GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Швейцарии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения швейцарских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Швейцарии - налогообложение швейцарских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Швейцарии.

Регистрация компании «Швейцария AG» Регистрация компании «Швейцария GmbH» Закон-во Налоговая система Услуги аудита

Налоги Швейцарии

11,9-21,6%
Налог на прибыль юридических лиц
Обычная ставка
Налог на прирост капитала
7,7%
НДС
35%/35%/0%
Налог у источника
Нет
Валютный контроль

info
Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц
0-48%
Налог на прибыль юридических лиц (детали)
Федеральная ставка на чистый доход составляет 8.5%, так как при расчете налогооблагаемого дохода возможен вычет налогов на доходы и капитал, реальная ставка составляет 7.8%. В зависимости от места расположения компании общая ставка налога, включая федеральный, кантональный и муниципальный уровень варьируется от 11,9% до 21,6%
Налог на прирост капитала. Детали
Прирост капитала включается в налоговую базу по налогу на прибыль
НДС. Детали
Стандартная ставка НДС составляет 7,7%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 2,5% и 3,7%
Другие налоги
Социальные взносы, Налог на капитал, Налог на чистые активы физических лиц, Налог на наследование и дарение
Государственная пошлина
Нет
Гербовый сбор
1%

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты уплачивают налог со своего мирового дохода.

Доходы от зарубежной недвижимости и бизнеса, осуществляемого за рубежом, в Швейцарии налогом не облагаются, но учитываются при определении ставок налога, которые будут применяться к остальным доходам.

Нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в Швейцарии.

Налог взимается на федеральном уровне, уровне кантонов и муниципалитетов. Налоги взимаются по прогрессивной шкале, которая отличается в зависимости от семейного статуса налогоплательщика. Ставки федерального налога, в целом варьируются от 0% до 11,5%.

Кантональные налоги различаются не только по ставкам, но и уровням дохода, к которым ставки применяются. От кантона к кантону ставки могут различаться вдвое; общие максимальные маржинальные ставки быть более 40%. Однако общие эффективные ставки налога существенно ниже. Для сравнения: применительно к годовому доходу в виде заработной платы в размере 150 000 CHF для налогоплательщика без семьи, общая эффективная ставка налога, включая федеральный, кантональный и муниципальный налог составит около 9% в Цуге, 13% в Цюрихе, 14% в Люцерне, 16% в Женеве и 18% в Лозанне.

Прибыль от реализации движимого имущества (например, акций) освобождается от налогообложения, если это не коммерческий доход дилера. Прибыль от продажи недвижимости облагается налогом на уровне кантонов. Дивидендный доход облагается по обычным ставкам

Налог на прибыль

Швейцарские компании уплачивают налог на доходы, генерируемые в Швейцарии.

Доходы, которые относятся к зарубежным постоянным представительствам, и от зарубежной недвижимости налогом не облагаются, но учитываются для определения ставок прогрессивной шкалы налогообложения, применимых к другим доходам.

На федеральном уровне налог уплачивается по ставке 8,5%. Поскольку сам налог вычитается из налогооблагаемой базы, эффективная ставка налога составляет около 7,83%.

Налог на прибыль, в основном, по плоской ставке взимается также на уровне кантонов и муниципалитетов. В некоторых кантонах и муниципалитетах применяется прогрессивная шкала налогообложения.

В зависимости от места расположения компании общая ставка налога, включая федеральный, кантональный и муниципальный уровень варьируется от 11,9% до 21,6%. Ставка налога на прибыль, включая федеральный, кантональный и муниципальный уровень составляет 11,95% в Цуге, 21,15% в Цюрихе, 12,32% в Люцерне, 14% в Женеве.

Дивиденды не облагаются налогом при условии не менее чем 10% участия в капитале распределяющей дивиденды компании, или если рыночная стоимость доли участия составляет не менее 1 000 000 CHF.

Прибыль от реализации акций не облагается налогом при условии владения в течение не менее одного года долей участия в капитале компании в размере не менее чем 10%. При продаже оставшегося пакета акций, если он составляет менее 10% капитала компании (из-за предыдущей продажи), льгота предоставляется, если рыночная стоимость оставшегося пакета акций составляет не менее 1 000 000 CHF

Правила КИК

В Швейцарии нет правил КИК.

Налог на доходы у источника выплаты

С выплачиваемых дивидендов налог удерживается по ставке 35%.

Налог по ставке 35% удерживается с процентов по швейцарским облигациям и банковским счетам. В отношении процентов по обычным займам налог не удерживается.

При выплатах роялти налог не удерживается.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и соглашения с ЕС.

НДС

Хотя Швейцария не входит в ЕС, ее система НДС была создана в соответствии с 6-й Директивой ЕС по НДС («Sixth Council Directive on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes»). В итоге НДС в Швейцарии уплачивается при продаже товаров и услуг в Швейцарии, а также импорте товаров и услуг в Швейцарию только на федеральном уровне. Экспорт товаров и услуг облагается по ставке 0%.

С января 2011 года стандартная ставка НДС – 8%. С некоторых товаров НДС взимается по сниженной ставке 2.5% (например, поставка воды, еда), некоторые товары и услуги (например, большинство банковских услуг) от НДС освобождены. Особая ставка 3.8% применяется в отношении гостиничного бизнеса.

Социальные взносы

Социальные взносы уплачиваются и работодателем и работником по одинаковым ставкам в 5,3% в отношении страхования по старости и инвалидности, 1,1% - страхования безработицы с вознаграждения до 148 200 CHF и 0,5% с превышения.

Работодатели также уплачивают взносы в фонд компенсации семьям по ставкам 1 – 3%, взносы на страхование от несчастных случаев на работе по ставкам от 0,17 до 13,5% в отношении вознаграждения до 148 200 CHF.

Работники уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев по ставкам от 1 до 4% с вознаграждения до 148 200 CHF. Кроме того уплачиваются взносы на производственные пенсии, медицинское страхование.

Налог на капитал

На уровне кантонов и муниципалитетов взимается налог на капитал компаний.

Ставки налога варьируются от 0,001% до 0,508% в зависимости от места корпоративного резидентства компании в Швейцарии.

Гербовые сборы

Вклад в капитал облагается гербовым сбором в 1%, первый 1 000 000 CHF освобожден.

В отношении операций с ценными бумагами, осуществляемых с участием швейцарских дилеров, взимается налог по ставке 0,15% в отношении швейцарских ценных бумаг и 0,3% - иностранных ценных бумаг.

Налог на чистые активы физических лиц

Все кантоны взимают налог на чистые активы – разницы между рыночной стоимостью активов и долгами налогоплательщика. В облагаемые активы, среди прочего, входят остатки по банковским счетам, ценные бумаги, доли участия в компаниях, недвижимость, машины, картины и пр.

Ставки налога - прогрессивные и зависят от кантона и муниципалитета, семейного статуса налогоплательщика.

Налог на наследование и дарение

Налоги в кантонах уплачиваются по прогрессивным ставкам.

Существуют льготы для близких родственников.

Международные налоговые соглашения

Швейцария заключила 106 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 26 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

106 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Британские Виргинские острова, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Гана, Гернси, Германия, Гонконг, Гренада, Греция, Грузия, Дания, Доминика, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кот д`Ивуар, Колумбия, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Монсеррат, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Перу, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.

10 TIEAs: Андорра, Белиз, Бразилия, Гернси, Гренада, Гренландия, Джерси, Остров Мэн, Сан Марино, Сейшелы.

Кроме того Швейцария подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Швейцарии с 1 декабря 2019 года.

Валютный контроль

В Швейцарии валютный контроль отсутствует.

Сравните юрисдикции
    Ваш консультант
    Поиск консультанта...

    Поиск консультанта...

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:

    Новости по теме Швейцария

    RU EN