Налоговая система Нидерландов - налогообложение голландских B.V. компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Нидерландов.

Налоговые резиденты Нидерландов уплачивают налог на доходы со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Нидерландах.

В целях налогообложения выделяют три категории доходов:

1. Доход от трудовой деятельности, вмененный доход в отношении жилья, периодические платежи, коммерческие доходы. Такие доходы облагаются по прогрессивным ставкам налога:

• доход до 38 098 EUR – 9,32% (с этой суммы взимается также национальный страховой взнос по ставке 27,65%), т.е. общая ставка фискального платежа составляет 36,97%;
• доход от 38 098 до 75 518 EUR – 36,97%;
• доход свыше 75 518 EUR – 49,50%.

2. Доходы от существенного участия в компаниях. Существенное участие возникает при владении индивидуально или совместно с родственниками не менее 5% долей в компании. Прибыль от реализации таких вложений и дивиденды по ним облагаются по ставке налога в 26,9%.

3. Доходы от сбережений и инвестиций. Собственно налогообложения прибыли от прироста капитала и текущего инвестиционного дохода (например, дивидендов, процентов, роялти – если только это не коммерческий доход) нет. Вместо этого оцениваются чистые активы налогоплательщика (активы за минусом долга) по состоянию на 1 января. С этой стоимости рассчитывается годовой фиксированный доход, облагаемый по ставке налога в 31%. Существуют различные вычеты и исключения. Доходность чистых активов рассчитывается по специальной шкале:

• 1,9% для активов общей стоимостью от 50 000 до 100 000 EUR;
• 4,5% для активов общей стоимостью от 100 000 до 1 000 000 EUR;
• 5,69% для активов общей стоимостью свыше 1 000 000 EUR.

Нидерландские компании уплачивают налог со своего мирового дохода. Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25,8%. Для компаний с прибылью до 200 000 EUR ставка налога – 19%.

Прибыль от прироста капитала и дивиденды включаются в общую налогооблагаемую базу. Однако такие доходы освобождаются от налогообложения в рамках льготы на существенное участие. Данная льгота применяется при доле участия не менее 5% и выполнении ряда иных условий. Такие условия обычно включают не портфельный характер инвестиции.

Кроме того льгота предоставляется, если дочерняя компания облагается по достаточной ставке налога (не менее 10%), а также если активы дочерней компании состоят менее, чем на 50% из пассивных активов.

Дивиденды не должны вычитаться в целях налога на прибыль у выплачивающей стороны.

Иностранная компания признается контролируемой, если:

• доля участия в ней, прямая или косвенная, единолично или совместно со связанными сторонами, составляет более 50%,
• более 30% ее доходов – это пассивные доходы,
• иностранная компания из низконалоговой юрисдикции (ставка налога на прибыль составляет менее 9%) по списку правительства или из несотрудничающей юрисдикции из списка ЕС.

Пассивные доходы КИК облагаются налогом у контролирующего лица в Нидерландах.

Правила КИК могут не применяться, если иностранная компания осуществляет реальную коммерческую деятельность.

Налог у источника выплаты взимается в отношении дивидендов по ставке 15%.

Налог может снижаться по применимым соглашениям об избежании двойного налогообложения и директиве ЕС.

Налог у источника выплаты не взимается в отношении процентов и роялти за исключением случаев выплат связанным сторонам в определенных низконалоговых юрисдикциях. В таком случае налог может взиматься по ставке 25%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Стандартная ставка НДС составляет 21%.

В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в 9%.

Работники уплачивают национальный страховой взнос с вознаграждения до 35 129 EUR по ставке 27,65% (уплачивается вместе с подоходным налогом).

Работодатели уплачивают взнос на страхование работников на доход до 58 311 EUR по ставкам, зависящим от сектора экономики.

В среднем, сумма взноса составляет 6 757 EUR в год на работника с постоянной работой и 9 673 EUR при временной занятости.

Сотрудники уплачивают обязательные взносы на медицинское страхование в размере около 1 498 EUR, работодатели – по ставке 7% с вознаграждения до 58 311 EUR.

Существуют и некоторые другие страховые взносы.

Налог взимается с рыночной стоимости объекта по ставке 8%.

Пониженная ставка в 2% применяется при приобретении жилья для собственного проживания, для некоторых случаев действует освобождение.

Налог может также взиматься при передаче акций в компании со значительной долей недвижимости в активах.

На уровне муниципалитетов взимается ежегодный налог с владельцев недвижимости.

Ставки зависят от муниципалитета, база – рыночная стоимость объекта.

Налог взимается с рыночной стоимости объекта дарения или наследования.

Существуют необлагаемые суммы. Их величина, а также ставка налога - от 10% до 40% - зависит от степени родства сторон.

Нидерланды заключили 101 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 23 соглашения об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

101 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Аруба, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Бермуды, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гана, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Ирак, Ирландия, Иордания, Италия, Казахстан, Канада, Карибские Нидерланды (Бонэйр, Синт-Эстатиус и Саба), Катар, Кения, Кипр, Китай, Корея, Косово, Кувейт, Кюрасао, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нигерия, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сент-Мартен, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Суринам, США, Таиланд, Тайвань, Тунис, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чешская Республика, Чили, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.

23 TIEAs: Американское Самоа, Ангилья, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси, Гуам, Джерси, Каймановы острова, Катар, Кувейт, Остров Мэн, ОАЭ, Палау, Панама, Сейшельские острова, Теркс и Кайкос, Тринидад и Тобаго, Туркменистан, Фиджи.

Кроме того Нидерланды подписали и ратифицировали (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Нидерландов с 1 июля 2019 года.

В Нидерландах валютный контроль отсутствует.