Налогообложение физических лиц в Пуэрто-Рико

Пуэрто-Рико, расположенный в Карибском море, представляет собой архипелаг, включающий главный остров Пуэрто-Рико и ряд более мелких островов. Столица Пуэрто-Рико — Сан-Хуан, официальные языки — английский и испанский, валюта — доллар США (USD).

Пуэрто-Рико – это Содружество США. Пуэрториканцы получили гражданство США в 1917 году. В 1952 году была принята конституция, предусматривающая внутреннее самоуправление.

Пуэрто-Рико имеет одну из самых динамично развивающихся экономик в Карибском регионе. Разнообразный промышленный сектор намного превзошел сельское хозяйство как основной источник экономической деятельности и доходов. Воодушевленные беспошлинным доступом в Соединенные Штаты и налоговыми льготами, американские фирмы с 1950-х годов инвестировали значительные средства в Пуэрто-Рико. Туризм традиционно был важным источником дохода: по оценкам, в 2017 году его посетило более 5,2 миллиона туристов.

Термин «физическое лицо-резидент» означает физическое лицо, постоянно проживающее в Пуэрто-Рико.

Следует предполагать, что физическое лицо является резидентом Пуэрто-Рико, если оно находится в Пуэрто-Рико в течение 183 дней в течение календарного года.

Однако лица, получающие доход от услуг, оказываемых на территории Пуэрто-Рико, могут подлежать налогообложению в Пуэрто-Рико даже если такие лица физически не присутствовали в Пуэрто-Рико в течение как минимум 183 дней (т.е. «физическое лицо-нерезидент»).

Жители Пуэрто-Рико, налоговые резиденты, облагаются налогом в Пуэрто-Рико на свой доход по всему миру, независимо от того, где он получен.

Нерезиденты Пуэрто-Рико облагаются налогом в Пуэрто-Рико только на доход, полученный в Пуэрто-Рико.

Подоходный налог удерживается по следующим ставкам:

Если чистый налогооблагаемый доход физического лица превышает 500 000 долларов США, ему придется платить дополнительный налог. Этот налог составляет 5% от суммы превышения общего чистого налогооблагаемого дохода над 500 000 долларов США.

В дополнение к обычному подоходному налогу физические лица должны рассчитывать AБН, начисленный в соответствии с приведенной ниже налоговой таблицей. Налогооблагаемый доход AБН рассчитывается путем сложения определенных статей доходов, освобожденных от обычного подоходного налога.

AБН не применяется к лицам, единственным источником дохода которых является заработная плата.

Самозанятые лица, чей доход в основном получен от деятельности по оказанию услуг, могут выбрать уплату факультативного налога на валовой доход вместо подоходного налога, который взимается следующим образом:

Полученный доход должен быть в основном получен от оказания услуг. Для этих целей начисленный доход в значительной степени будет считаться полученным от оказанных услуг, если указанная категория доходов составляет не менее 80% от общего валового дохода, полученного в течение налогового года.

Пуэрто-Рико охвачено системой социального обеспечения США; следовательно, работодатели и сотрудники Пуэрто-Рико подпадают под действие налоговых требований США по социальному обеспечению и медицинской помощи.

Федеральный закон о социальном обеспечении и медицинской помощи применяется в Пуэрто-Рико в полном объеме. Ставка налога взимается как с работодателя, так и с работника. Ставка налога составляет 7,65%, которая состоит из 6,2% налога на социальное обеспечение и 1,45% налога на медицинскую помощь.

Кроме того, работодатель должен удерживать дополнительный налог на медицинскую помощь в размере 0,9% с заработной платы, выплачиваемой работнику, превышающей 200 000 долларов США в течение календарного года.

Налог по безработице уплачивается только работодателем и выплачивается с первых 7 000 долларов США от общей заработной платы, выплаченной каждому работнику в течение календарного года на основе системы оценки опыта. Кроме того, работодатель также должен платить специальный налог, равный 1% от заработной платы, облагаемой налогом по безработице. Однако его сумма не может превышать 5,4%.

Подобно FICA, FUTA также применяется в Пуэрто-Рико. Все лица, которые нанимают хотя бы одного человека в течение любого 20-недельного периода или платят 1 500 долларов США или более в качестве заработной платы в течение любого триместра календарного года, подлежат налогу FUTA.

Ответственность за уплату налога несет исключительно работодатель. Ставка составляет 6,0% на первые 7 000 долларов США от общей суммы заработной платы, выплаченной в течение календарного года каждому сотруднику. Однако для уплаченного налога по безработице в Пуэрто-Рико предоставляется скидка в размере 5,4%. Таким образом, эффективная ставка налога составляет 0,6% (6,0% минус 5,4%).

Страховой налог в размере 0,6% взимается с первых 9 000 долларов США от общей суммы заработной платы, выплаченной в году. Из общей суммы налога половину (0,3%) уплачивает работодатель, а вторую половину — работник.

Работодатели могут создавать частные планы страхования, если они одобрены Министерством труда и человеческих ресурсов Пуэрто-Рико.

Закон о страховании компенсаций работникам от несчастных случаев (WACA) устанавливает программу обязательного страхования, которая охватывает работников, которые получили травмы, стали инвалидами или погибли в результате несчастного случая на производстве. Страховая премия рассчитывается на основе общей заработной платы, выплаченной в течение финансового года, который длится с 1 июля по 30 июня. Фактические ставки варьируются в зависимости от типа отрасли. Работодатель несет полную ответственность за выплату начисленной премии.

SUT взимается в размере 10,5% на уровне штата и дополнительно 1% на муниципальном уровне, при совокупной ставке 11,5%.

Как правило, SUT применяется, взимается и выплачивается по всем операциям с налогооблагаемыми объектами в Пуэрто-Рико. Налогооблагаемые статьи включают материальное личное имущество, налогооблагаемые услуги, входные билеты, цифровые продукты и так называемые комплексные транзакции.

Определенные профессиональные услуги и услуги типа «бизнес для бизнеса» (B2B) облагаются налогом по ставке SUT 4%.

Инвестиционный доход облагается обычными подоходными ставками, если не возникают особые требования. Например, проценты могут облагаться фиксированной ставкой в размере 10% или 17%, а дивиденды — фиксированной ставкой в размере 15%.

В случае иностранных граждан-нерезидентов Пуэрто-Рико инвестиционный доход, такой как доход от аренды и процентный доход, облагается фиксированной ставкой в размере 29%, а дивиденды — фиксированной ставкой в размере 15% (или в некоторых случаях более низкой фиксированной ставкой).

Долгосрочный прирост капитала (применяется к капитальным активам, которые находятся во владении более одного года) облагается специальной налоговой ставкой в размере 15%. Краткосрочный прирост капитала облагается обычными ставками подоходного налога.

В случае долгосрочного прироста капитала иностранные граждане-нерезиденты Пуэрто-Рико облагаются фиксированной ставкой налога в размере 25%. Граждане США, не являющиеся резидентами Пуэрто-Рико, облагаются только фиксированной ставкой налога в размере 15% на долгосрочный прирост капитала.

Систему налога на имущество администрирует Муниципальный центр сбора доходов (MRCC). Налог на недвижимость рассчитывается непосредственно MRCC и может быть уплачен двумя частями. Налог, который варьируется в зависимости от муниципалитета, применяется к сумме, основанной на гипотетической справедливой рыночной стоимости (FMV) соответствующего имущества в 1957 году. В общих чертах, эта гипотетическая FMV обычно колеблется от 40% до 50% стоимости объекта недвижимости.

В большинстве случаев налогоплательщики должны подавать декларацию по индивидуальному подоходному налогу за календарный год до 15 апреля следующего года.

Для жителей Пуэрто-Рико работодатель будет рассчитывать удержанный подоходный налог для каждого сотрудника на основе информации, предоставленной сотрудником в конкретной форме, а также с помощью таблиц или процентных методов, предоставленных Департаментом казначейства по связям с общественностью.

Налогоплательщики-резиденты Пуэрто-Рико с доходом, не подлежащим удержанию (например, доход от самозанятости, прирост капитала, арендная плата), как правило, должны производить ежеквартальные платежи расчетного налога, подлежащие уплате 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 января.

Закон № 52 от 2022 года, вступивший в силу 30 июня 2022 года, ввел в налоговое законодательство требование к отдельным резидентам сообщать информацию о финансовых счетах, которые ведутся за пределами Пуэрто-Рико или Соединенных Штатов и максимальная стоимость которых в течение налогового года превысила 10 000 долларов США.

Иностранные финансовые счета могут быть банковскими счетами, брокерскими счетами, счетами фьючерсных или опционных контрактов, счетами криптоактивов, счетами страхования денежной стоимости, инвестиционными счетами или любыми другими счетами, на которых средства хранятся за пределами Пуэрто-Рико или Соединенных Штатов.

Физическое лицо считается имеющим финансовую заинтересованность в счете, когда:

• оно является владельцем,
• владельцем является третье лицо, действующее от имени физического лица,
• владельцем является организация, в которой физическое лицо прямо или косвенно владеет не менее 50% акций или прав голоса,
• владельцем является траст, предоставляющим право в интересах человека, или физическое лицо имеет право подписи над активами.