Новости бухгалтерского учета

Ликвидация НКО под ключ – цены, сроки и порядок закрытия некоммерческой организации

Ликвидация Некоммерческой организации (далее - НКО) означает прекращение её деятельности, а также возникших в результате этой деятельности прав и обязанностей по отношению к другим лицам (ст. 61 ГК РФ). После закрытия Организации в соответствии с действующим законодательством РФ для исполнительного органа (генерального директора, председателя правления и т. д.) и учредителей АНО не наступит никаких правовых последствий и налоговых рисков.  

Ликвидация НКО

Пошаговый процесс ликвидации НКО

Ликвидация НКО может проходить как в добровольном порядке, так и в принудительном порядке (ст. 18 ФЗ от 12.01.1996 N 7-ФЗ).

В добровольном порядке НКО ликвидируется по решению его учредителей (участников) либо иного органа, уполномоченного на то учредительными документами (далее - Учредители).

Например ликвидация казенного учреждения осуществляется:

  • Правительством РФ в отношении федерального казенного учреждения;
  • высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ в отношении казенного учреждения субъекта РФ;
  • местной администрацией в отношении муниципального казенного учреждения.
Исключением из данного правила являются фонды, ликвидация которых производится только на основании решения суда по заявлению заинтересованных лиц.

В принудительном порядке НКО ликвидируется по требованию государственного органа (органа местного самоуправления) или Учредителей на основании решения суда в следующих случаях:

  • если при создании НКО допущены грубые нарушения закона, и такие нарушения носят неустранимый характер;
  • если НКО осуществляет деятельность без лицензии, без членства в саморегулируемой организации;
  • если НКО осуществляет деятельность, запрещенную законом, либо с нарушением закона;
  • если НКО не достигло целей, ради которых было создано, или его деятельность невозможна (существенно затруднена);
  • если законом или иным нормативным документом установлены специальные правила ликвидации НКО, например порядок ликвидации потребительского кооператива (ст. 123.3 ГК РФ).

В принудительном порядке НКО также ликвидируется вследствие признания его банкротом (ст. 65 ГК РФ). Исключением из этого правила являются казенные учреждения, политические партии, религиозные организации, публично-правовые компании (ФЗ от 03.07.2016 N 236-ФЗ).

Решением суда на Учредителей могут быть возложены обязанности по осуществлению ликвидации НКО.

Основные этапы и порядок ликвидации некоммерческой организации

1) Учредителям, принявшим решение о ликвидации НКО необходимо совершить следующие действия для закрытия НКО (ст. 61 ГК РФ):

- Письменно оформить решение о ликвидации НКО.

- Назначить ликвидационную комиссию или ликвидатора (далее – Ликвидационная комиссия), к которым перейдут полномочия по управлению делами НКО.

- Установить порядок и сроки ликвидации НКО. Ограничения по срокам ликвидации НКО зависят от вида НКО и устанавливаются законами или иными нормативными документами, например:

А) Срок ликвидации казенного учреждения "Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации" (Указ Президента РФ от 28.10.2019 N 529) не может превышать 6 месяцев;

Б) Срок ликвидации негосударственного пенсионного фонда не может превышать 3 года (п. 9 ст. 33.2 ФЗ от 07.05.1998 N 75-ФЗ), указанный срок может быть продлен судом.

2) Ликвидационной комиссии, назначенной для ликвидации НКО, необходимо  совершить следующие действия для закрытия НКО (ст. 63 ГК РФ):

-Письменно сообщить о ликвидации НКО в государственный орган для внесения записи о принятии решения о ликвидации в единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) в течение трех рабочих дней с даты принятия решения Учредителями НКО (ст. 62 ГК РФ).

-Поместить в органы печати сообщение о ликвидации НКО. Такое сообщение содержит порядок предъявления неисполненных требований от кредиторов и срок, в течение которого можно предъявить такие требования. Срок не может быть менее 2-х месяцев с даты публикации сообщения.

-Внести сведения о ликвидации НКО в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц в течение трех рабочих дней (п.7, 8, 9 ст. 7.1 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

-Пройти выездную налоговую проверку, в случае назначения таковой. (п. 11 ст. 89 НК РФ). Выездная налоговая проверка при ликвидации НКО может не проводиться.

-Принять меры к выявлению действующих кредиторов, письменно уведомить их о ликвидации НКО, так как с момента принятия решения о ликвидации, срок исполнения обязательств перед кредиторами НКО считается наступившим (п. 4 ст.61 ГК РФ).

-Принять меры к взысканию дебиторской задолженности с дебиторов НКО.

-После окончания срока, отведенного для предъявления требований кредиторами, составить промежуточный ликвидационный баланс. Он содержит сведения о составе имущества НКО, перечне предъявленных кредиторами требований, и о результатах их рассмотрения. Промежуточный ликвидационный баланс утверждается Учредителями НКО.

- Письменно уведомить орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, о составлении и утверждении промежуточного ликвидационного баланса.

- Осуществить продажу имущества НКО с публичных торгов, если денежных средств Организации недостаточно для расчета с кредиторами, предъявившими свои требования.

- Признать погашенными требования, не предъявленные в срок, по которым кредиторы не обращались в суд (пп.2 п 5.1 ст. 64 ГК РФ).

- Признать погашенными требования, в удовлетворении которых кредиторам отказано в судебном порядке (пп.3 п 5.1 ст. 64 ГК РФ).

- Обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве НКО в случае недостаточности или отсутствия денежных средств (иного имущества) у НКО, необходимого для погашения всех требований кредиторов (п. 2 ст. 224 ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ).

- Произвести расчеты с кредиторами с помощью денежных средств в порядке очередности (ст. 64 ГК РФ, п. 5 ст. 19 ФЗ от 12.01.1996 N 7-ФЗ), при условии наличия у НКО суммы денежных средств, необходимой для погашения всех требований

Первая очередь                              (выплата со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса)
Требования граждан за причинение вреда жизни и здоровью;        Требования сверх возмещения вреда, причинённого при разрушении, повреждении, нарушении требований безопасности объекта капитального строительства; Требования к обеспечению безопасной эксплуатации зданий, сооружений. 
Вторая очередь                                (выплата со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса)
Расчеты по оплате труда и выходных пособий с работниками по трудовым договорам;                                                Расчеты по вознаграждению по авторским договорам.
Третья очередь                                                     (Через месяц после утверждения промежуточного ликвидационного баланса)
Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами по обязательным платежам.
Четвертая очередь                                       (Через месяц после утверждения промежуточного ликвидационного баланса)
Расчеты с прочими кредиторами; Расчеты с кредиторами по требованиям, обеспеченным залогом в части, превышающей сумму денежных средств, полученных от продажи залога.
Без очереди                                          (выплата со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса)
Расчеты с кредиторами по требованиям, обеспеченным залогом в части равной сумме денежных средств, полученных от продажи залога. При условии заключения договора залога ранее возникновения требований первой и второй очереди.

-Заплатить пошлину за ликвидацию ЮЛ.

-Оставшееся после удовлетворения всех требований кредиторов имущество (денежные средства, вещи и т.д.):

А) при ликвидации НКО направляется на цели создания НКО, и/или на благотворительные цели. Если использование имущества НКО в соответствии с учредительными документами не представляется возможным, такое имущество обращается в доход государства;

Б) при ликвидации некоммерческого партнерства, частного учреждения, бюджетного учреждения передается собственникам такого учреждения/партнерства, если иное не установлено учредительными документами.

-Подать в ПФР отчетность по форме СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-ТД. (ст.11 ФЗ от 01.04.1996 N 27-ФЗ; Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п; Постановление Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730п).

-Снять НКО с регистрационного учета в ФСС, только при наличии у НКО обособленных подразделений (п. 20, 21, 22 Приказ Минтруда России от 29.04.2016 N 202н).

-Составить ликвидационный баланс, который утверждается Учредителями НКО.

-Закрыть расчетные и валютные счета НКО.

-Подать комплект документов на завершение ликвидации НКО в регистрирующий орган (ст. 21 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

-Уничтожить печати НКО.

-Сдать документы НКО в архив.

Кредиторы могут самостоятельно обратиться в суд с иском об удовлетворении своих требований за счет собственника имущества НКО.

Ликвидация некоммерческой организации считается завершенной, а услуги по ликвидации или закрытию НКО полностью выполненными после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ.

Формы документов для закрытия НКО и порядок их предоставления

  • Уведомление о принятии решения о ликвидации, о составлении промежуточного ликвидационного баланса, Заявление о ликвидации НКО подаются по форме «ФОРМА № Р15016» (Приказ ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@) подписывается председателем ликвидационной комиссии.
  • Ликвидационный баланс по форме, согласно рекомендациям ФНС (Письмо ФНС России от 25.11.2019 N ВД-4-1/24013@ "О рекомендуемых форматах и формах представления БФО").
  • СЗВ-СТАЖ с описью (форма ОДВ-1) (п .3 ст.11 ФЗ от 01.04.1996 N 27-ФЗ; Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п) - данный документ сдается в ПФР после утверждения промежуточного ликвидационного баланса (При непредставлении данных документов может быть отказано в ликвидации НКО).

Порядок предоставления документов для закрытия НКО (п. 67 Приказ Минюста России от 30.12.2011 N 455):

  •   Личное обращение в Министерство юстиции РФ (Департамент по делам некоммерческих организаций).
  •   Отправка бумажных документов почтовым отправлением с описью вложения.
  • Отправка электронных документов, заверенных квалифицированной электронной подписью через Единый портал государственных услуг (п. 1.2 ст. 9 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
  • Отправка электронных документов, заверенных квалифицированной электронной подписью через нотариуса (ст. 86.3 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1).
  • Отправка электронных документов через МФЦ (п. 54 Приказ Минюста России от 20.03.2020 N 52).

Ответственность за нарушение порядка ликвидации и закрытия НКО

Штрафы за нарушение порядка закрытия НКО

При нарушении порядка закрытия НКО возможно наложение следующих штрафов:

  • Нарушение порядка созыва общего собрания участников НКО влечет штраф (п. 11 ст. 15.23.1 КоАП)
Штраф на граждан
Штраф на должностных лиц
Штраф на НКО
2 000 – 4 000 рублей
20 000 - 30 000 рублей
500 000 -700 000 рублей
  • Несвоевременное предоставление сведений об НКО в орган, осуществляющий государственную регистрацию (п. 3 ст. 14.25 КоАП)
Штраф на граждан
Штраф на должностных лиц
Штраф на НКО
нет
5 000 рублей
нет 
  • Несвоевременное предоставление сведений о ликвидации НКО в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (п. 6 ст. 14.25 КоАП)
Штраф на граждан
Штраф на должностных лиц
Штраф на НКО
нет
5 000 рублей
нет
  • Непредставление или представление недостоверных сведений о ликвидации НКО в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (п. 7 ст. 14.25 КоАП)
Штраф на граждан
Штраф на должностных лиц
Штраф на НКО
нет
5 000 - 10 000 рублей
нет
  • Повторное непредставление или представление недостоверных сведений о ликвидации НКО в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (п. 8 ст. 14.25 КоАП)
Штраф на граждан
Штраф на должностных лиц
Штраф на НКО
нет
10 000 - 50 000 рублей, или дисквалификация на срок от 1 -3 года
нет

Последствия неправильного закрытия НКО

Согласно ст. 3 ФЗ от 08.02.1998 N 14-ФЗ в случае ликвидации НКО, субсидиарная ответственность по обязательствам НКО (долги по налогам, задолженность перед кредиторами и т. д.) может быть возложена на исполнительный орган (генерального директора, председателя правления и т. д.) или на Учредителей НКО.

Помимо этого, при несоблюдении порядка закрытия могут возникнуть следующие нарушения:

1) Неуплата налогов, сборов, страховых взносов в бюджетную систему РФ повлечет наложение следующих штрафов:

100 000 – 300 000 рублей или иные санкции за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов в особо крупном размере (п. 1 ст. 199 УК РФ).

200 000 – 500 000 рублей или иные санкции за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере (п. 2 ст. 199 УК РФ).

100 000 – 300 000 рублей или иные санкции за неисполнение обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере (п. 1 ст. 199.1 УК РФ).

200 000 – 500 000 рублей или иные санкции за неисполнение обязанностей налогового агента, совершенное в особо крупном размере (п. 2 ст. 199.1 УК РФ).

200 000 – 500 000 рублей или иные санкции за сокрытие денежных средств или иного имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, взносов в крупном размере (п. 1 ст. 199.2 УК РФ).

500 000 – 2 000 000 рублей или иные санкции за сокрытие денежных средств или иного имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, взносов в особо крупном размере (п. 2 ст. 199.2 УК РФ).

100 000 – 300 000 рублей или иные санкции за уклонение от уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в крупном размере (п. 1 ст. 199.4 УК РФ).

300 000 – 500 000 рублей или иные санкции за уклонение от уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по предварительному сговору в особо крупном размере (п. 2 ст. 199.4 УК РФ).

2)                   Полная или частичная невыплата заработной платы может послужить причиной наложения следующих штрафов:

120 000 рублей или иные санкции за частичную невыплату заработной платы свыше трех месяцев (п. 1 ст. 145.1 УК РФ).

100 000 – 500 000 рублей или иные санкции за полную невыплату заработной платы свыше двух месяцев (п. 2 ст. 145.1 УК РФ).

200 000 – 500 000 рублей или иные санкции за частичную или полную невыплату заработной платы, если такие деяния повлекли тяжкие последствия (п. 3 ст. 145.1 УК РФ).

3)                   Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности, после вступления в законную силу судебного акта (ст.177 УК РФ) наказывается штрафом 200 000 рублей или иными санкциями.

4)                   Штрафы за неправомерные действия при банкротстве НКО в зависимости от тяжести нарушений составляют 100 000 – 500 000 рублей, кроме того, возможно наложение иных санкций. (ст. 195 УК РФ).

5)                   Штрафы за преднамеренное банкротство НКО составляют 200 000 - 500 000 рублей, кроме того, возможно наложение иных санкций (ст. 196 УК РФ).

6)                   Штрафы за фиктивное банкротство НКО составляют 100 000 - 300 000 рублей, кроме того, возможно наложение иных санкций  (ст. 197 УК РФ).

7)                   Кроме того, возможно наложение административных штрафов:

  • согласно ст. 14.12, 14.13 КоАП за преднамеренное или фиктивное банкротство НКО:
Штраф на граждан
Штраф на должностных лиц
Штраф на НКО
до 3 000 руб.
до 10 000 рублей или дисквалификация до 3-х лет
нет
  • или неправомерные действия при банкротстве:
Штраф на граждан
Штраф на должностных лиц
Штраф на НКО
до 5 000 руб.
до 100 000 рублей или дисквалификация до 3-х лет
нет
  • согласно ст. 5.27 КоАП за нарушение трудового законодательства:
Штраф на граждан
Штраф на должностных лиц
Штраф на НКО
до 5 000 руб.
до 20 000 рублей или дисквалификация до 3-х лет
до 200 000 рублей
  • согласно ст. 15.11 КоАП за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету:
Штраф на граждан
Штраф на должностных лиц
Штраф на НКО
нет
до 20 000 рублей или дисквалификация до 2-х лет
нет
Административные и уголовные штрафы (санкции) накладываются на лицо, непосредственно нарушившее законодательство, в связи с чем данные штрафы могут быть наложены на исполнительный орган, Ликвидатора или Учредителей НКО, уже после закрытия НКО.

Срок исковой давности по административным штрафам составляет от 1-го до 3-х лет в зависимости от вида Административного нарушения (ст. 4.5 КоАП) при ликвидации и закрытии НКО.

Срока давности по Уголовным штрафам нет, однако есть сроки освобождения от отбывания наказания в связи с истечением сроков давности обвинительного приговора суда (ст. 83 УК РФ), которые зависят от тяжести совершенного проступка при ликвидации НКО.

Срок исковой давности по гражданской ответственности при закрытии НКО перед его кредиторами составит 3 года, а в отдельных случаях 10 лет (ст. 196 ГК РФ).

Цены на услуги по ликвидации НКО (стоимость закрытия некоммерческой организации)

Если Вы дочитали до этого раздела, то теперь Вы полностью готовы самостоятельно ликвидировать Ваше НКО.

Если Вы все еще не разобрались с правилами и порядком ликвидации НКО, у Вас нет лишнего времени, которое Вы могли бы потратить на проведение такой ликвидации, Вы не уверены, что все можете сделать правильно и избежать штрафов и нарушений, то в таком случае рекомендуем Вам обратиться в нашу Группу Компаний, которая имеет большой опыт работы по ликвидации НКО.

Нашими сотрудниками в 2019 году закрыто 15 некоммерческих организаций, в 2020 году - 19 некоммерческих организаций. Количество претензий со стороны налоговых органов и штрафов, при соблюдении Учредителями НКО сроков и порядка закрытия равно нулю.
Екатерина Давыдова Руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting
отвечает Екатерина Давыдова
Руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

Стоимость юридического сопровождения

Стоимость юридического сопровождения процедуры регистрации ликвидации НКО – от 35 000 рублей (включая гос. пошлину, не включая нотариальные расходы и расходы на публикации объявлений о ликвидации).

Стоимость бухгалтерского сопровождения

Стоимость бухгалтерского сопровождения процедуры регистрации ликвидации НКО – от 15 000 рублей в месяц.

Колонка налогового юриста

mask

Маргарита Егорова

Помощник бухгалтера

Социальный налоговый вычет на обучение

userpic

Уважаемый  !

Заданный Вами вопрос успешно отправлен в отдел «Бухгалтерское обслуживание и аудит в РФ».

— В ближайшее время Вы получите на него развернутый ответ.

— Если Ваш вопрос покажется нам интересным и часто задаваемым, возможно, он станет одной из тем наших вебинаров, и Вы сможете ознакомиться с ним в онлайне, либо посмотрев записанное видео, либо прочитав стенограмму вебинара.

— Если Ваш вопрос является типовым, то в нашем письме мы дадим ссылки на страницы нашего сайта, где содержится ответ на Ваш вопрос.


С уважением, Сonsular officer Christel Van Laere

(ctrl+enter)
(ctrl+enter)