Налогообложение физических лиц в Венесуэле

Боливарианская Республика Венесуэла (Венесуэла) занимает привилегированное положение на северном побережье Южной Америки. Венесуэла является седьмой по величине страной в Латинской Америке. Официальным языком Венесуэлы является испанский, валютой является венесуэльский боливар (VES).

Венесуэла определяется как федеративное и демократическое государство со столицей в Каракасе.

Существует три уровня правительства: национальное правительство, правительство штата и муниципальное правительство.

Правовая система основана на римском праве и Кодексе Наполеона. Основные положения правовой системы воплощены в Конституции 1999 года, законах Конгресса, указах исполнительной власти и правовых стандартах республики.

Физические лица-резиденты облагаются налогом на свои доходы по всему миру.

Физические лица-иностранцы, имеющие постоянное место проживания в Венесуэле, должны платить налоги со своих доходов из национальных или иностранных источников, относящихся к указанной базе.

Физические лица-нерезиденты платят налоги на свои доходы, если происхождение такого дохода находится на территории Венесуэлы.

Физические лица-резиденты облагаются налогом по прогрессивным ставкам. Годовой подоходный налог до вычета рассчитывается с использованием следующей таблицы налоговых ставок:

*Налоговые единицы (TU) - Стоимость налоговой единицы ежегодно корректируется налоговой администрацией и в настоящее время составляет 9,00 VES.

Реформа Закона о подоходном налоге 1994 года установила концепцию налогооблагаемой единицы как элемента, который снижает негативное влияние инфляции на определение налоговых ставок. Налоговый кодекс установил первоначальную TU в размере 1 боливара (VES).

Нерезиденты облагаются фиксированной ставкой налога в размере 34% на любой доход из венесуэльского источника.

*Относится только к доходам из источников в Венесуэле.

Физические лица считаются резидентами Венесуэлы для целей налогообложения, если они проводят в Венесуэле в общей сложности более 183 дней в течение финансового года или если они провели более 183 дней в Венесуэле в предыдущем году. Таким образом, физическое лицо, проведшее в Венесуэле 184 дня, будет считаться резидентом для целей налогообложения.

В соответствии с Органическим налоговым кодексом, физические лица, постоянно проживающие в Венесуэле, будут считаться резидентами Венесуэлы для целей налогообложения, если они проживают в Венесуэле и при этом они не прожили в другой стране более 183 дней и не продемонстрировали доказательства, выданные соответствующими налоговыми органами, что они являются налоговыми резидентами другой страны.

Граждане Венесуэлы считаются постоянно проживающими в Венесуэле, если они не смогут доказать обратное.

Ниже представлена таблица, содержащая основные взносы, установленные для финансирования социального обеспечения.

*С 15 марта 2022 года минимальная месячная заработная плата увеличена до 130 VES.

**Согласно действующей системе, вклад работодателя в социальное страхование будет зависеть от квалификации риска компании (минимальный риск, средний риск или максимальный риск).

***Основой расчета жилищных взносов и социального страхования является «интегральная заработная плата». Интегральная заработная плата – это концепция, установленная в Органическом законе о труде, и включающая в себя следующие выплаты: комиссионные, вознаграждения, участие в прибылях, премии, бонусы за отпуск, а также доплаты за праздничные дни, сверхурочную работу, ночные смены и т. д.

Высокий налог на чистое имущество был введен в действие Конституционным законом, опубликованным в июле 2019 года и переизданным в августе 2019 года. Налог применяется к собственному капиталу налогоплательщиков, квалифицированных как специальные налогоплательщики, и должен определяться ежегодно на основе стоимости собственного капитала на конец налогового года.

Индивидуальные и корпоративные специальные налогоплательщики подлежат налогообложению, если стоимость их активов равна или превышает 150 миллионов TU. Физические и юридические лица-резиденты в соответствии с положениями Конституционного закона облагаются налогом на их общую чистую стоимость независимо от места, где расположены активы или права могут быть реализованы, тогда как налогоплательщики-нерезиденты или граждане-нерезиденты страны облагаются налогом на активы, находящиеся в стране, и права, подлежащие защите в стране.

В соответствии с Конституционным законом, который ввел высокий налог на чистое имущество для специальных налогоплательщиков, обстоятельства, определяющие индивидуальное налоговое резидентство, были расширены по сравнению с теми, которые предусмотрены Законом о подоходном налоге Венесуэлы и Генеральным налоговым кодексом.

Окончание годового налогового периода предусмотрено 30 сентября каждого года. Применяемая ставка составляет 0,25%. Налогооблагаемая база представляет собой сумму общей стоимости активов за вычетом обязательств и без учета стоимости обременений, а также необлагаемых налогом активов и прав.

Подача декларации и уплата налога осуществляются с 1 октября и 30 ноября каждого года.

Федеральный НДС (Impuesto al Valor Agregado или IVA) — это единовременный налог, уплачиваемый конечным потребителем всех видов продуктов и услуг.

В целом НДС уплачивается со всех продаж, аренды и импорта товаров, а также оказания услуг, выполняемых или используемых в стране, хотя законодательством предусмотрен ряд существенных исключений.

Ставка может меняться каждый год в диапазоне от 8% до 16,5%. Текущая общая ставка составляет 16%.

Налог на дивиденды взимается по фиксированной ставке 34% с положительной разницы между балансовым доходом и бюджетным доходом, полученным после 2001 года. Ставка 34% (внутренняя) может быть снижена в соответствии с налоговыми соглашениями до 10%, 5% или даже 0%. Удержания производятся в момент объявления или зачисления дивидендов (на счет получателя).

Дивиденды, полученные от компаний, зарегистрированных или домицилированных за границей или зарегистрированных за границей и домицилированных в Венесуэле, исключаются из системы налогообложения дивидендов. Однако эти дивиденды будут облагаться налогом по фиксированной ставке подоходного налога в размере 34%.

Доход, полученный в виде процентов, подлежит налогообложению при выплате. Проценты, полученные от сберегательных депозитов или сберегательных фондов Венесуэлы, не облагаются налогом.

Жители должны сообщить о сумме своего дохода от аренды недвижимости по всему миру. Они могут вычесть административные расходы, понесенные в связи с арендованным имуществом, в размере до 10% дохода от аренды за финансовый год. Дополнительно к вычету подлежат следующие расходы: содержание, проценты по кредитам на покупку или строительство арендованной недвижимости, а также налоги на недвижимость.

Резиденты облагаются налогом на прирост капитала как на обычный доход.

Прирост капитала, полученный от продажи венесуэльских акций, зарегистрированных Национальной комиссией по ценным бумагам и биржам Венесуэлы, через венесуэльскую фондовую биржу, не облагается налогом как обычный доход; однако подлежит уплате фиксированный подоходный налог (WHT) в размере 1 % от цены продажи.

Налог на наследство и дарение (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones - EGT) взимается со всех лиц, которые являются бенефициарами имущества, наследства или дарения недвижимого имущества, прав или акций, находящихся на территории Венесуэлы.

EGT является территориальным в том смысле, что он взимается с венесуэльского имущества и подарков, независимо от места жительства, постоянного места жительства или гражданства бенефициара.

EGT налагается на стоимость всего имущества, унаследованного или полученного от предка или дарителя (за вычетом определенных обязательств и расходов), которое должно быть оценено на основе текущей рыночной стоимости на момент смерти предка или на момент дарения. Ставка налога варьируется в зависимости от степени родства между потомком дарителя и бенефициаром.

Налог на городскую недвижимость — это местный или муниципальный налог, уплачиваемый любым лицом, владеющим правами собственности или любыми другими вещными правами на городскую недвижимость. Налогооблагаемой базой является стоимость городской недвижимости. Для этих целей в качестве ориентира предоставляется справедливая рыночная стоимость недвижимости. Применимая ставка варьируется в зависимости от каждого муниципалитета.

Декларация о подоходном налоге в Венесуэле должна быть подана до 31 марта или в дату, установленную в соответствующем календаре, в случае физических лиц, уведомленных налоговыми органами в качестве крупных или специальных налогоплательщиков. Этот срок не может быть продлен. Несвоевременная подача декларации повлечет за собой штрафы и проценты.

Супруги, в принципе, должны подавать совместные декларации, даже если у них есть личный доход, полученный от их собственной деятельности. Они будут считаться единым налогоплательщиком. Мужья и жены могут подавать отдельные налоговые декларации только при соблюдении следующих условий:

• Было обоюдное соглашение о разделе имущества;
• Они оба сообщают о заработной плате и профессиональных гонорарах и предпочитают декларировать их отдельно.

Подоходный налог удерживается из заработной платы, профессиональных гонораров, роялти, выплачиваемых нерезидентам, и некоторых других платежей, полученных как резидентами, так и нерезидентами.

Физические лица, не являющиеся наемными работниками, должны подавать налоговую декларацию только в том случае, если в течение года, непосредственно предшествующего финансовому году, они получили доход, превышающий 1500 TU от:

• коммерческой или кредитной деятельности,
• независимой профессиональной деятельности,
• арендной или сублизинговой деятельности, включающей движимое или недвижимое имущество, и
• участия в чистой прибыли товариществ или обществ, не подлежащих уплате налогов, как это предусмотрено внутренним законодательством.