Власти изменят принцип выплаты налогов владельцами иностранных компаний

Комментарии Руководителя налоговой практики GSL Law & Consulting Евгения Власова читайте в статье от 29.05.2024 года на сайте РБК

Принцип уплаты фиксированного налогового платежа для россиян — владельцев контролируемых иностранных компаний (КИК) будет изменен, следует из законопроекта о налоговых изменениях, внесенного 28 мая Минфином в правительство (его копия есть у РБК, подлинность подтвердил источник, знакомый с содержанием поправок).

Если сейчас фиксированный НДФЛ в 5 млн руб. (его также называют «паушальный взнос», на такой режим можно перейти по выбору налогоплательщика) уплачивается одним владельцем вне зависимости от количества контролируемых им иностранных компаний (ст. 227.2 Налогового кодекса), то теперь, начиная с налогового периода 2025 года, Минфин предлагает перейти на уплату 5 млн руб. за каждую КИК. Так, если налогоплательщик контролирует две КИК, то должен будет заплатить 10 млн руб., если три — то 15 млн и т.д.

Если налогоплательщик перешел на уплату фиксированного НДФЛ, он обязан применять такой режим в течение не менее пяти лет (изменений в этот пункт не вносится).

В 2023 году владельцы КИК заплатили в консолидированный бюджет России 1,92 млрд руб. фиксированного НДФЛ (в том числе 1,7 млрд в региональные и местные бюджеты), следует из данных Федеральной налоговой службы (ФНС).

По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), на конец 2022 года количество КИК выросло на 21%, до 45,6 тыс., сообщал РБК. Число декларируемых КИК увеличивается ежегодно, а в 2022-м темпы их прироста стали рекордными с 2017 года. А уведомления о наличии контролируемых иностранных компаний за 2022 год предоставили более 18,3 тыс. налогоплательщиков. То есть каждый отчитавшийся налогоплательщик в среднем имел доли в 2,5 КИК. В целом у одного налогоплательщика могут быть десятки КИК, говорили РБК эксперты.

По итогам 2023 года число задекларированных КИК может еще вырасти, говорил партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Донат Подниек. Основания так считать: замещение КИК в недружественных странах на дружественные юрисдикции и растущие потребности россиян в компаниях в дружественных государствах для обеспечения потребностей своего бизнеса.

Возможностью перейти на фиксированный платеж в 5 млн руб. со всех КИК одного владельца воспользовались 580 физических лиц с 2020 года, указывала ФНС в презентации об итогах деятельности за 2023 год. Растущая популярность данного механизма свидетельствует об увеличении количества КИК у российских налогоплательщиков, а также о значительности фактической прибыли таких КИК, говорили РБК эксперты.

Налоговая нагрузка кратно возрастает в зависимости от количества КИК. По его мнению, это приведет к перестраиванию некоторых бизнес-процессов. Владельцы нескольких КИК будут либо избавляться от «нерабочих» компаний, либо в целом отказываться от применения такого режима, потому как законодатель пока еще не анонсировал отмену льготы по пороговой прибыли КИК в 10 млн руб.
Сейчас налогоплательщик, согласно Налоговому кодексу, не должен уплачивать НДФЛ с не распределенной прибыли КИК, если ее прибыль за отчетный период не превысила 10 млн руб. По новому порядку, предлагаемому Минфином, платить фиксированный НДФЛ придется и за такие компании, в чистом итоге это может стать предпринимателю невыгодно.
Новый режим все еще будет актуальным для среднего и крупного бизнеса, поскольку налог с фиксированной прибыли КИК заменяет налог с нераспределенной прибыли КИК и снижает административную нагрузку на бизнес — по-прежнему не нужно будет подавать финансовую отчетность по КИК. То есть если предприниматель не хочет раскрывать финансовые показатели КИК, а прибыль этой КИК — выше 28 млн руб., режим останется привлекательным.

На практике режим паушального взноса не слишком распространен (мало кто им пользуется), говорит партнер МЭФ LEGAL Вадим Зарипов. «Изменение вызвано желанием сгармонизировать режим с расширением шкалы ставок НДФЛ. Иначе бы получилось слишком заметно, что для кого-то шкала ставок прогрессивно-регрессивная», — пояснил он. При действующем порядке фактически обложение высокоприбыльных КИК становится регрессивным: совокупная прибыль имеющихся у резидента КИК может расти, а налоговый платеж остается фиксированным.