Важные изменения в налогообложении физических лиц Латвии 2025

Для начала вспомним, кто же является налоговым резидентом Латвии.

В соответствии с национальным законодательством, лица, соответствующие одному из условий, приведенных ниже, могут считаться налоговыми резидентами Латвии:

• лица, имеющие зарегистрированное (декларированное) место жительства в Латвии;
• лица, находящиеся на территории Латвии в течение 183 дней и более в течение любого 12-месячного периода;
• граждане Латвии, работающие за границей у работодателя, зарегистрированного в Латвийской Республике.

Итак, с 1 января 2025 года в закон «О подоходном налоге для физических лиц» были внесены следующие изменения:

1. Изменения в необлагаемом налогом минимуме

1.1) Вводится фиксированный необлагаемый налогом минимум, который будет применяться ко всем работникам независимо от размера валового дохода. В 2025 году необлагаемый минимум составит 510 евро в месяц, в 2026 году - 550 евро в месяц, с 2027 года - 570 евро в месяц. Данное изменение упростит расчет налогов и увеличит чистый доход большинства сотрудников.

1.2) Существенно увеличен и необлагаемый налогом минимум для пенсионеров и лиц, получающих пенсию по инвалидности. В 2025 году он составит 1 000 евро в месяц, что вдвое больше предыдущей суммы. Если лица, получающие данные выплаты, работают, то выплата может применяться пропорционально, т.е. быть распределена по 500 евро на трудовой доход и 500 евро на пенсионный доход. Данное изменение призвано улучшить качество жизни пенсионеров и лиц с инвалидностью.

2) Пересмотр ставок подоходного налога (PIT) с населения

2.1) В Латвии вводятся 2 ставки PIT :

- PIT 25,5% с дохода в размере до 105 300 евро в год;

- PIT 33% с дохода, превышающего 105 300 евро в год.

2.2) Также с 1 января 2025 в Латвии вводится дополнительная ставка PIT в размере 3%. Данная ставка предусмотрена для части совокупного дохода физического лица, которая превышает 200 000 евро в год. Налоговая база включает в себя:

• заработную плату;
• доход от капитала и прироста капитала;
• дивиденды, полученные от отечественных или зарубежных компаний, с которых был удержан корпоративный налог на прибыль (CIT) или другой соответствующий налог;
• а также другие виды доходов, приравненные к дивидендам.

Данная дополнительная ставка будет применена во время подачи годовой налоговой декларации за предыдущий налоговый год (т.е. начиная с 2026 года применима к 2025 году).

3) Налогообложение дивидендов

Ставка PIT на дивиденды составит 25,5%. Однако, если компания, распределяющая дивиденды, уже применила CIT к своей прибыли, то PIT с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, удерживать не требуется.

Данное положение о дивидендах применяется к дивидендам, полученным как от латвийских компаний, так и от компаний из Европейского Союза, или компаний из Европейской Экономической Зоны, за исключением компаний из низконалоговых или безналоговых (офшорных) зон, а также плательщиков налога на микробизнес (MBT).

Чтобы воспользоваться нулевой ставкой PIT на дивиденды, как правило, необходимо предоставить доказательства уплаты PIT или CIT за рубежом, за исключением компаний из Евросоюза и Европейской Экономической Зоны, где такие доказательства не требуются, поскольку предполагается, что налог (PIT или CIT) был применен у источника дохода по умолчанию. Тем не менее, на практике налоговые органы часто запрашивают подтверждение соблюдения налогового законодательства даже для дивидендов, полученных из этих юрисдикций.

4) Налогообложение дохода от прироста капитала

Ставка PIT, применимая для налога на доход от прироста капитала и доход от капитала, не являющийся приростом капитала, увеличена с 20% до 25,5%.

5) Налогообложение роялти

Действующий в настоящее время режим налогообложения роялти в 2025 году изменен не был, как планировалось изначально. Предполагалось, что подход к налогообложению будет отличаться для лиц, зарегистрированных и не зарегистрированных в качестве самозанятых. Однако, специальный режим, введенный с 1 июля 2021, был продлен, и указанные изменения были отложены до конца 2027 года.

Таким образом, получатели платежей, расцениваемых как роялти, имеют право не регистрироваться в качестве самозанятых, при этом лицо, выплачивающее им роялти, должно удерживать налог у источника по ставке 25% PIT.

6) Налогообложение доходов по материальным и денежным призам

С 2025 года установлен единый предельный размер освобождения для доходов физических лиц, полученных в виде материальных и денежных призов (премий) в рамках конкурсов и соревнований. Размер такого необлагаемого дохода составил 1 500 евро в год.

7) Налогообложение государственной поддержки сельского хозяйства

До 2029 года был продлен период, в течение которого суммы, полученные в качестве государственной поддержки сельского хозяйства или поддержки Европейского Союза на развитие сельского хозяйства и сельских районов не должны включаться в налогооблагаемый доход физических лиц. Аналогичное правило распространяется и на иные поддерживающие выплаты, осуществляемые государственными учреждениями, эквивалентными по характеру и назначению.