Таможенные процедуры и особенности их применения

Позволяет использовать иностранные товары, ввезённые на территорию ЕАЭС, свободно и без ограничений при полной уплате платежей и соблюдении нетарифных мер. Товары приобретают статус «Товары ЕАЭС». Дальнейшее распоряжение товарами не ограничено.

Это самый распространенный и обычный режим ввоза товаров в РФ. Процедура ИМ40 удобна для импортера, так как после выпуска декларации покупатель может пользоваться ввезенной продукцией без ограничений по владению, пользованию или распоряжению.

Для помещения товара под эту процедуру нужно зарегистрироваться на таможне и предоставить необходимый пакет документов, подготовить и подать декларацию.

Важно правильно рассчитать и уплатить все таможенные платежи. Обязательно нужно указать код товара по ТН ВЭД по номенклатуре ЕАЭС, так как от него зависят размеры всех платежей: пошлины, налога, акциза, применение мер нетарифного регулирования и др. Не забываем и про таможенную стоимость товара, которая является основой для расчёта всех пошлин выше.

Применяется к товарам, вывозимым с территории ЕАЭС. Товары теряют статус товаров ЕАЭС. Может использоваться для завершения процедур: переработка вне таможенной территории, временный вывоз. Возможен возврат через реимпорт в течение 3 лет, если товар сохранил внешний вид.

Чтобы поместить товар под таможенную процедуру ЭК10, требуется выполнить условия, установленные ст. 140 ТК ЕАЭС. А именно — уплатить вывозные таможенные пошлины, если они предусмотрены законодательством. Помимо этого нужно соблюсти запреты и ограничения, установленные ст. 7 ТК ЕАЭС. Декларируемые товары не должны относиться к товарам, вывоз которых запрещен или ограничен.

Применяется при перемещении товаров по территории ЕАЭС. Пользование товарами запрещено. Особенность транзита в том, что ввоз, вывоз и перемещение внутри транзитного режима осуществляются без уплаты пошлин и налогов в странах транзита.

Процедуру применяют в случаях, когда:

• Зарубежные товары пересекают территорию ЕАЭС во время транспортировки в третьи страны.
• Товары перемещаются между странами ЕАЭС.

Таможня устанавливает транзитные сроки самостоятельно, опираясь на вид транспортного средства, его возможности, маршрут, условия перевозчика и другие условия. Для перевозки поездом срок транзита не должен превышать более 1 месяца на 2 000 км пути. Но иногда его могут увеличить по запросу декларанта.

С декларанта и перевозчика не взимаются пошлины, налоги и акцизы на транспортировку грузов. Но они должны предоставить залог, который гарантирует доставку товара до места назначения.

В качестве залога можно предоставить банковскую гарантию на определённую сумму, залог имущества или страховой полис от аккредитованной компании. Поручителем может выступить платёжеспособный перевозчик, имеющий допуск к международной транспортировке.

Позволяет временно использовать товары на территории ЕАЭС. Применяется только к иностранным товарам и ТС, принадлежащим гражданам других государств.

Процедура применяется к продукции, ввозимой из государств, не входящих в ЕАЭС, и позволяет использовать такие товары без необходимости полного оформления импорта. Например, для оборудования, техники, выставочных и научных образцов, которые требуются на ограниченный срок (для тестирования, демонстрации, ремонта и прочего). При этом импортер получает возможностью отсрочить или частично уплатить таможенные пошлины и налоги.

На процедуру есть ограничение: товары сохраняют статус иностранных и не могут быть реализованы или модернизированы без разрешения таможни, либо без подачи уточненной декларации, фактически смены кода, а также не допускается временный ввоз пищевых продуктов, алкоголя, табака, расходных материалов, отходов и запрещённых веществ.

Порядок оформления временного ввоза (допуска) регулируют положения ст. 219–226 ТК ЕАЭС и ст. 166–169 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Позволяет временно вывезти товары за пределы ЕАЭС на срок, определяемый таможенными органами.

Аналогичная процедура ИМ53, только зеркальна - вывоз. Также процедуру применяют для перемещения через границу некоторых культурных ценностей, если есть доказательства, что они не будут продаваться. Действуют аналогичные ограничения - процедура временного вывоза не применяется к пищевым продуктам, сырью и комплектующим (за исключением случаев, когда они являются выставочными экспонатами) и отходам.

Срок нахождения временно вывезенной продукции за пределами ЕАЭС в общем случае не ограничивается. Он устанавливается таможенным инспектором на основании заявления от декларанта. Срок вывоза товаров, подлежащих обязательному обратному ввозу, определяется законодательно.

Вывезенная продукция должна находится в неизменном состоянии. С ней можно совершать операции по обеспечению сохранности и функционирования, не включающие модернизацию и крупный ремонт.

Процедура временного вывоза завершается в большинстве случаев реимпортом. Если же товар вовремя не возвращается на территорию ЕАЭС, его декларируют в рамках процедуры экспорта либо переработки вне таможенной территории. В таком случае необходимо уплатить вывозную пошлину и проценты за просрочку платежа.

Иностранные товары перерабатываются в ЕАЭС с последующим вывозом без уплаты пошлин, налогов и сборов. Товары сохраняют статус иностранных. Допускается помещение под иные процедуры.

Процедура не применяется для предпродажной подготовки (упаковка, этикетирование, сортировка), в сфере сельского хозяйства, при воспроизведении аудио- и видеоматериалов, если товары используются в качестве оборудования или инструмента.

Процедура применяется в отношении иностранных товаров.

После помещения под таможенную процедуру переработки на таможенной территории ввезенные товары сохраняют статус иностранных.

Товары, полученные и образовавшиеся в результате операций по переработке (продукты переработки, отходы и остатки), приобретают статус иностранных товаров.

Процедура переработки на таможенной территории может применяться для приостановления действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска)

Если для осуществления ремонта товаров, помещаемых под процедуру переработки, в дальнейшем предполагается дополнительный ввоз отдельными поставками иностранных товаров, необходимых для ремонта, то целесообразно использование разрешения на переработку товаров, выданного таможенным органом по форме, установленной приказом Минфина России, в соответствии с которым возможен неоднократный ввоз в течение срока переработки на таможенную территорию Союза иностранных товаров отдельными партиями.

Обратите внимание, что для заполнения таможенной декларации на товары, помещаемые под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, применяются положения раздела II Порядка заполнения декларации.

Товары вывозятся для обработки, ремонта, модернизации с последующим возвратом. Освобождаются от пошлин при вывозе. При ввозе уплачиваются пошлина, НДС и др. от стоимости переработки. Срок процедуры — до 2 лет.

Процедура используется, например, для ремонта оборудования, включая гарантийный, с возможностью замены на аналогичный товар, производства новых изделий из материалов, вывезенных за пределы ЕАЭС, модернизации техники или оборудования.

Процедура, опять таки, немного схожа с переработкой на таможенной территории, но опять же действует зеркально.

При гарантийном ремонте в пределах гарантийного срока допускается замена товара на идентичный.

Правила уплаты таможенных пошлин, сборов и НДС зависят от того, каким был ремонт товара:

• если производитель проводит ремонт бесплатно, например, по гарантии, то пошлины и НДС не начисляются — товар возвращается через режим реимпорта, где требуется оплатить только базовый таможенный сбор;
• если ремонт был платным, товар оформляется как импорт — необходимо уплатить НДС, пошлины и дополнительные сборы, но расчёт происходит не от общей стоимости товара, а исключительно на основе цены выполненного ремонта.

Товары завозятся для переработки сроком до одного года, затем помещаются под ИМ40. Пошлина не уплачивается, уплачиваются сбор и НДС. Учитываются нетарифные меры и пошлина на переработанный товар.

Под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления могут быть помещены не все товары, а только утверждённые законодательством. В результате получается новый товар, который можно свободно использовать на территории стран-членов ЕАЭС. В результате техпроцесса могут появиться отходы, остатки, производственные потери.

Физические лица не могут использовать данную процедуру.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель помещает товары под процедуру переработки для внутреннего потребления при условии наличия у них документов с подробным описанием условий данной операции, её сроков, получаемых в её результате товаров, отходов и иных подробностей. При этом также могут потребоваться иные сопроводительные документы на товары.

При помещении под процедуру не уплачивается пошлина, но уплачивается НДС и таможенный сбор, должны соблюдаться меры нетарифного контроля, запреты и ограничения. За полученный в результате товар уплачивается ввозная пошлина.

Одновременно и таможенная процедура, и место, где осуществляется хранение товаров, помещенных под данную таможенную процедуру. Хранение иностранной продукции без уплаты пошлин до 3 лет. Разрешены складские операции без вывоза. Расходы: аренда и услуги склада.

Все операции выполняются исключительно под таможенным контролем и только на специально отведенных для этого территориях, где имеются зоны таможенного контроля. Такие территории носят название «Таможенный склад».

Товары помещаются на таможенный склад только с разрешения таможенного органа, а совершаемые операции не должны привести к изменению товарного кода хранимого товара.

«Таможенный склад» как место хранения – это территория и складские помещения на ней, объявленные зоной таможенного контроля и предназначенные для хранения товаров, помещенных под таможенную процедуру «таможенный склад». Владельцем таможенного склада может быть юридическое лицо, внесенное в Реестр владельцев таможенных складов.

Таможенные склады бывают закрытыми и открытыми. Открытые ТС доступны для хранения грузов всех любых лиц. Закрытые ТС предназначены только для хранения товаров владельца таможенного склада.

Кроме того, таможенные склады можно разделить по способу хранения товаров. В одних товары хранятся в закрытых помещениях – складах, в других – под открытым небом (товары таможенного склада хранятся на открытой площадке грудой или россыпью), третьи предусматривают оба способа хранения товаров.

Одновременно и таможенная процедура, и место, где хранится товар.

Товары размещаются без уплаты пошлин, налогов и сборов. Не применяются меры нетарифного регулирования. Территория свободного склада, как объект инфраструктуры, не отличается от территории склада временного хранения или территории таможенного склада. Это тоже огороженное пространство, охраняемое и имеющее зону таможенного контроля.

Таможенная процедура свободный склад ограничена территориально, поскольку действует только в границах склада. Под эту процедуру не помещаются товары, запрещенные к ввозу (вывозу) на таможенную территорию ЕАЭС (товары из санкционного списка, опасные отходы, оружие, исчезающие виды флоры и фауны), подакцизные товары (автомобили, алкогольные напитки, сигареты).

Ранее ввезённые товары вывозятся без уплаты пошлин и налогов.

Процедура реэкспорта (ЭК31) применяется к иностранным товарам и товарам Союза. В рамках нее ввоз и вывоз товаров возможен без уплаты таможенных пошлин и иных платежей. Порядок использования процедуры ЭК31 регулируется положениями cт. 238–242 ТК ЕАЭС и ст. 176–177 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Процедурой реэкспорта могут быть завершены следующие таможенные процедуры:

• переработка на таможенной территории (ст. 173 ТК ЕАЭС);
• переработка вне таможенной территории (ст. 184 ТК ЕАЭС);
• свободная таможенная зона (ст. 207 ТК ЕАЭС);
• свободный склад (ст. 215 ТК ЕАЭС);
• временный ввоз (допуск) (ст. 224 ТК ЕАЭС).

Одни из условий для осуществления процедуры реэкспорта:

• товар должен остаться в том же состоянии, в каком был ввезён. Его не должны использовать, ремонтировать или изменять, за исключением случаев, когда требуется проверка качества или диагностика дефектов;
• товар должен быть идентифицирован по серийному номеру, маркировке, упаковке или документам;
• товар не должен быть под запретом на экспорт по линии технического регулирования, санитарных требований или экспортного контроля. Если такие ограничения есть, необходимо получить соответствующие разрешения;
• товар должен быть вывезен за пределы страны в течение четырёх месяцев после помещения под режим реэкспорта. Этот срок можно продлить только при наличии уважительных причин, согласованных с таможенными органами. Если в указанный период вывоз не состоялся, процедура прекращается, и товар оценивается как оставшийся на внутреннем рынке.

Товары уничтожаются с освобождением от уплаты пошлин, налогов и нетарифных мер. Применяется при порче, запрете на реализацию и др.

Процедура уничтожения, как правило, используется, если при транспортировке товар пришел в негодность. Уничтожение в таком случае избавляет декларанта от расходов на обратную перевозку и таможенное оформление. Также случается, что уничтожение товара становится лучшим решением, например, при установленном запрете на реализацию товара.

Помещение товаров под процедуру допускается на основании заключения уполномоченного государственного органа о возможности уничтожения, в котором указываются способ и место уничтожения.

Исключения:

• Арестованные, либо изъятые товары;
• Товары, являющиеся археологическими, историческими и культурными ценностями;
• Залоговые товары, принятые таможней, до прекращения срока залога;
• Растения и животные, которые относятся к охраняемым видам государствами-членами ЕАЭС, кроме случаев, требующих их уничтожения для пресечения эпизоотий или эпидемий;
• Товары, ставшие вещественными доказательствами.

Также нельзя проводить уничтожение товаров, если оно представляет собой опасность здоровью или жизни людей, либо процесс уничтожения может принести вред окружающей среде, либо, если государственные органы государств-членов ЕАЭС могут в его результате понести расходы.

Товары, помещенные под процедуру уничтожения, допускается уничтожать несколькими способами:

• Любое химическое, термическое или механическое воздействие на них, после которого товары уничтожаются (захоронение, сжигание, разрушение и т.д.);
• Разборка с механическим или другим повреждением образовавшихся частей при условии, что после таких повреждений товары не могут быть позже восстановлены в прежнем виде и образовавшиеся части не могут быть далее использованы.

Не допускается уничтожение товаров следующими способами:

• Применение товаров, изначально предназначавшихся для употребления человеком, на потребление животными, такое, как скармливание скоту, например;
• Переработка товаров;
• Отправка товаров в космос.

Таможенная процедура, при которой иностранные товары безвозмездно передаются в собственность государства без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

Собственник груза отказывается от права собственности на товар, ввезённый из-за рубежа, и передаёт его государству. Это может быть связано с невозможностью или невыгодной реализацией товара на российском рынке, например, из-за недостатка средств для уплаты пошлин, увеличения таможенных платежей, непредвиденных расходов при транспортировке.

Процедура применяется только в отношении иностранных товаров. Не применяется в отношении товаров, запрещённых к обороту, и товаров с истёкшим сроком годности (потребления, реализации).

В Таможенном кодексе Евразийского экономического союза (ЕАЭС) вопросам применения таможенной процедуры отказа в пользу государства отведена 35-я глава. Ряд особенностей по этой процедуре зафиксирован в Федеральном законе от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Процедура, регулируемая положениями главы 36 ТК ЕАЭС, в рамках которой грузы пересекают таможенную границу России без уплаты таможенных платежей (налогов, сборов и пошлин).

В рамках СТП оформляются товары и грузы, которые не могут быть выпущены под другими процедурами. Применяется процедура при необходимости перевозки через границу дипломатической почты, имущества посольств, консульств, Министерства обороны (например, армейских подразделений, участвующих в военных учениях и спецоперациях за рубежом) и Министерства чрезвычайных ситуаций, а так же оборудования и инвентаря спортивных команд, выезжающих за рубеж для участия в международных турнирах.

Помещение товаров в условия специальной таможенной процедуры обязывает владельца груза подавать в таможенные органы не только декларацию, но и комплект сопроводительных документов. Их задача подтвердить, что декларируемые товары действительно назначаются для целей, при которых возможно помещение товаров под процедуру. Подтверждающие документы выдают такие органы исполнительной власти, как МЧС РФ, МИД РФ, Минспорта РФ и др.

Условия специальной таможенной процедуры во многом схожи с условиями процедуры временного ввоза.

Таможенная процедура, которая регламентирует деятельность специализированных магазинов – магазинов беспошлинной торговли duty free (МБТ).

Магазины могут находиться исключительно в «стерильной зоне», то есть в местах, оборудованных пунктами таможенного, санитарного, пограничного, иммиграционного контроля. Такие зоны еще называют транзитными.

Зарубежные товары, продающиеся в МБТ, не облагаются ввозными таможенными пошлинами и НДС. Единственные выплаты на таможне – это сбор за таможенное оформление. Товары беспошлинной торговли реализуются только физлицам и только в розницу. Продажа оптовых товарных партий недопустима.

Открыть магазин беспошлинной торговли может только юридическое лицо, зарегистрированное в соответствующем реестре ФТС РФ. Помещение, занимаемое duty free, должно строго отвечать перечню законодательно утвержденных требований, так как МБТ является зоной беспошлинной торговли.

Применяется на территории СЭЗ. Предусматривает льготы для резидентов СЭЗ — зарегистрированных ЮЛ и ИП.

Доступ к процедуре имеют только юридические лица и индивидуальные предприниматели, официально зарегистрированные в качестве резидентов конкретной СЭЗ и ведущие деятельность на её территории.

Товары, ввезённые в СЭЗ, продолжают считаться иностранными до тех пор, пока не будут выпущены в свободное обращение на территории страны, а при импорте товаров из стран ЕАЭС (Евразийского экономического союза) в СТЗ не применяются дополнительные запреты и ограничения.

При вывозе товаров на территорию ЕАЭС необходимо произвести таможенное оформление с уплатой пошлин и налогов (при необходимости), а при экспорте за пределы союза — возможно освобождение от уплаты сборов.

Процедура СТЗ регулируется положениями главы 27 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), а в таможенной декларации для ввозимых товаров заявляют код процедуры — ИМ78, для вывозимых — ЭК78.

Знание таможенных процедур необходимо для правильного выбора режима при оформлении и расчёте платежей. Участник ВЭД должен понимать требования законодательства и условия каждой процедуры, чтобы корректно заполнить декларацию на товары и избежать ошибок.