Налоговая система Сербии: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Резиденты облагаются налогом на свой мировой доход, тогда как нерезиденты облагаются налогом на свой доход, полученный в Сербии, и мировой доход, связанный с их работой в/для Республики Сербия.

Налоговые ставки фиксированные: варьируются от 10% до 20%. Определение налогооблагаемой базы зависит от вида дохода.

Налоговые резиденты облагаются корпоративным налогом на свои доходы, полученные в Сербии, а также на свои доходы по всему миру.

Ставка корпоративного подоходного налога (CIT) составляет 15%.

НДС был введен 1 января 2005 года и в целом соответствует Шестой директиве Европейского союза (ЕС).

Стандартная ставка НДС составляет 20% для большинства облагаемых налогом поставок.

Сниженная ставка НДС в размере 10% применяется к основным продуктам питания, ежедневным газетам, лекарствам, публикациям, услугам общественного транспорта, коммунальным услугам и т. д.

Помимо указанных налоговых ставок, существует налоговая ставка 0% с правом вычета входящего НДС, которая применяется к экспорту товаров, транспортным и другим услугам, непосредственно связанным с экспортом, международным авиаперевозкам и т. д.

Удерживаемый налог рассчитывается и выплачивается по ставке 20% на такие выплаты, как:

• дивиденды / доля в прибыли,
• роялти (включая смежные авторские права и права интеллектуальной собственности),
• процентные доходы,
• доходы от услуг по исследованию рынка, бухгалтерских и аудиторских услуг,
• другие платежи, произведенные нерезиденту,

за исключением случаев, когда применяется СОИДН для предоставления пониженной ставки или освобождения от налога.

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно в Сербии всеми юридическими и физическими лицами, которые владеют недвижимостью или имеют права на недвижимость, расположенную в Сербии, например:

• право собственности;
• право проживания;
• право аренды квартиры или здания на срок более одного года или на неопределенный период;
• право пользования городскими землями (муниципальными, общественными и иными землями государственной собственности) площадью более десяти соток.

Если налогоплательщик ведет бухгалтерский учет, налог на недвижимость взимается по фиксированной ставке, которая не может превышать 0,40%.

Налог на передачу взимается при передаче за вознаграждение:

• прав на недвижимое имущество, если при такой передаче не уплачивается НДС;
• прав интеллектуальной собственности;
• владения подержанными транспортными средствами, судами и самолетами (кроме случаев, когда они принадлежат государству);
• прав пользования землей под городскими и/или общественными застройками;
• прав, связанных с экспроприированной недвижимостью.

Цена контракта используется в качестве налоговой базы, однако налоговые органы имеют право скорректировать налоговую базу, если они посчитают, что согласованная в договоре цена ниже рыночных условий. Налог уплачивается по ставке 2,5%.

Отсутствует.

Взносы в Фонд социального страхования:

Для сотрудника:

• Пенсионное страхование и страхование по инвалидности – 14%,
• Медицинское страхование – 5,15%,
• Страхование по безработице – 0,75%;

Для работодателя:

• Пенсионное страхование и страхование по инвалидности – 10%,
• Медицинское страхование – 5,15%.

Минимальная налоговая база для взносов на социальное страхование, определенная Законом об обязательных взносах на социальное страхование, установлена на уровне 35% от среднемесячной заработной платы, опубликованной в Сербии, а максимальная налоговая база для взносов на социальное страхование ограничена пятикратной опубликованной среднемесячной заработной платой по официальной статистике Сербии на момент выплаты зарплаты.

Отсутствуют.

При расчете налога на прибыль компания должна раскрывать информацию об операциях со связанными сторонами отдельно по трансфертным ценам и по рыночным ценам. Положительная разница между этими ценами (корректировки расходов) и отрицательная разница (корректировки доходов) включаются в состав налогооблагаемой прибыли.

Сербия заключила 62 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Conventions / DTCs) со следующими юрисдикциями:

62 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Босния, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Латвия, Ливия, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Молдавия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Сан-Марино, Сингапур, Словакия, Словения, Тунис, Турция, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Украина, Эстония, Япония.

Кроме того, Сербия подписала и ратифицировала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Сербии с 1 октября 2018 года.

Валютный контроль в Сербии регулируется Законом о валютных операциях. На территории страны расчеты между резидентами и нерезидентами осуществляется в национальной валюте (RSD)

Граждане Сербии являются валютными резидентами, но граждане Сербии, проживающие за границей более 1 года, теряют этот статус. Иностранные граждане становятся валютными, если они находятся на территории Сербии более 1 года на основании ВНЖ или рабочей визы.

Для валютных резидентов существует ряд ограничений по операциям на зарубежных счетах.