Налогообложение компаний в Перу

Согласно перуанскому налоговому режиму, все юридические лица, зарегистрированные и/или осуществляющие деятельность в Перу, облагаются следующими налогами:

• Налог на прибыль, который взимается с чистого налогооблагаемого дохода по ставке 29,5%
• Налог на добавленную стоимость («НДС»), который взимается с определенных операций по ставке 18%;
• Налог на финансовые операции («FTT»), который взимается с кредитных или дебетовых операций, осуществляемых по любым счетам, открытым в финансовых организациях, со ставкой налога 0,005%;
• Налог на чистые активы («TNAT»), который взимается с исторической стоимости чистых активов компании, превышающей 1 миллион перуанских песо, по налоговой ставке 0,4%;
• Таможенные пошлины, применяемые к импорту товаров на территорию Перу (экспорт не облагается налогом);
• Импортные операции обычно облагаются адвалорным налогом (налоговые ставки составляют 0%, 4%, 6% и 11% в зависимости от импортируемых товаров) и НДС по ставке 18%;
• Акцизный налог, применяемый к продаже определённых товаров (таких как алкоголь, сигареты и топливо) и определённых услуг (азартные игры, ставки и игровые автоматы). Ставка налога зависит от потребляемого товара или услуги.

С точки зрения налогообложения, все компании, зарегистрированные в Перу, считаются резидентами Перу и должны платить налоги национальному налоговому органу SUNAT.

В Перу стандартная ставка налога на прибыль организаций составляет 29,5%. Для выполнения своих ежегодных налоговых обязательств компании должны ежемесячно вносить авансовые платежи в размере 1,5% от ежемесячной выручки. Этот налог рассчитывается на основе чистой прибыли компании. Налогооблагаемый доход включает в себя все доходы, полученные компанией, включая прирост капитала. При расчете налога на прибыль предприятий из выручки могут быть вычтены расходы на ведение бизнеса.

Однако корпорации-резиденты облагаются налогом на свой общемировой доход, а корпорации-нерезиденты и филиалы иностранных организаций облагаются налогом исключительно на свою перуанскую прибыль.

Распределение дивидендов между компаниями-резидентами облагается налогом по ставке 5% как для местных, так и для иностранных акционеров. Однако иностранные дивиденды, полученные перуанской компанией, должны быть включены в налогооблагаемый доход и, следовательно, облагаются налогом по ставке 29,5% после вычета налога, уплаченного с дивидендов.

Стандартная ставка НДС в Перу составляет 18%, включая 16% НДС и 2% муниципального налога (Impuesto de Promoción Municipal). Эта ставка применяется в основном к продаже товаров, оказанию услуг, строительным контрактам и импорту. Экспорт облагается нулевой ставкой НДС, что позволяет экспортерам возмещать входящий НДС по соответствующим закупкам.

Все налогоплательщики должны зарегистрироваться в Налоговых органах Перу (SUNAT) для получения идентификационного номера налогоплательщика (RUC).

К освобожденным от налога сферам относятся: сельское хозяйство, образование, основные продукты питания, недорогие новые жилые здания, финансовые услуги, общественный транспорт, государственная почта, международные грузовые перевозки, скот, азартные игры и мероприятия в прямом эфире.

Малые предприятия могут подать заявку на процедуру уплаты НДС по фиксированной ставке, в рамках которой им устанавливается фиксированная сумма НДС, подлежащая уплате в зависимости от размера их ежемесячного оборота.

В последние годы в Перу был проведен ряд реформ, связанных с НДС:

• Туризм и гостиничный бизнес: для поддержки восстановления экономики была введена сниженная ставка НДС в размере 8% для микро- и малых предприятий гостиничного сектора, включая отели, рестораны и туристические объекты размещения. Эта ставка действует до 31 декабря 2026 года, после чего в 2027 году она увеличится до 12%.
• Цифровые услуги: с августа 2024 года нерезиденты, предоставляющие цифровые услуги физическим лицам в Перу, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС и уплачивать налог в размере 18%. Эта мера направлена ​​на обеспечение соблюдения налогового законодательства в условиях растущей цифровой экономики.
• Механизмы удержания НДС: в Перу для упрощения сбора НДС используются такие системы, как SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias). В рамках SPOT определенные операции облагаются удержанием НДС по ставкам 4%, 10% или 12%, средства с которых зачисляются на специальные счета для погашения налоговых обязательств.

Налог на финансовые операции распространяется, среди прочего, на любые переводы, перемещения, списания или зачисления средств на банковские счета физических и юридических лиц в перуанской банковской системе.

Он также распространяется на приобретение управленческих чеков, банковских сертификатов и других аналогичных инструментов без необходимости использования средств, находящихся на счете в местном банке.

Ставка налога составляет 0,005% от стоимости операции, и налог должен быть удержан соответствующим местным банком. Сумма уплаченного налога на налог с оборота будет засчитана в качестве налогового вычета для ежегодного платежа по регулированию подоходного налога за тот финансовый год, к которому он относится.

Этот налог взимается со стоимости чистых активов компаний, отраженной в их балансах по состоянию на 31 декабря предыдущего года и взимаемый с общей стоимости всех активов, превышающих 1 миллион песо, по ставке 0,4%.

Декларация и оплата

Декларация указанного налога должна быть подана в течение первых двенадцати рабочих дней апреля того года, к которому относится платеж, и может быть произведена двумя способами:

• наличными в момент подачи соответствующей декларации; или
• дробно до 9 последовательных ежемесячных платежей, составляющих одну девятую от общей суммы налога, подлежащей уплате.

Налогоплательщики имеют право зачесть уплаченный налог на доходы физических лиц (TNAT) в качестве зачета в счет ежемесячных авансовых платежей по подоходному налогу с марта по декабрь финансового года, за который был уплачен налог, а также в счет ежегодного платежа по регулированию подоходного налога за финансовый год, к которому он относится.

Если по окончании финансового года уплаченный налог на доходы физических лиц (TNAT) превышает сумму годового подоходного налога, налогоплательщики имеют право обратиться в налоговый орган с требованием о возврате указанного превышения.

Таможенные пошлины, применяемые к импорту, зависят от их классификации в соответствии с таможенными тарифами, которые устанавливаются на основании информации, предоставленной импортером (через счет-фактуру и другие дополнительные сведения), а также на основании физического подтверждения таможенным инспектором при таможенном оформлении. Действующие ставки составляют 0%, 6% и 11%.

Таким образом, необходимые налоги составляют:

• Таможенная пошлина, рассчитываемая по стоимости , имеет многоуровневую структуру, при этом наиболее распространенные ставки составляют 0%, 6% и 11%.
• НДС (18%).

В зависимости от типа товара могут применяться и другие налоги, в том числе следующие:

• Акцизный налог;
• Антидемпинговые и компенсационные меры;
• Начисление НДС — это налоговый счет, выставляемый клиенту в качестве предоплаты по данному налогу. Периодически компания выплачивает налоговому органу сумму, соответствующую общей сумме начислений, полученных от клиентов, отдельно от ежемесячного платежа НДС.

Ограничений на импорт и экспорт нет, хотя существует ограниченный список товаров, которые нельзя импортировать или экспортировать. Экспорт не облагается никакими налогами. Импорт большинства капитальных товаров облагается налогом по ставке 0%.

Правительство имеет право предоставлять освобождение от пошлин при определенных обстоятельствах, а также временно приостанавливать начисление пошлин на определенные товары.

В соответствии с режимом возврата таможенных пошлин экспортер может подать заявление на возврат таможенных пошлин, уплаченных при:

• импорте товаров, содержащихся в экспортируемых товарах, или
• импорте товаров, потребленных в процессе производства экспортируемых товаров.

В настоящее время размер возврата составляет 3% от стоимости экспортируемого товара на условиях FOB (фрахт на борту) при условии, что эта сумма не превышает 50% от себестоимости производства товара. Возврат будет производиться для каждого вида экспортируемого товара и для первых 20 миллионов долларов США, экспортируемых в год (излишек возврату не подлежит).

В таких целях выгоду от режима возврата таможенных пошлин получают компании-производители/экспортеры, чьи производственные затраты увеличились на сумму таможенных пошлин, уплаченных при импорте: сырья, промежуточных продуктов или изделий, используемых или потребляемых в производстве экспортируемых товаров.

Что касается импорта товаров, он облагается определёнными налогами. В зависимости от типа товаров, подлежащих импорту, применимыми налогами могут быть: НДС, таможенные пошлины и селективный потребительский налог, если таковой применяется.

Что касается НДС, как указано, базой расчета будет сумма таможенной стоимости плюс таможенные пошлины на импортируемую продукцию.

Что касается таможенных пошлин, необходимо отметить, что тип применяемого тарифа будет зависеть от тарифа, соответствующего импортируемому товару. Действующие ставки составляют 0%, 6% и 11%.

Ставки тарифов могут быть снижены полностью или частично за счёт использования тарифных преференций, предоставляемых в соответствии с международными соглашениями, заключёнными Перу с определёнными странами. При этом должны соблюдаться правила определения страны происхождения, установленные в каждом из этих соглашений.

Таможенные пошлины и другие налоги, применимые к импорту, выражены в долларах Соединенных Штатов Америки и уплачиваются в местной валюте с учетом обменного курса продажи на дату фактического платежа.

Акцизный налог — это косвенный налог, который, в отличие от НДС, взимается только с определенных товаров.

Азартные игры и ставки облагаются акцизным налогом, в том числе и те, которые осуществляются через цифровые платформы.

Ставки акцизного налога и порядок его применения зависят от вида товаров или услуг.

Также следует иметь в виду, что Перу заключила несколько договоров во избежании двойного налогообложения с другими странами для предотвращения двойного налогообложения и содействия международной торговле и инвестициям. Эти договоры обычно устанавливают правила для определения того, какая страна имеет право облагать налогом конкретные виды доходов, такие как дивиденды, проценты и роялти, а также предусматривают механизмы разрешения споров между налоговыми органами стран-участниц договора.