Налоговая система Новой Зеландии - налогообложение новозеландских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Новой Зеландии.

Налоговые резиденты Новой Зеландии платят подоходный налог со своего мирового дохода, а нерезиденты – с доходов от источников в Новой Зеландии.

Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале:

• с дохода до 14 000 NZD - по ставке 10,5%;
• с дохода от 14 000 NZD до 48 000 NZD - по ставке 17,5%;
• с дохода от 48 000 NZD до 70 000 NZD - по ставке 30%;
• с дохода от 70 000 NZD до 180 000 NZD - по ставке 33%;
• с дохода свыше 180 000 NZD по ставке 39%.

Прибыль от прироста капитала при продаже активов, в целом, включается в общую налоговую базу.

Существуют определенные изъятия. Так доход от реализации акций новозеландских компаний не облагается налогом за исключением случаев активного трейдинга ценными бумагами. Кроме того, при получении дивидендов от новозеландских компаний подоходный налог с такого дохода может уменьшаться на соответствующую часть налога на прибыль, уплаченного новозеландской компанией.

С другой стороны, при вложениях в зарубежные акции налог уплачивается по особым правилам; наиболее распространенный метод – включение в налогооблагаемую базу определенного процента (5%) от рыночной переоценки вложения.

Существуют исключения. В налогооблагаемую базу может включаться нереализованная переоценка валютных активов.

Новозеландские компании уплачивают налог со своего мирового дохода, иностранные компании – с доходов от источников в Новой Зеландии.

Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 28%.

Прибыль от продажи акций налогом не облагается, если только это не прибыль от активных торговых операций. Дивиденды от иностранных компаний с участием более 10%, в целом, не облагаются налогом, однако, нераспределенная «пассивная» прибыль таких компаний может включаться в налогооблагаемую базу новозеландского акционера в соответствии с особыми правилами.

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, в которой доля участия (прямая или косвенная) 5 или менее новозеландских резидентов составляет более 50%, а также если у новозеландского налогового резидента есть контроль над иностранной компанией (доля участия более 40% без такого же или более значительного участия нерезидента).

Нераспределенная «пассивная» прибыль КИК включается в налогооблагаемый доход новозеландских резидентов; однако, прибыль КИК, осуществляющих активную деятельность за рубежом (пассивные доходы – менее 5% общих доходов), налогом не облагается.

Налог у источника выплаты на дивиденды может составлять 0% при доле участия не менее 10%, 15% при доле участия менее 10% (при условии определения дохода с учетом налога на прибыль распределяющей компании), 30% в иных случаях. Ставка налога у источника выплаты на проценты и роялти составляет 15%.

Налог может удерживаться при выплате некоторых других видов дохода.

Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

GST схож с НДС. Ставка налога составляет 15%.

Работодатели уплачивают специальный налог (Fringe Benefits Tax) в отношении различных дополнительных льгот (предоставление машин для личного пользования, льготные займы, медицинская страховка и пр.) работникам по специальным ставкам.

Работодатели и работники уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, ставки зависят от отрасли, существуют пороги вознаграждения для начисления взносов. Работники также уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев, не связанных с производством, по ставке 1,39% с вознаграждения до около 131 000 NZD.

Работники могут на добровольной основе стать членами определенных пенсионных сберегательных планов. В таком случае, потенциально, работодатель также обязан осуществлять определенный минимальный пенсионный взнос в отношении работника. Взносы работодателей в пенсионные фонды обычно облагаются специальным налогом, удерживаемым из вознаграждения работника по соответствующим прогрессивным ставкам налога.

Налоги с недвижимости взимаются на уровне местных администраций.

При продаже нерезидентами жилой недвижимости в Новой Зеландии взимается налог у источника, рассчитываемый по особым правилам. Могут быть исключения при длительном владении.

В Новой Зеландии гербовый сбор не взимается.

Новая Зеландия заключила 40 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 20 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

40 DTCs: Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Вьетнам, Германия, Гонконг, Дания, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Малайзия, Мексика, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Папуа Новая Гвинея, Польша, Республика Корея, Российская Федерация, Сингапур, США, Таиланд, Турция, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, ЮАР, Япония.

20 TIEAs: Ангилья, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси, Гибралтар, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Кюрасао, Маршалловы острова, Ниуэ, Острова Кука, Остров Мэн, Самоа, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Теркс и Кайкос.

Кроме того Новая Зеландия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Новой Зеландии с 1 октября 2018 года.

В целом, ограничение на проведение валютных операций отсутствует.