Налоговая система Австрии - налогообложение австрийских AG компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Австрии.

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Австрии.

Подоходный налог в Австрии взимается по следующим ставкам:

• 0% - с дохода до 13 308 EUR;
• 20% - с дохода от 13 308 до 21 617 EUR;
• 30% - с дохода от 21 617 до 35 836 EUR;
• 40% - с дохода от 35 836 до 69 166 EUR;
• 48% - с дохода от 69 166 до 103 072 EUR;
• 50% - с дохода от 103 072 до 1 000 000 EUR;
• 55% - с дохода свыше 1 000 000 EUR.

Компания считается налоговым резидентом Австрии, если место ее эффективного управления находится в Австрии, или если она учреждена в Австрии.

Резидентные компании платят налог с общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налог только с дохода, полученного из источников в Австрии.

Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 23% (до 2022 года ставка была 25%, в 2023 году - 24%).

Минимальный корпоративный налог для AG составляет 875 EUR за каждый полный квартал года, что в сумме составляет 3 500 EUR в год.

Минимальный корпоративный налог для GmbH составляет 125 EUR за каждый полный квартал года, что составляет 500 евро в год.

Прибыль от прироста капитала обычно облагается как часть прибыли по стандартной ставке - 23%.

Прибыль от продажи акций иностранных компаний освобождается от налогообложения при доле участия не менее 10% и владении не менее года.

Существуют также льготы в отношении дивидендов.

Закон о минимальном налоге имплементирует Директиву ЕС N 2022/2523 от 14 декабря 2022 года о минимальном глобальном налоге в национальное законодательство. Под действие закона подпадают крупные группы компаний, чистый объем продаж которых не менее 750 000 000 EUR евро за 2 из 4-х последних финансовых лет, независимо от того, является ли эта группа исключительно национальной или многонациональной.

Ставка глобального минимального налога в размере 15% обеспечивается с помощью правил включения доходов (IIR), а с 2025 года также с помощью правил недоначисленных налоговых платежей по прибыли (UTPR). Для австрийских учредителей, имеющих эффективную ставку налога ниже 15%, вводится внутренний налог на прирост (QDMTT), предшествующий IIR и UTPR. Таким образом, предотвращается отток австрийской налоговой базы в юрисдикцию иностранной конечной материнской компании. С другой стороны, налог на внутреннее увеличение налоговой базы приводит к тому, что австрийские компании, входящие в состав групп иностранных компаний, также должны соблюдать соответствующие австрийские обязательства.

Новые правила вступили в силу с 1 января 2024 года.

В отношении вознаграждения сотрудников уплачиваются социальные взносы по следующим ставкам:

Взносы уплачиваются с максимальной зарплаты в 6 450 EUR в месяц.

Дополнительно работодатели уплачивают семейный выравнивающий сбор в 3,7%, муниципальный налог на фонд оплаты труда по ставке 3%, обязательный пенсионный сбор по ставке 1,53% и ряд других сборов.

Дивиденды, выплачиваемые зарубежным компаниям, в Австрии облагаются налогом у источника выплаты по ставке 23%.

Проценты, выплачиваемые зарубежным компаниям, не облагаются налогом у источника выплаты, кроме случаев, когда займы обеспечены недвижимостью в Австрии.

Роялти, выплачиваемые заграничным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Налоги у источника выплаты могут снижаться по соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС.

Стандартная ставка НДС – 20%.

Пониженные ставки – 10% и 13% - применяются к некоторым товарам и услугам.

Местные власти имеют право взимать налог на австрийскую недвижимость. База определяется по специальным правилам, эффективные ставки налога определяются в зависимости от целей использования и ряда других факторов.

Этот налог обычно взимается по ставке 3,5% при передаче прав на австрийскую недвижимость.

Существуют исключения и льготы.

При регистрации прав на недвижимость взимается плата по ставке 1,1%.

При передаче акций компаний и долей в партнерствах с австрийской недвижимостью налог может взиматься по ставке 0,5%

Гербовый сбор взимается в отношении ряда транзакций, для которых предусмотрено подписание договоров. Ставки разнятся в зависимости от операции.

Налог на капитал взимается по ставке 1% с обязательных взносов акционеров, а также с добровольных или скрытых капитальных взносов в австрийские компании.

Контролируемой иностранной компанией признается иностранное юрлицо, облагаемая по низкой ставке налога (менее 50% от австрийского налога), в которой австрийская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или вместе со связанными сторонами, более чем 50%-ной долей участия.

Из правил КИК есть ряд исключений.

Нераспределенная прибыль КИК включается в налоговую базу австрийской контролирующей компании, если эта прибыль возникла в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения. При анализе операций для этих целей учитываются функции, выполняемые в Австрии для контролируемой компании.

Австрия заключила 92 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

92 DTTs: Австралия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Куба, Кувейт, Латвия, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Россия, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тайвань, Таиланд, Таджикистан, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.

Австрия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Австрии с 1 июля 2018 года.

29 октября 2014 Австрия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (CRS MCAA), согласно которому Австрия получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2018 года.

Также Австрия 21 ноября 2024 года подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам (CARF-MCAA), которое предусматривает представление налоговой информации по операциям с криптоактивами на стандартной основе с целью автоматического обмена такой информацией.

В Австрии валютный контроль отсутствует.