором на севере. Перу разделено на 25 регионов со столицей в Лиме. Официальным языком Перу является испанский, валюта – соль (PEN).

В Перу уже более десяти лет наблюдается постоянный рост валового внутреннего продукта (ВВП), главным образом за счет производства и экспорта сырьевых товаров. Ожидаемый рост на 2024 год составит 3% благодаря положительному статистическому эффекту, прекращению социальных конфликтов, увеличению поставок первичной горнодобывающей продукции и агроэкспорта, восстановлению внутреннего спроса, снижению инфляционного давления и мерам по оживлению экономики и решению чрезвычайной климатической ситуации.

Стремясь оставаться одной из ведущих экономик региона и в соответствии со своим обязательством повысить конкурентоспособность страны, Перу также провело некоторые реформы для улучшения делового климата и поощрения иностранных инвестиций.

Подоходный налог на трудовые доходы и иностранные доходы, полученные физическими лицами, имеющими постоянное место жительства, взимается по шкале, указанной ниже:

* На 2024 год налоговая единица эквивалентна 5 150 солям.

Первые семь налоговых единиц могут быть освобождены от налога, и при соблюдении определенных требований физические лица могут вычесть три дополнительные налоговые единицы, в том числе по расходам, связанным со сдачей в аренду недвижимого имущества.

Подоходный налог с сотрудников, не имеющих постоянного места жительства в Перу, взимается по фиксированной ставке в размере 30% от их валового дохода, полученного из перуанских источников. Никакие вычеты или кредиты не применяются к лицам, не имеющим постоянного места жительства.

Иностранные физические лица считаются постоянно проживающими в Перу для целей налогообложения, если они проживали или находились в Перу более 183 календарных дней в течение 12-месячного периода. Временное отсутствие до 183 дней в течение 12-месячного периода не прерывает непрерывности статуса проживания.

Условия проживания определяются в начале финансового года. Изменения этого условия в течение финансового года вступают в силу с 1 января следующего финансового года. Это означает, что лица, не имеющие постоянного места жительства и получившие вид на жительство после 30 июня, должны подождать до следующего года, чтобы применить налоговый режим для постоянного проживания, и изменение вступит в силу в следующем году.

Работодатели обязаны производить ежемесячные выплаты по медицинским взносам в размере 9% от общей суммы компенсации, выплачиваемой работнику.

Сотрудники должны выбрать принадлежность либо к Национальной системе здравоохранения (EsSalud), либо к частной системе здравоохранения (Entidades Promotoras de Salud или EPS). 25% суммы, уплаченной в EPS, может быть использовано в качестве кредита в счет взносов EsSalud.

Работодатели должны применять ежемесячные удержания взносов в пенсионные фонды в размере:

• 13% от компенсации, полученной работником, в случаях, когда работник связан с Национальной пенсионной системой, или
• примерно 12,5% в случаях, когда работник не связан с Национальной пенсионной системой. Негосударственная пенсионная система – в данном случае 10% соответствует их личному пенсионному счету и почти 2,5% — страховке и комиссиям за управление фондом.

Если трудовой договор иностранного гражданина истечет и он покинет Перу, пенсионные средства, депонированные в Частной пенсионной системе (вышеупомянутые 10%), могут быть переведены в его пенсионный фонд за границей или переведены на счет работника в иностранном банке, если нет индивидуального пенсионного фонда за рубежом.

Продажа определенных товаров, включая топливо, сигареты, пиво, спиртные напитки и транспортные средства, облагается акцизным налогом. С сентября 2018 года азартные игры и ставки, такие как игры в казино, игровые автоматы, лотереи, бинго, розыгрыши и конные мероприятия, облагаются акцизным налогом.

Ставки акцизного налога и порядок применения налога зависят от типа товаров или услуг.

Общая ставка НДС составляет 18% (16% самого НДС плюс 2% муниципального налога на продвижение). НДС применяется к следующим операциям:

• Продажа товаров внутри страны.
• Оказание или первое использование услуг внутри страны.
• Контракты на строительство.
• Первая продажа недвижимости от застройщиков.
• Импорт товаров и т. д.

Дивиденды облагаются налогом по ставке 5%.

Доходы физических лиц, имеющих постоянное место жительства, полученные от процентов и роялти, облагаются эффективной ставкой подоходного налога в размере 5%.

Доходы физических лиц, имеющих постоянное место жительства, полученные от аренды, облагаются эффективной ставкой подоходного налога в размере 5%.

В случае физических лиц, не имеющих постоянного места жительства, прирост капитала, полученный в результате передачи акций, облагается подоходным налогом по ставке 5%, если продажа происходит «внутри страны» (Фондовая биржа Лимы), и 30%, если продажа осуществляется «за пределами страны».

Прирост капитала, полученный от продажи недвижимости физическими лицами, имеющими и не имеющими постоянного места жительства, облагается эффективной ставкой подоходного налога в размере 5%.

Налог на недвижимость взимается со стоимости городской и сельской недвижимости. В этих целях налогоплательщиками считаются физические и юридические лица, владеющие указанными объектами недвижимости. Налогооблагаемая база рассчитывается с учетом стоимости всего имущества, находящегося в собственности конкретного местного района, отраженного во внутренней отчетности соответствующих органов местного самоуправления.

Налог рассчитывается и уплачивается ежегодно по следующей прогрессивной накопительной шкале:

Налог на передачу недвижимости взимается со всех случаев передачи городской и сельской недвижимости. Налогоплательщиком является покупатель имущества. Налогооблагаемая база эквивалентна вознаграждению, согласованному сторонами сделки, при условии, что оно превышает стоимость объекта недвижимости (в соответствующем году для целей налога на недвижимость), отраженную во внутренних отчетах соответствующих местных органов власти.

Ставка налога составляет 3% и уплачивается исключительно покупателем, независимо от соглашения сторон.

Первые десять налоговых единиц (приблизительно 13 900 долларов США) должны быть вычтены из согласованного сторонами возмещения, а налогоплательщик должен применить налоговую ставку к полученной сумме.

Декларации о подоходном налоге обычно должны подаваться в период с последней недели марта по первую неделю апреля, согласно последнему номеру каждого идентификатора налогоплательщика. Поздняя подача влечет за собой штрафы; за просрочку платежа начисляются мораторийные проценты; отсутствие оплаты подлежит обязательной процедуре взыскания.

Подоходный налог с заработной платы должен удерживать работодатель. Его необходимо вносить на счет ежемесячно. Если получен только доход от трудоустройства, физические лица не обязаны подавать налоговую декларацию.