Финансовая отчетность, бухгалтерский учет, консалтинг для фирмы в Южной Корее

Аудит компании в Южной Корее обязателен для всех зарегистрированных предприятий. Компании должны вести бухгалтерский учет и готовить финансовую отчетность в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета, а аудит проводится независимым сертифицированным аудитором. Наши услуги по аудиту включают ведение учета, подготовку отчетности, организацию аудита с участием сертифицированных аудиторов (CPA), подачу деклараций, а также консультации по вопросам налогообложения и отчетности по КИК.

Стоимость услуг по аудиту

Ведение бухгалтерских записей

Ведение систематического архива документов компании и предоставление их клиенту по запросу

Цена от 200 USD/час

Подготовка финансовой отчетности, аудит и подача отчетности в гос органы

в зависимости от типа работы и квалификации занятого специалиста, но не менее 1 900 USD

Цена 100 - 400 USD/час

Налоговая консультация

в том числе по вопросам НДС

Цена 400 USD/час

Финансовый и налоговый комплаенс в Южной Корее

Ведение бухгалтерского учета

Обязательно. Срок хранения бухгалтерских документов – от 5 до 10 лет.

Подготовка финансовой отчетности

Ежегодно

Стандарты отчетности

Корейские стандарты бухгалтерского учета (K-GAAP) или корейские стандарты, основанные на МСФО (K-IFRS)

Консолидированная отчетность

Обязательна для материнских компаний в случаях, предусмотренных применимыми стандартами

Возможность «нулевой» отчетности

Допускается

Подача финансовой отчетности в систему DART*

Для листинговых компаний и некоторых крупных непубличных компаний

Подача финансовой отчетности в налоговый орган

Да. Финансовая отчетность прилагается к годовой декларации по налогу на прибыль (CIT)

Обязательный аудит

Для отдельных категорий компаний в зависимости от установленных законом критериев (вкл. размер активов, выручки и численность участников)

Налоговая декларация

Налог на прибыль компаний – ежегодно; НДС – ежеквартально; налог с доходов физических лиц – ежегодно

Отчетность по иностранным инвестициям

Ежегодно

Годовой отчет

Ежегодно – для компаний, на которые распространяется требование о раскрытии информации.

Статус неактивной (dormant) компании

Не предусмотрен

* DART (Data Analysis, Retrieval and Transfer System – Система анализа, поиска и передачи данных) – электронная система Службы финансового надзора Республики Корея (FSS) для публичного раскрытия корпоративной информации, включая финансовую отчетность, годовые отчеты и сведения о деятельности компаний. Система охватывает листинговые компании и отдельные категории непубличных компаний, обязанных представлять отчетность.

Ведение бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с применимыми корейскими стандартами бухгалтерского учета. В зависимости от типа и размера бизнеса применяются либо корейские международные стандарты финансовой отчетности (K-IFRS), либо национальные стандарты (K-GAAP / SME Accounting Standards).

Компания ведет учет хозяйственных операций и хранит подтверждающие документы, включая договоры, счета, банковские документы, документы по заработной плате и иные первичные документы.

Текущий налоговый комплаенс

Налог на добавленную стоимость – четыре раза в год: за I квартал – до 25 апреля, за II – до 25 июля, за III – до 25 октября, за IV – до 25 января следующего года.
Налог у источника – обычно ежемесячно, до 10-го числа следующего месяца после выплаты дохода. Для некоторых плательщиков допускается полугодовой режим.

Подготовка финансовой отчетности

На основании данных бухгалтерского учета компания формирует годовую финансовую отчетность.

Для компании, подлежащей внешнему аудиту, финансовая отчетность должна быть представлена аудитору не позднее чем за 6 недель до очередного общего собрания.

Для компаний, контролирующих дочерние предприятия, дополнительно составляется консолидированная финансовая отчетность.

Проведение внешнего аудита

Для компаний, подпадающих под требования об обязательном внешнем аудите.

Аудит проводится независимым аудитором в соответствии с Законом Республики Корея о внешнем аудите акционерных компаний. По результатам проверки составляется аудиторское заключение.

Подача годового отчета через DART

Для компаний, на которые распространяется требование о раскрытии информации (публичные корейские компании, торгующиеся на бирже (KRX))

Срок: в течение 90 дней после окончания финансового года

Годовой отчет (Business Report) подается через электронную систему раскрытия корпоративной информации DART (Data Analysis, Retrieval and Transfer System). Отчет содержит информацию о деятельности компании, ее финансовом положении и результатах деятельности.

Подача годовой декларации по налогу на прибыль

Срок: в течение 3 месяцев с окончания месяца, в котором заканчивается финансовый год

Годовая финансовая отчетность служит основой для составления декларации по налогу на прибыль компаний (Corporate Income Tax Return). Декларация подается в электронном виде в Национальную налоговую службу Южной Кореи (NTS) через государственную систему Hometax.

Вместе с декларацией компания обязана прикрепить утвержденные финансовые отчеты, ведомость налоговых корректировок и (для крупных групп) документацию по трансфертному ценообразованию.

Местный налог на прибыль компаний (Corporate Local Income Tax) подается на один месяц позже – в течение 4 месяцев после окончания месяца, в котором заканчивается финансовый год.

Бухгалтерский учет в Южной Корее

Обязанность по ведению бухгалтерского учета возникает у компании в процессе осуществления деятельности. Требования к бухгалтерскому учету и составлению финансовой отчетности регулируются, в частности, Коммерческим кодексом Республики Корея, налоговым законодательством и Законом об обязательном внешнем аудите акционерных компаний.

Для целей налогового учета компания должна вести учет всех хозяйственных операций и хранить бухгалтерские книги и подтверждающие документы в установленном законодательством порядке.

Документы	Срок хранения
Бухгалтерские книги и регистры	10 лет
Финансовая отчетность, договоры и иные важные документы по деятельности компании	10 лет
Счета, квитанции, платежные документы и аналогичные подтверждающие документы	5 лет
Налоговые книги и подтверждающие документы	5 лет после истечения установленного срока подачи соответствующей налоговой декларации
Налоговые счета по НДС (tax invoices)	5 лет после окончания срока подачи окончательной декларации за соответствующий налоговый период

Компания может организовать учет самостоятельно или передать его на ведение внешнему бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Бухгалтерское сопровождение компании

Южнокорейские компании обязаны вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность в соответствии с Коммерческим кодексом Республики Корея, налоговым законодательством и применимыми стандартами бухгалтерского учета.

Финансовая отчетность формируется на основании данных бухгалтерского учета и отражает финансовое положение и результаты деятельности компании. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и достоверность финансовой информации несет руководство компании.

Подготовка отчетности может осуществляться самой компанией либо с привлечением внешнего бухгалтера или бухгалтерской организации. При наличии установленной законом обязанности по обязательному аудиту финансовая отчетность подлежит проверке независимым аудитором.

Отчетный период

В Южной Корее компания может установить финансовый год в соответствии со своими учредительными документами. В соответствии с Законом о корпоративном налоге финансовый год представляет собой один отчетный период продолжительностью не более одного года.

Если финансовый год не установлен в учредительных документах или не заявлен в установленном порядке, применяется календарный год – с 1 января по 31 декабря.

Стандарты финансовой отчетности в Южной Корее

В Южной Корее применяются несколько систем бухгалтерских стандартов.

Корейские стандарты финансовой отчетности (K-IFRS / 한국채택국제회계기준): основаны на Международных стандартах финансовой отчетности (IFRS) и применяются компаниями, для которых их применение предусмотрено законодательством, включая публичные компании и финансовые организации. Отдельные непубличные компании также могут применять K-IFRS в предусмотренных случаях.
Общие стандарты бухгалтерского учета (General Accounting Standards / 일반기업회계기준): применяются большинством непубличных коммерческих организаций, включая предприятия с иностранными инвестициями (Foreign-Invested Enterprises). Стандарты учитывают особенности корейского законодательства и практики бухгалтерского учета.

Стандарт для малых и средних предприятий

Для малых и средних предприятий в Южной Корее предусмотрены специальные правила бухгалтерского учета (Accounting Standards for Small and Medium-sized Entities / 중소기업회계기준). Они позволяют применять упрощенные подходы к учету отдельных операций и составлению финансовой отчетности по сравнению с общими требованиями.

Возможность применения соответствующих правил зависит от того, соответствует ли компания установленным критериям.

Валюта финансовой отчетности

Для бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в Южной Корее используется корейская вона (KRW).

Если компания осуществляет операции в иностранной валюте, такие операции отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с применимыми правилами пересчета и учета валютных операций.

Консолидированная финансовая отчетность

Если компания контролирует одну или несколько дочерних компаний, она, как правило, обязана составлять консолидированную финансовую отчетность. При консолидации внутригрупповые операции и взаимные расчеты исключаются, чтобы отчетность отражала группу как единый экономический субъект.

В соответствии с корейскими стандартами бухгалтерского учета освобождение от составления консолидированной отчетности возможно, в частности, для промежуточной материнской компании, если одновременно соблюдаются установленные стандартом условия – например, ее ценные бумаги не обращаются на публичном рынке, а вышестоящая материнская компания сама составляет консолидированную отчетность.

Стандартный комплект финансовой отчетности

Отчет о финансовом положении: Содержит структурированные данные об активах, обязательствах и собственном капитале.
Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе: Показывает финансовые результаты деятельности компании за отчетный год.
Отчет об изменениях капитала: Отражает динамику движения всех составляющих капитала компании за год, включая распределение чистой прибыли, выплату дивидендов акционерам, эмиссию новых акций или покрытие прошлых убытков.
Отчет о движении денежных средств: Группирует все реальные поступления и выплаты денежных средств компании по трем направлениям: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.
Примечания к финансовой отчетности: Cодержат детальное описание применяемой учетной политики, расшифровку отдельных статей баланса и информацию о связанных сторонах.

Калькулятор стоимости

Калькулятор позволяет рассчитать примерную стоимость услуг по бухгалтерскому сопровождению и аудиту компании. Стоимость зависит от оборота бизнеса, количества инвойсов, транзакций, формы предоставления первичной документации и объема требуемых услуг.

Кто обязан проходить ежегодный аудит

Обязанность проходить ежегодный аудит зависит от организационно-правовой формы компании и масштабов ее деятельности.

Внешнему аудиту в обязательном порядке подлежат:

1. Компании, чьи акции котируются на бирже, а также компании, планирующие листинг в текущем или следующем финансовом году.

2. Непубличные акционерные общества (Chusik Hoesa / 주식회사), если на конец предшествующего финансового года они соответствуют как минимум двум из следующих четырех критериев:

активы – 12 млрд KRW и более;
обязательства – 7 млрд KRW и более;
выручка – 10 млрд KRW и более;
численность работников – 100 человек и более.

3. Ограниченные компании (Yuhan Hoesa / 유한회사), если на конец предшествующего финансового года они соответствуют как минимум трем из следующих пяти критериев:

активы – 12 млрд KRW и более;
обязательства – 7 млрд KRW и более;
выручка – 10 млрд KRW и более;
численность работников – 100 человек и более;
количество участников – 50 и более.

Важно
Независимо от организационно-правовой формы компания подлежит обязательному внешнему аудиту, если ее активы или годовая выручка составляют 50 млрд KRW и более.

Освобождение от обязательного аудита предусмотрено, в частности, для компаний, впервые зарегистрированных в соответствующем финансовом году, а также для компаний, находящихся в процессе ликвидации, прекращения деятельности или банкротства, и других категорий, прямо предусмотренных законодательством.

Кто имеет право проводить аудит

В Южной Корее внешний аудит финансовой отчетности проводят независимые аудиторы – аудиторские фирмы или аудиторские группы, состоящие из корейских сертифицированных бухгалтеров (KICPA). Выбор конкретного вида аудитора зависит от категории и размера компании.

Аудиторские фирмы (Accounting Corporations / 회계법인) – профессиональные аудиторские организации, созданные в соответствии с законодательством о сертифицированных бухгалтерах и зарегистрированные в Комиссии по финансовым услугам (FSC). Они вправе проводить аудит всех категорий компаний, включая листинговые компании, крупные непубличные акционерные общества и финансовые компании, для которых законодательство требует привлечения именно аудиторской фирмы.

Аудиторские группы (Audit Teams / 감사반) – зарегистрированные в Корейском институте сертифицированных бухгалтеров (KICPA) объединения не менее трех корейских сертифицированных бухгалтеров. Они вправе проводить внешний аудит компаний, для которых законодательство допускает проведение аудита аудиторской группой вместо аудиторской фирмы.

Общие требования по аудиту

Стандарты: Аудит проводится в соответствии со стандартами аудита, устанавливаемыми Корейским институтом сертифицированных бухгалтеров (KICPA) с предварительного одобрения Комиссии по финансовым услугам (FSC). Стандарты основаны на Международных стандартах аудита (ISA) и в значительной степени с ними согласованы.

Сроки назначения аудитора: Компания должна назначить внешнего аудитора в течение 45 дней с начала финансового года. Если компания обязана иметь аудиторский комитет, аудитор назначается до начала финансового года. Для компании, которая не проходила аудит в предыдущем финансовом году, срок назначения составляет 4 месяца с начала финансового года.
После заключения договора компания должна в течение 2 недель сообщить о назначении аудитора и представить необходимые документы в электронном виде в Комитет по ценным бумагам и фьючерсам (Securities and Futures Commission, SFC).

Срок назначения одного аудитора: Для листинговых компаний, крупных непубличных акционерных обществ и финансовых компаний один и тот же аудитор должен назначаться на три последовательных финансовых года.

Внутренний контроль: Компании, подпадающие под установленные законом требования, обязаны иметь и поддерживать систему внутреннего управления бухгалтерским учетом (Internal Accounting Control System / 내부회계관리제도). Ее функционирование ежегодно оценивается самой компанией, а в предусмотренных законом случаях также проверяется внешним аудитором.

Срок проведения аудита

Аудит проводится после окончания финансового года и должен быть завершен в сроки, установленные законодательством для подготовки и представления аудиторского заключения.

В частности, аудиторское заключение по финансовой отчетности представляется компании не позднее чем за одну неделю до проведения очередного общего собрания участников (акционеров). Для компаний, применяющих K-IFRS, это правило также применяется к аудиторскому заключению по консолидированной финансовой отчетности; для остальных компаний срок представления заключения по консолидированной отчетности составляет, как правило, 120 дней с даты окончания финансового года, а для отдельных крупных компаний – 90 дней.

Все юридические лица, зарегистрированные в Республике Корея, включая компании с иностранными инвестициями, обязаны вести налоговый учет и своевременно представлять предусмотренную законодательством налоговую отчетность в Национальную налоговую службу Республики Корея (National Tax Service, NTS).

Налоговая система Южной Кореи основана на принципе самоисчисления (Self-Assessment): компания самостоятельно определяет налоговую базу, рассчитывает налоговые обязательства, представляет декларации и уплачивает соответствующие налоги. Основным электронным каналом для подачи налоговой отчетности является государственная система Hometax, которая также используется для электронного взаимодействия с NTS.

Виды налоговой отчетности

Налог / отчетность	Периодичность подачи	Сроки предоставления декларации
Налог на прибыль компаний (Corporate Income Tax / 법인세)	Ежегодно	В течение 3 месяцев после окончания финансового года
Промежуточная декларация по налогу на прибыль компаний (Interim Corporate Income Tax Return / 중간예납신고)	Ежегодно	В течение 2 месяцев после окончания первых 6 месяцев финансового года
Местный налог на прибыль компаний (Local Income Tax / 법인지방소득세)	Ежегодно	В течение 4 месяцев после окончания финансового года
Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax / 부가가치세)	Ежеквартально (4 раза в год)	До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Налог у источника (Withholding Tax / 원천징수세)	Ежемесячно	До 10-го числа следующего за отчетным месяца
Сведения о выплаченных доходах (Payment Statement / 지급명세서)	Ежегодно (для некоторых видов доходов – чаще)	В течение 3 месяцев после окончания отчетного года для трудовых и предпринимательских доходов; для некоторых других видов доходов – в течение 2 месяцев.

Годовая налоговая декларация

Основной годовой налоговой отчетностью является декларация по налогу на прибыль компаний. Она подается в территориальное налоговое управление по месту налоговой регистрации компании в течение 3 месяцев после окончания финансового года. К декларации прилагается, в частности, финансовая отчетность и документы по налоговым корректировкам.

Нулевая налоговая декларация

Если компания была зарегистрирована, но фактически не вела коммерческую деятельность в отчетном периоде (не было движения по счетам, закупок и продаж), она не освобождается от обязанности отчитываться перед государством.

В Южной Корее понятие «нулевой декларации» означает подачу стандартных бланков отчетности с нулевыми показателями.

Если компания полностью проигнорирует сдачу отчетности, NTS начислит административный штраф за непредоставление документов. Кроме того, если компания не сдает отчеты по налогам в течение длительного времени (как правило, более года), налоговая служба имеет право принудительно аннулировать свидетельство о регистрации бизнеса (Business Registration Certificate), признав компанию неактивной, что повлечет блокировку банковских счетов.

Помимо стандартных налоговых деклараций, южнокорейские компании в определенных случаях обязаны представлять специализированную отчетность в различные государственные органы.

Публичное раскрытие информации и периодическая отчетность в систему DART

Куда подается: В установленном порядке в Комиссию по финансовым услугам (FSC) и на соответствующую биржу через систему DART (Repository of Korea’s Corporate Filings) – государственную электронную систему раскрытия информации, которую администрирует FSS.

Для кого обязательно: Для листинговых компаний, компаний, планирующих листинг, и иных эмитентов ценных бумаг, на которых законодательством о рынке капитала возложена обязанность по представлению бизнес-отчетности.

Виды отчетов и сроки:

Периодические раскрытия

Включают квартальные отчеты (First & Third Quarterly Reports), полугодовой отчет (Semi-Annual Report) и годовой отчет (Annual Report).
Квартальные и полугодовые отчеты подаются, как правило, в течение 45 дней после окончания соответствующего отчетного периода, а годовой отчет – в течение 90 дней после окончания финансового года.

Отчет о существенных событиях

Подается при наступлении существенных юридических или финансовых событий, способных оказать значительное влияние на деятельность, финансовое положение или стоимость ценных бумаг компании и решения инвесторов. К таким событиям относятся, в частности, приостановка всей или существенной части деятельности, начало процедуры реабилитации или банкротства, решения об увеличении или уменьшении капитала, слиянии или иной реорганизации, приобретении или отчуждении существенных активов или бизнеса, выпуске конвертируемых и иных предусмотренных законом облигаций, а также другие события, прямо предусмотренные законодательством.
Как правило, отчет подается не позднее следующего дня после возникновения события; для отдельных случаев установлены специальные сроки.

Отчетность по выплатам физическим лицам

(Payment Statements / 지급명세서)

Куда подается: В Национальную налоговую службу (NTS) через систему Hometax.

Для кого обязательно: Для компаний (включая малый иностранный бизнес) и иных плательщиков, которые осуществляют выплаты физическим за работу, услуги или в виде дивидендов.

Сроки подачи: Отчетность представляется ежегодно; сведения о трудовых и предпринимательских доходах – в течение 3 месяцев после окончания отчетного года, а для некоторых других видов доходов (проценты, дивиденды, пенсии и др.) применяется срок в течение 2 месяцев. Для отдельных категорий доходов законодательством также предусмотрена промежуточная отчетность.

Отчетность по валютному контролю и иностранным инвестициям

Куда подается: В зависимости от характера операции – в уполномоченный валютный банк, Банк Кореи, KOTRA или иной компетентный орган.

Для кого обязательно: Для компаний с иностранными инвестициями и компаний, осуществляющих трансграничные валютные операции. Обязанность по уведомлению или регистрации может возникать при осуществлении иностранных инвестиций, изменении зарегистрированных сведений об инвестиции, изменении доли участия, отдельных операциях с нерезидентами и в других установленных законом случаях.

Отчетность по трансфертному ценообразованию

Куда подается: В Национальную налоговую службу (NTS).

Для кого обязательно: Для компаний, осуществляющих контролируемые сделки с иностранными связанными лицами, при достижении установленных законодательством критериев. В зависимости от применимых требований компания может быть обязана представить Основной файл (Master File / 통합기업보고서), Локальный файл (Local File / 개별기업보고서) либо Страновую отчетность (Country-by-Country Report (CbCR) / 국가별보고서)

Сроки: Соответствующая отчетность представляется, как правило, в течение 12 месяцев после окончания финансового года.

Статистическая отчетность

Куда подается: В зависимости от вида статистической отчетности – в Национальное статистическое управление Кореи (Statistics Korea / KOSTAT), Банк Кореи (Bank of Korea) или иной уполномоченный государственный орган.

Для кого обязательно: Для компаний, включенных в соответствующие государственные статистические обследования или подпадающих под требования конкретного статистического органа. Объем и периодичность представления данных зависят от вида обследования и отрасли. В рамках отдельных обследований может потребоваться информация об объемах производства и внешней торговли, занятости, инвестициях и расходах на НИОКР.

Ответственность за несоблюдение требований по финансовой отчетности

Вид нарушения	Ответственность
Нарушение требований к ведению бухгалтерской документации	В предусмотренных Коммерческим кодексом случаях – штраф до 5 000 000 KRW.
Непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации	Как правило, дополнительный налог (penalty tax) в размере 20% от суммы налога, подлежащей уплате; при мошеннических или иных умышленных нарушениях – 40%. При просрочке уплаты также начисляются предусмотренные законом проценты.
Нарушение требований обязательного внешнего аудита	В зависимости от нарушения – административные санкции; за отдельные нарушения, предусмотренные законом, – до 5 лет лишения свободы или штраф до 50 000 000 KRW для ответственного лица.
Фальсификация бухгалтерской информации или воспрепятствование обязательному аудиту	В предусмотренных законом случаях – до 5 лет лишения свободы или штраф до 50 000 000 KRW для ответственного лица.
Непредставление или несвоевременное представление Сведений о выплаченных доходах	Дополнительный налог в размере 1% от суммы выплат, по которым сведения не представлены; при представлении в течение 3 месяцев после установленного срока – 0,5%.
Нарушение требований к раскрытию финансовой информации в системе DART	Возможны административные санкции, а за предоставление ложной или существенно искаженной информации в предусмотренных законом случаях – уголовная ответственность ответственных лиц.

Обязана ли каждая компания в Южной Корее проходить внешний аудит?

Нет. Обязательный внешний аудит распространяется на листинговые компании, компании, планирующие листинг, а также на компании, соответствующие установленным законом критериям по размеру активов, выручке, обязательствам и численности работников. Например, для большинства непубличных акционерных обществ обязанность возникает при соответствии как минимум двум из четырех критериев: активы от 12 млрд KRW, обязательства от 7 млрд KRW, выручка от 10 млрд KRW или не менее 100 работников.

Обязана ли компания подавать финансовую отчетность в государственные органы?

Да, если на нее распространяются соответствующие требования законодательства. В частности, для компаний, являющихся субъектами обязательного раскрытия информации, финансовая отчетность и аудиторские документы подаются в установленном порядке в государственные органы и раскрываются через соответствующие системы. Для компаний, не подпадающих под такие требования, порядок представления отличается.

Обязана ли корейская компания вести учет с первого дня регистрации, даже если нет деятельности?

Да, обязана. Обязанность по ведению бухгалтерского учета возникает автоматически с момента официальной регистрации юридического лица. Южнокорейское законодательство (Коммерческий кодекс РК) возлагает эту ответственность непосредственно на генерального директора (Representative Director). Даже если фирма не проводила сделок и не нанимала сотрудников, директор обязан обеспечить подготовку и сдачу «нулевой» отчетности.

Обязательно ли нанимать корейского бухгалтера в штат?

Нет, это необязательно для малого и среднего бизнеса. Законодательство позволяет небольшим компаниям и стартапам привлекать внешних сертифицированных специалистов или лицензированные корейские бухгалтерские компании на аутсорсинг. Однако вести учет и сдавать декларации имеет право только специалист с подтвержденной в Корее квалификацией (состоящий в ассоциациях KICPA или KACCTA).

Поиск консультанта...

+7 495 234 38 33

Финансовая отчетность и аудит компаний в Южной Корее