Таможенные сборы и пошлины, что важно знать импортеру/экспортеру?

Таможенные сборы — это обязательный платёж за таможенные процедуры, связанные с оформлением и выпуском товаров. То есть за все действия, которые выполняет инспектор в ходе проверки декларации, документов и товаров, а также за регистрацию декларации, запрос документов, проведение досмотра или осмотра товаров и т. д.

Таможенный сбор зависит от таможенной стоимости импортируемых товаров. В эту стоимость входят цена товара и все дополнительные расходы, которые понёс импортёр до пересечения границы. Таким образом, в сборы также может входить транспортировка по иностранной территории до границы с таможенным союзом, страхование груза, ответственности и другое.

Таможенные сборы бывают трёх видов:

• за таможенное оформление — в него входят услуги по оформлению таможенной декларации;
• за таможенное сопровождение транспорта — услуги инспектора таможни по сопровождению от границы до места растаможивания товара/груза;
• за хранение груза — оплата размещения и хранения товаров на складе временного хранения (СВХ).

Таможенные сборы рассчитываются один раз по всей таможенной декларации и указываются на основном листе декларации в графе 47 первого товара и в графе «В» «Подробности подсчёта» на первом листе ТД.

Размер таможенных сборов не может превышать примерную стоимость затрат таможенных органов на совершение действий по проверке ТД и выпуску товаров. Поэтому ставки таможенных сборов являются фиксированными.

С 1 января 2025 года действует Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637 (до конца 2024 года действовало Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 № 342).

Сумма сбора в зависимости от таможенной стоимости товаров в ТД:

• до 200 тысяч рублей — 1 067 рублей;
• от 200 тысяч рублей 1 копейки до 450 тысяч рублей — 2 134 рубля;
• от 450 тысяч рублей 1 копейки до 1 миллиона 200 тысяч рублей — 4 269 рублей;
• от 1 миллиона 200 тысяч рублей 1 копейки до 2 миллионов 700 тысяч рублей — 11 746 рублей;
• от 2 миллионов 700 тысяч рублей 1 копейки до 4 миллионов 200 тысяч рублей — 16 524 рубля;
• от 4 миллионов 200 тысяч рублей 1 копейки до 5 миллионов 500 тысяч рублей — 21 344 рубля;
• от 5 миллионов 500 тысяч рублей 1 копейки до 7 миллионов рублей — 27 540 рублей;
• от 7 миллионов рублей 1 копейки и выше — 30 000 рублей.

В некоторых случаях таможенные сборы рассчитываются исходя из количества товаров в таможенной декларации. Это происходит, например, когда таможенная стоимость импортируемых в Россию товаров не определяется либо на товар не установлены ставки импортных таможенных пошлин, а также если применяются специфические ставки таможенных пошлин.

В этом случае следует ориентироваться на количество товаров в ТД:

• до 50 — 6 000 рублей;
• от 51 до 100 — 12 000 рублей;
• от 101 и более — 20 000 рублей.

Обязанность по уплате таможенных сборов возникает с момента регистрации декларации на товары. Обычно сборы оплачиваются до или одновременно с подачей декларации. Декларант или его представитель может внести сборы через единый лицевой счёт (ЕЛС). ЕЛС необходимо пополнить до подачи декларации.

Инспектор завершает проверку декларации, обращается к ЕЛС, списывает таможенные платежи, итоговые суммы которых указаны в графе «В» ТД. После успешного списания платежей инспектор проставляет в декларации отметку о выпуске товаров.

Существует несколько случаев, когда таможенные сборы не подлежат уплате. Например, если товары ввозят:

• в качестве гуманитарной помощи или для благотворительных целей;
• в рамках технической помощи или содействия — при соблюдении определённых условий и предоставлении необходимых документов;
• для ликвидации последствий аварий и катастроф — при наличии соответствующих документов.

Полный перечень таких ситуаций закреплён в статье 47 № 289-ФЗ. Всего предусмотрено около 30 подобных случаев (исключений).

Также следует отметить, что возврат таможенных сборов не предусмотрен, даже если по итогу ТД была отозвана. Считается, что сборы уплачиваются за проведение определённых таможенных процедур, которые фактически были оказаны таможенным органом, поэтому возврату они не подлежат.

В соответствии со статьёй 51 ТК ЕАЭС объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, а также иные товары в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС.

На основании пункта 1 статьи 52 ТК ЕАЭС таможенные пошлины и налоги исчисляются плательщиком самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 52 ТК ЕАЭС, когда их исчисление производится таможенным органом.

Сведения об исчислении таможенных пошлин и налогов указываются в декларации на товары, таможенном приходном ордере либо ином таможенном документе, определённом ТК ЕАЭС или Евразийской экономической комиссией.

Таможенные пошлины и налоги исчисляются в валюте государства — члена ЕАЭС, в котором они подлежат уплате, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами в рамках ЕАЭС и (или) двусторонними международными договорами государств — членов ЕАЭС.

В отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, применяются льготы по уплате таможенных платежей.

Под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:

• льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы);
• льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;
• льготы по уплате налогов;
• льготы по уплате таможенных сборов (освобождение от их уплаты).

Импортёры и экспортёры уплачивают пошлины за перемещение продукции через границу:

• ввозная таможенная пошлина — уплачивается декларантом при ввозе товаров;
• вывозная таможенная пошлина — обязательный для декларанта платёж при экспорте товаров за пределы ЕАЭС;
• специальные, компенсационные и антидемпинговые пошлины — временно вводятся при росте импорта определённых товаров;
• компенсационная пошлина уплачивается декларантами, которые ввозят товар для получения субсидий;
• антидемпинговые пошлины направлены на защиту российских товаров от продукции, ввозимой по заниженной цене.

Таможенная ставка — это размер платежа, который должен уплатить декларант при импорте или экспорте продукции. Ставки таможенных пошлин бывают трёх видов:

• адвалорные (ad valorem) — процент от таможенной стоимости (например, 5 %, 25 %);
• специфические — рассчитываются на основании физических характеристик товара за единицу;
• комбинированные — сочетают адвалорную и специфическую ставки; применяется та, по которой сумма платежа выше.

Таможенная стоимость товаров — это стоимость, определяемая для целей:

• расчёта таможенных платежей;
• применения норм валютного контроля;
• ведения внешнеторговой статистики.

Она декларируется в валюте страны — участницы ЕАЭС, а в России — в рублях. Пересчёт осуществляется по курсу Центрального банка РФ, действующему на день регистрации декларации.

Определение таможенной стоимости является обязанностью декларанта, а контроль и возможная корректировка — полномочием таможенного органа.

Таможенная стоимость включает все затраты на товар до момента его пересечения границы:

• фактурную стоимость — сумму по инвойсу в валюте контракта;
• статистическую стоимость — стоимость, приведённую к условиям CPT, в долларах США;
• индикатив — отношение статистической стоимости к весу нетто.

Документы, подтверждающие таможенную стоимость:

• коммерческий инвойс;
• упаковочный лист;
• контракт ВЭД и приложения;
• спецификация (при наличии);
• ведомость банковского контроля;
• подтверждение оплаты;
• документы о расходах на транспорт, страхование, ПРР, услуги в порту.

По запросу также предоставляются:

• прайс-лист продавца, заверенный в ТПП;
• экспортная декларация;
• документы на аналогичный ранее ввезённый товар;
• пояснения продавца по ценообразованию;
• ценовая информация на внутреннем рынке.

Таможенная стоимость определяется шестью методами, которые применяются в строгой иерархии. Если стоимость невозможно определить первым методом, переходят ко второму и далее по порядку.

1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами Приоритетный метод.

Используется при соблюдении следующих условий:

• отсутствуют ограничения прав покупателя;
• нет дополнительных условий или взаимозависимости сторон;
• отсутствуют будущие обязательства по оплате;
• предоставлены все необходимые документы.

К стоимости сделки добавляются:

• вознаграждение посредника;
• расходы на упаковку и материалы;
• стоимость бесплатно предоставленных компонентов;
• часть выручки, передаваемой продавцу;
• транспортировка, страхование, терминальная обработка;
• лицензионные и авторские отчисления.

2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами
Применяется, если метод 1 невозможен.

В расчёт принимаются:

• товары, идентичные по характеристикам, качеству и происхождению;
• товары того же производителя;
• товары, ввезённые не ранее чем за 90 дней до оцениваемой партии.

3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами
Используется, если метод 2 неприменим.

Оцениваются:

• товары, аналогичные по функциям, составу и компонентам;
• товары, способные коммерчески заменить ввозимые;
• товары, ввезённые в сопоставимые сроки.

4. Метод вычитания
Применяется, если товар реализуется на территории ЕАЭС.

Таможенная стоимость определяется как цена продажи за вычетом:

• наценки (прибыли продавца);
• внутренних расходов на дистрибуцию;
• налогов, пошлин и сборов.

5. Метод сложения

Используется при наличии информации от производителя и включает:

• стоимость сырья и материалов;
• производственные издержки;
• прибыль;
• транспортные, страховые и иные расходы до границы.

6. Резервный метод
Применяется, если использование остальных методов невозможно.

Расчёт производится с учётом:

• данных международной практики;
• рыночных цен;
• статистики аналогичных поставок;
• экспертных заключений.

Грамотное определение таможенной стоимости — залог корректного и беспрепятственного прохождения таможенного контроля и минимизации финансовых рисков при импорте.