Налогообложение физических лиц в Японии

В Японии постоянные налогоплательщики-резиденты облагаются налогом на свои доходы по всему миру.

Налогоплательщики – непостоянные резиденты облагаются налогом на свои доходы, кроме доходов из иностранных источников, которые не переводятся в Японию, плюс потенциально часть их доходов из иностранных источников, которые выплачиваются или переводятся в Японию.

Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные в Японии.

Текущие ставки национального подоходного налога составляют:

Дополнительный подоходный налог вступил в силу 1 января 2013 года. Дополнительный налог взимается по ставке 2,1%, который начисляется на национальный подоходный налог физического лица.

Как правило, в Японии местный налог взимается с жителя по фиксированной ставке 10%.

Доход от трудовой деятельности налогоплательщика-нерезидента, полученный в Японии, облагается фиксированным национальным подоходным налогом в размере 20,42%.

В эту ставку входит 2,1% подоходного налога, описанного выше (20% × 102,1% = 20,42%). Налогоплательщик-нерезидент может облагаться местным налогом по ставке 10%, если он зарегистрирован в качестве резидента в реестре местного муниципалитета по состоянию на 1 января следующего года.

Налогоплательщиком-резидентом является индивидуальный налогоплательщик:

• имеющий «дзюсё» (т.е. место жительства) в Японии; или
• кто имел «кёсё» (т.е. временное место жительства) в Японии в течение одного года или более.

Налогоплательщик-резидент, который не является гражданином Японии и который в общей сложности пробыл в Японии пять или менее лет в течение предыдущих десяти лет (60 месяцев в течение предыдущих 120 месяцев), будет классифицироваться как налогоплательщик с непостоянным резидентством.

Если налогоплательщик-резидент является гражданином Японии или иностранцем, совокупно проживавшим в Японии более пяти лет в течение предшествующих десяти лет, налогоплательщик считается налогоплательщиком с постоянным резидентством.

Работник, чья зарплата или бонус, включая дополнительные льготы, выплачивается в Японии местным работодателем (в том числе японским филиалом иностранной корпорации), как правило, обязан платить часть взносов социального страхования. Доля работника состоит из следующих взносов:

Социальное страхование в Японии, выплачиваемое работником, вычитается в последующем для целей подоходного налога в Японии.

Налог на потребление взимается, когда коммерческое предприятие перемещает товары, предоставляет услуги или импортирует товары в Японию. С 1 октября 2019 года ставка составляет 10% (для некоторых продуктов питания, напитков и газет ставка 8%). Экспорт и некоторые услуги нерезидентам не облагаются налогом.

В принципе, дивиденды облагаются налогом по прогрессивным ставкам после суммирования с другими источниками дохода.

Однако дивиденды, выплачиваемые корпорациями, зарегистрированными на бирже, могут по желанию облагаться налогом отдельно от других источников дохода по фиксированной ставке 20,315% (15,315% национальный налог + 5% налог с местного жителя).

Проценты по внутренним банковским депозитам и/или некоторым определенным финансовым инструментам облагаются налогом отдельно от других доходов по ставке 20,315% (национальный налог 15,315% + налог местного жителя 5%).

Проценты, выплачиваемые оффшорными финансовыми учреждениями, облагаются налогом по прогрессивным ставкам.

Проценты по облигациям, котирующимся на бирже, облагаются налогом по фиксированной ставке 20,315% (15,315% национальный налог + 5% налог с местного жителя).

Доход от аренды состоит из валовой арендной платы, полученной в связи со сдачей недвижимости в аренду физическому или коммерческому арендатору.

Для расчета налогооблагаемой суммы любые допустимые расходы и амортизация вычитаются из валового дохода в той степени, в которой налогоплательщик имеет чистый убыток от аренды, исключая убыток, полученный от оффшорной недвижимости. Этот убыток может быть использован для компенсации других видов дохода.

Прирост капитала, в принципе, суммируется с прочими доходами за вычетом необходимых расходов и после установленного законом вычета в размере максимум 500 000 иен.

Если переданные активы находились в собственности более пяти лет, прирост рассматривается как долгосрочный прирост капитала, а налогооблагаемая база снижается до 50% чистого прироста капитала.

Прирост капитала от продажи недвижимости (земли, зданий и сооружений) облагается налогом отдельно от других источников дохода. Прибыль от собственности, находившейся во владении более пяти лет по состоянию на 1 января года, в котором была произведена передача, считается долгосрочным приростом капитала и облагается налогом отдельно от других источников дохода по единой ставке 20,315% (15,315% национальный налог + 5% налог с местного жителя).

Прибыль от собственности, находившейся в собственности в течение пяти лет или менее, классифицируется как краткосрочный прирост капитала и облагается налогом по фиксированной ставке 39,63% (30,63% национальный налог + 9% налог с местного жителя).

Прирост капитала от продажи определенных ценных бумаг (включая акции и доли участия в корпорациях, облигации с варрантами и т. д.) облагается налогом отдельно от других источников дохода по фиксированной ставке 20,315% (15,315% национальный налог + 5% налог с местного жителя).

Налог на наследство – это национальный налог, взимаемый с получателей наследства.

Законодательством предусмотрены следующие ставки по налогу на наследство:

Налог на дарение — это национальный налог, взимаемый с получателей подарка.

Ежегодное освобождение от налога на подарки на одного получателя составляет 1,1 миллиона иен. Любая сумма подарков, полученных сверх льготы, потенциально будет облагаться японским налогом на подарки.

Законодательством предусмотрены следующие ставки по налогу на дарение:

Ежегодный налог на основные средства взимается местными налоговыми органами с недвижимости. Недвижимое имущество облагается налогом по ставке 1,7% (стандартная ставка, включая налог на городское планирование) от стоимости, оцененной местными налоговыми органами.

Регистрационный и лицензионный налог взимается при регистрации определенного имущества по ставке от 0,1% до 2% налогооблагаемой базы. Налогооблагаемая база зависит от регистрируемого имущества.

Все налоговые декларации подаются в Японии индивидуально; совместные налоговые декларации не допускаются. Налоговый год является календарным годом для всех физических лиц, имеющих статус резидента, и налогоплательщик обязан подать национальную налоговую декларацию до 15 марта следующего года.

Если доход налогоплательщика состоит только из дохода от трудоустройства, выплачиваемого одним местным работодателем (включая японский филиал иностранной корпорации), который не превышает 20 миллионов иен в год, плательщик дохода производит так называемую «корректировку на конец года».

Постоянные жители Японии, владеющие активами за пределами Японии, стоимость которых превышает 50 миллионов иен по состоянию на 31 декабря года, должны раскрыть информацию о таких активах, представив годовой отчет до 15 марта следующего года.

Если зарплату в Японии выплачивает местный работодатель, требуется ежемесячное удержание национального подоходного налога.

Национальный налог на выплаты заработной платы за границу подлежит уплате при подаче налоговой декларации, а не путем удержания из заработной платы. Два предварительных платежа национального налога могут потребоваться в июле и ноябре, если окончательное налоговое обязательство за предыдущий год (после вычета подоходного налога (WHT)) составило 150 000 иен или более.

Налог с местного жителя начисляется на доходы предыдущего года, если налогоплательщик зарегистрирован в качестве резидента по состоянию на 1 января текущего года. Налог уплачивается четырьмя платежами (т.е. в июне, августе, октябре и январе следующего года) или удерживается из месячной зарплаты с июня по май следующего года, если зарплата выплачивается в Японии.