Правила КИК в Тайване

Правила КИК регулируются статьей 43-3 Закона о подоходном налоге и дополнениями к статье 12-1 Базового налогового акта. В Тайване правила о контролируемых иностранных компаниях появились еще в 2016 году, но применяться они начали только с этого года. Соответственно правила применяются к налоговым периодам после 1 января 2023 года.

Контролируемая иностранная компания определяется на Тайване как иностранное предприятие, зарегистрированное в стране или юрисдикции с низким налоговым бременем, в котором более 50% оплаченного капитала прямо или косвенно принадлежит тайваньскому физическому лицу вместе со связанными сторонами, или более 50% оплаченного капитала принадлежит тайваньскому юридическому лицу вместе с его связанными сторонами.

Если процент владения капиталом составляет менее 50%, но тайваньское физическое или юридическое лицом вместе со связанными сторонами оказывают существенное влияние на иностранное предприятие, то такое иностранное предприятие также считается КИК.

Понятие «связанные стороны» относится к любым аффилированным предприятиям или физическим лицам. Аффилированность может быть определена как владение 20% голосующих акций или капитала компании, владение контрольным пакетом акций, назначение половины или более директоров компании или родство с председателем или исполнительным директором компании. Власти также будут оценивать любые другие обстоятельства, которые позволяют лицу контролировать или влиять на финансы, операции и основные решения иностранной компании.

Страна с низким налоговым бременем определяется как отвечающая любому из следующих критериев:

• Ставка налога на прибыль в иностранном государстве не превышает 70% от ставки налога на прибыль в Тайване.
• Иностранное государство взимает налоги по территориальному признаку, т.е. не взимает налоги с доходов, полученных из зарубежных источников, или взимает налоги только после того, как доход будет переведен в страну.

Cписок стран с низким налоговым бременем определен Министерством Финансов Тайваня. Он включает в себя более 70 стран. Среди них Сейшелы, Британские Виргинские острова, Кипр, Лихтенштейн, Гонконг, Малайзия, Сингапур, ОАЭ, Панама.

В правилах КИК предусмотрены следующие исключения:

1. КИК располагается в стране, в которой компания ведет реальную деятельность.

Это означает, что у компании есть реальный офис и сотрудники, осуществляющие ежедневные бизнес-операции. При этом пассивный доход, такой как арендная плата, роялти и проценты, должен составлять менее 10% от суммы всех операционных доходов и внереализационных доходов.

Для подтверждения реальной деятельности компании налоговая инспекция запрашивает:

• Документы, подтверждающие найм сотрудников и оплату социальных взносов за них;
• Подтверждение владения или аренды недвижимости в регионе деятельности, включая счета за коммунальные услуги;
• Подтверждающие документы по пассивным доходам.

2. Прибыль КИК не превышает 7 миллионов TWD за отчетный год.

Однако если общая прибыль всех КИК, принадлежащих одному контролирующему лицу, превышает 7 миллионов TWD за отчетный год, правила КИК будут применяться к каждой контролируемой компании.

Для целей налогообложения учитывается вся прибыль КИК за вычетом доходов, распределенных в форме дивидендов и убытков предыдущих периодов. Прибыль корректируется на долю владения и период владения в отчетном году.

Налоги на прибыль и дивиденды, уплаченные контролируемой компанией в стране своей регистрации, могут приниматься к зачету при расчете налогов с прибыли КИК в течение 5 лет после даты завершения отчетного периода.

К налоговой декларации должны прикладываться следующие документы по КИК:

• Структура группы и связанных лиц, информация о долях владения;
• Финансовая отчетность, заверенная сертифицированным бухгалтером;
• Документы, подтверждающие убытки компании за предыдущие 10 лет;
• Сертификат, подтверждающий уплату налогов в иностранном государстве на случай налоговых зачетов;
• Сертификат акционеров или резолюции, подтверждающие акционеров.

С введением новых правил налогоплательщикам Тайваня предстоит более тщательно планировать свою налоговую политику при взаимодействии с иностранными структурами. Некоторые старые схемы ведения бизнеса могут перестать быть экономичными с точки зрения налогообложения. Собственникам бизнеса рекомендуется пересмотреть организационную структуру иностранных компаний и проанализировать потенциальные налоговые риски по правилам КИК.