Налоговая система Эстонии - налогообложение эстонских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Эстонии.

Налоговые резиденты Эстонии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Эстонии.

Ставка подоходного налога составляет 20%.

Прибыль от реализации активов облагается по обычной ставке. Прибыль от продажи собственного жилья освобождается от налога.

Инвестиционные доходы, в целом, облагаются по обычной ставке налога. При определенных условиях возможно реинвестирование инвестиционных доходов без налогообложения.

Дивиденды от иностранных компаний освобождаются от налогообложения, если они выплачиваются из прибыли, в отношении которой уплачивался налог на прибыль или в отношении дивидендов удерживался налог у источника выплаты.

Дивиденды, выплачиваемые из прибыли эстонской компании, которая была обложена по ставке 14%, облагаются подоходным налогом по ставке 7% (удерживается эстонской компанией).

Если эстонская компания уплатила налог на прибыль по ставке 20%, подоходный налог с дивидендов не уплачивается. Налог также уплачивается с нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний из низконалоговых юрисдикций.

Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Налог на прибыль не уплачивается до момента распределения дивидендов. В этих целях к распределению дивидендов приравниваются некоммерческие расходы, корректировки в рамках трансфертного ценообразования, дарение и пр.

Ставка налога на прибыль снижается до 14% для компаний, которые регулярно распределяют дивиденды (выплата дивидендов не превышает средний размер дивидендов за предыдущие 3 года). В таком случае при выплатах дивидендов физическим лицам удерживается подоходный налог по ставке 7%.

От налога освобождаются дивиденды, полученные от эстонских компаний, компаний из стран ЕС / ЕЭЗ, Швейцарии, при условии доли участия не менее 10%.

Дивиденды из других стран (кроме налоговых гаваней) также освобождаются от налогообложения при доле участия не менее 10% и при условии, что прибыль, из которой дивиденды выплачиваются, облагалась налогом на прибыль или из выплачиваемых дивидендов удерживался налог.

Иностранная компания признается контролируемой, если эстонской компании прямо или косвенно, единолично или вместе со связанными сторонами принадлежит в ней более 50% капитала, прав голоса или прав на получение прибыли.

Налоговые последствия в Эстонии имеют место, если прибыль в КИК возникает в связи с искусственными операциями, направленными на уклонение от налогообложения, и существенные функции, генерирующие прибыль КИК, осуществляются в Эстонии.

Прибыль КИК не облагается налогом в Эстонии, если ее бухгалтерская прибыль не превышает 750 000 EUR, а пассивный доход не превышает 75 000 EUR.

При выплате дивидендов налог у источника выплаты не взимается, за исключением некоторых случаев выплаты дивидендов физическим лицам.

При выплате процентов налог у источника выплаты не взимается.

При выплате роялти налог удерживается по ставке 10%.

Ставка налога может снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения и директивами ЕС.

Стандартная ставка НДС составляет 22%.

В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 9%.

С вознаграждения сотрудников работодатели уплачивают социальные взносы по ставке 33% (20% - на пенсионное страхование и 13% - на медицинское). Также работодатели уплачивают взносы на страхование от безработицы по ставке 0,8%, работники – 1,6%.

Сотрудники 1983 года рождения и моложе уплачивают взносы на обязательное пенсионное накопительное страхование по ставке 2%. Для более старших сотрудников такие взносы – добровольные.

Земельный налог уплачивается по ставкам от 0,1% до 2,5% в зависимости от муниципалитета.

Некоторые операции облагаются незначительными гербовыми сборами.

Эстония заключила 62 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Convention / DTC) со следующими юрисдикциями:

62 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Гернси, Гонконг, Грузия, Дания, Джерси, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Мальта, Мексика, Молдова (Республика), Нидерланды, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Остров Мэн, Польша, Португалия, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Южная Корея, Япония.

Кроме того, Эстония подписала и ратифицировала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Эстонии с 1 мая 2021 года.

В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.