Обзор налогообложения в ЕС

Все лица — налоговые резиденты Австрии — платят подоходный налог с их общемирового дохода. Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных на территории Австрии.

В Австрии применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.

Применимые ставки:

В связи с квалификацией корпораций, как независимых субъектов налогообложения, всегда необходимо проводить различие между налоговыми последствиями на уровне компании и на уровне акционеров.

На уровне компании прибыль облагается налогом по стандартной ставке налога на прибыль предприятий в размере 23% независимо от того, реинвестируется прибыль или распределяется.

На уровне акционеров распределение прибыли обычно облагается налогом на прибыль в размере 23% для корпораций и 27,5% для других получателей.

Бельгия облагает налогом своих резидентов с их общемирового дохода, независимо от их гражданства.

Налогом облагаются общемировые доходы резидентов Бельгии, в то время как нерезиденты платят налог только с дохода, полученного из бельгийского источника.

Применимые ставки:

Налог на прибыль взимается по ставке 25%.

Болгарские налоговые резиденты уплачивают налог на свой общемировой доход.

Нерезиденты - только на доход, полученный из болгарских источников, который имеет очень широкое юридическое определение. Как правило, это все доходы, полученные в результате экономической деятельности, осуществляемой на территории Болгарии, или в результате продажи имущества в Болгарии.

Фиксированная ставка налога в размере 10% применяется ко всем личным доходам, за некоторыми исключениями.

Фиксированная ставка составляет 10%.

Ставка НДФЛ составляет 15% от налогооблагаемого валового дохода.

Ставка налога на прибыль фиксированная и составляет 9%

В Германии действуют следующие прогрессивные налоговые ставки (на 2024 налоговый год):

Налог на прибыль корпораций взимается по единой ставке 15%, а затем облагается надбавкой в ​​размере 5,5% (надбавка за солидарность). В результате общая налоговая ставка составляет 15,825%.

Налоговая шкала, применяемая к доходу, представлена ​​ниже:

Начиная с налогового года 2021 года ставка налога на прибыль юридических лиц (за исключением кредитных организаций) снижена до 22%.

Различные виды доходов облагаются разными налогами и, следовательно, облагаются налогом по разным ставкам.

Это также означает, что стоимость вычета различается в зависимости от того, из какого дохода может быть сделан вычет.

В общем случае налоговые ставки следующие:

Ставка налога на прибыль фиксированная и составляет 22%.

Применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.

Применимые ставки:

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 12.5%.

Для общего налогооблагаемого дохода применяются прогрессивные налоговые ставки. Налоговые обязательства могут различаться от одного автономного сообщества к другому.

Нижеприведенный пример отражает ставки, установленные на государственном уровне. Данная шкала может использоваться только в качестве ориентира для прогрессивных налоговых ставок, применяемых к общей налогооблагаемой базе.

По указанным выше причинам для расчета общей прогрессивной налоговой ставки всегда следует сверяться со шкалой, применяемой в соответствующем автономном сообществе Испании.

Общая ставка налога на прибыль в Испании составляет 25%.

Могут применяться и другие налоговые ставки в зависимости от типа компании, облагаемой налогом, и вида ее деятельности.

Применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.

Применимые ставки:

Итальянские юридические лица облагаются корпоративным налогом, известным как imposta sul reddito sulle società или IRES, и региональным производственным налогом, известным как imposta regionale sulle attività produttive или IRAP.

Стандартные ставки следующие:

• 24% для IRES,
• 3,9% для IRAP.

Применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.

Применимые ставки:

Стандартная ставка налога на прибыль предприятий на Кипре составляет 12.5%.

В Латвии действует прогрессивная система подоходного налога.

Если законом не предусмотрена иная ставка, прогрессивная ставка рассчитывается на основе уровня годового дохода следующим образом:

Юридические лица

Налогообложение прибыли откладывается до тех пор, пока эта прибыль не будет распределена в качестве дивидендов или не будет считаться распределенной.

Ставка налога на прибыль составляет 20%, применяемая к налогооблагаемой базе.

Однако перед применением установленной законом ставки налогооблагаемая база должна быть увеличена на коэффициент 0.8.

Поскольку налогооблагаемая база увеличивается на коэффициент, эффективная ставка налога на прибыль составляет 25%.

Ставка НДФЛ 20% применяется к суммам дохода, не превышающим 114 162 евро за календарный год в 2024 году, и ставка 32% для превышающей части для:

• дохода, связанного с трудовой деятельностью;
• выплат членам правления или наблюдательного совета;
• дохода, полученного по авторским договорам (когда он получен от компании, которая также является работодателем физического лица), и
• дохода по гражданско-правовому договору, полученного управляющим малого товарищества, который не является членом такого малого товарищества.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 15%, с 1 января 2025 года она составит 16%.

Предприятия с численностью сотрудников менее десяти человек и валовым годовым доходом менее 300 000 евро могут воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль предприятий в размере 0% в первый год деятельности и 5% (с 1 января 2025 года — 6%) в последующие периоды при соблюдении определенных условий.

Применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.

Применимые ставки:

Предприятия с налогооблагаемым доходом ниже 175 000 евро (EUR) облагаются корпоративным подоходным налогом (CIT) по ставке 15%.

Предприятия с налогооблагаемым доходом от 175 000 до 200 001 евро облагаются CIT, рассчитываемым следующим образом: 26 250 евро плюс 31% от налоговой базы свыше 175 000 евро.

Ставка налога на прибыль составляет 17% для компаний с налогооблагаемым доходом свыше 200 001 евро, что приводит к общей налоговой ставке 24,94% в городе Люксембург (с учетом налога на солидарность в размере 7% от ставки налога на прибыль и включая применимую ставку муниципального налога в размере 6,75%).

Применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (рассматривается семейный совокупный доход).

Применимые ставки к одинокому лицу (или супружеской паре, при раздельном расчете):

Компании облагаются корпоративным налогом по фиксированной ставке 35%.

Применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.

Применимые ставки к основным видам доходов:

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25,8%.

Существует два уровня налогооблагаемого дохода.

Более низкая ставка в размере 19% применяется к первому уровню дохода в размере 200 000 евро.

Стандартная ставка применяется к превышению налогооблагаемого дохода.

Применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.

Применимые ставки:

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 19%.

Пониженная ставка налога на прибыль в размере 9% может применяться к доходу, если налогоплательщик:

• выручка от продаж которого, включая сумму подлежащего уплате НДС, не превысила сумму, соответствующую эквиваленту 2 миллионов евро (EUR) в польских злотых в предыдущем финансовом году) или
• начал свою хозяйственную деятельность при условии, что создание компании не было результатом преобразования или слияния (в первом налоговом году).

Применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.

Применимые ставки:

Фиксированная ставка налога на прибыль в размере 21% применяется к общему объему налогооблагаемого дохода, полученного компаниями, являющимися резидентами для целей налогообложения в материковой части Португалии.

Субъекты, квалифицированные как стартапы, облагаются ставкой 12,5% CIT на первые 50 000 евро налогооблагаемого дохода (стандартная ставка CIT применяется к превышающей сумме).

Обычно применяется фиксированная ставка НДФЛ в размере 10%.

Стандартная ставка налога на прибыль для румынских компаний составляет 16%.

Налоговая база в размере до 176.8 прожиточного минимума (т.е. 47 537,98 евро на 2024 год) облагается по ставке 19%.

Превышение налоговой базы облагается по ставке 25%.

Стандартная ставка налога на прибыль предприятий на 2024 год составляет 21%.

Пониженная ставка налога на прибыль предприятий на 2024 год в размере 15% применяется к налогоплательщикам, чья выручка не превышает 60 000 евро за соответствующий налоговый период.

Применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.

Применимые ставки:

Произошло временное увеличение ставки налога на прибыль до 22% на период с 2024 по 2028 годы.

Применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.

Применимые ставки:

Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Применяются ставки по прогрессивной шкале от 0% до 45%, плюс начисляется дополнительный налог в размере 3% на часть дохода, которая превышает 250 000 евро для одинокого человека и 500 000 евро для супружеской пары, и 4% на доход, который превышает 500 000 евро для одинокого человека и 1 миллион евро для супружеской пары.

Ставка налога на прибыль составляет 25%.

В Хорватии действуют прогрессивные налоговые ставки. Прогрессивные налоговые ставки зависят от места жительства или обычного проживания лица в Хорватии.

Органы местного самоуправления могут выбирать на ежегодном уровне две прогрессивные налоговые ставки из диапазона, где

• 15% представляет собой самую низкую возможную ставку, а
• 35.4% представляет собой самую высокую возможную налоговую ставку.

Однако фактические диапазоны, из которых муниципалитет/город может выбрать самую низкую и самую высокую из двух прогрессивных налоговых ставок, зависят от размера муниципалитета/города:

• Муниципалитет может выбрать более низкую ставку в диапазоне от 15% до 22% и более высокую ставку в диапазоне от 25% до 33%.
• Город с населением менее 30 000 жителей может выбрать более низкую ставку в диапазоне от 15% до 22,40% и более высокую ставку в диапазоне от 25% до 33,60%.
• Город с населением более 30 000 жителей может выбрать более низкую ставку в диапазоне от 15% до 23% и более высокую ставку в диапазоне от 25% до 34,50%.
• Город Загреб может выбрать более низкую ставку в диапазоне от 15% до 23,60% и более высокую ставку в диапазоне от 25% до 35,40%.

Корпоративный подоходный налог обычно уплачивается по ставке 18%.

Для налогоплательщиков с доходом в налоговом периоде менее 1 миллиона евро применяется ставка 10%.

Чешская Республика применяет прогрессивное налогообложение доходов налоговых резидентов следующим образом:

• Валовой годовой доход до 1 582 812 чешских крон (диапазон рассчитывается как 36x среднемесячная заработная плата) облагается ставкой 15%.
• Валовой годовой доход, превышающий этот порог, облагается ставкой 23%.

Ставка налога на прибыль составляет 21% для налоговых периодов, начинающихся с 2024 года.

Применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.

Применимые ставки:

Прибыль облагается корпоративным налогом по фиксированной ставке 20,6%.

В Эстонии действует фиксированная ставка НДФЛ в размере 20%, которая применяется ко всем статьям дохода, полученного налогоплательщиком-резидентом.

Вся нераспределенная прибыль компаний не облагается налогом.

Распределенная прибыль обычно облагается 20% в размере 20/80 от чистой суммы распределения прибыли.