Налоговая система Саудовской Аравии: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

В Саудовской Аравии нет системы подоходного налога с физических лиц.

Подоходным налогом не облагаются доходы физических лиц, если они получены только от работы в Саудовской Аравии.

Доход, не связанный с трудовой деятельностью, облагается налогом как юридическое лицо или постоянное представительство.

Лицо-нерезидент без постоянного представительства, получающее доход из источника в Саудовской Аравии, облагается налогом в соответствии с положениями об удержании налога у источника выплаты (WHT).

Ставка налога на прибыль составляет 20% от чистой скорректированной прибыли.

Юридические лица в Саудовской Аравии также обязаны уплачивать на ежегодной основе закят (обязательный религиозный налог в исламском праве, также распространяется на другие страны Персидского залива). Он взимается по фиксированной ставке 2,5% с общей суммы капитальных ресурсов налогоплательщика, удерживаемых более 12 месяцев, и доходов, не инвестированных в основные средства.

Страны Совета сотрудничества стран Персидского залива подписали общие принципы НДС, которые формируют правовую основу для введения системы НДС в каждом из государств-членов ССАГПЗ (Королевство Бахрейн, Государство Кувейт, Султанат Оман, Государство Катар, Королевство Саудовская Аравия и ОАЭ.

Саудовская Аравия и ОАЭ ввели НДС с января 2018 года.

Все товары или услуги, поставляемые в Саудовскую Аравию, облагаются НДС по ставке 15 %, если только они не помечены как освобожденные от НДС или с нулевой ставкой. Некоторые примеры товаров и услуг, к которым применяется стандартная ставка:

• еда и напитки;
• частные медицинские и образовательные услуги;
• местный транспорт;
• аренда и продажа коммерческих зданий;
• продажа жилых домов.

Платежи, осуществляемые стороной-резидентом или постоянным представительством стороне-нерезиденту за оказанные услуги, облагаются налогом у источника. Ставки варьируются от 5% до 20% в зависимости от типа услуги.

Внутренняя ставка налога у источника составляет 5% на дивиденды, 5% на проценты и 15% на роялти.

В Саудовской Аравии нет налога на недвижимость. Однако существует налог на белую землю (WLT).

В соответствии с Королевским указом № M/4 от 24 ноября 2015 года и Постановлением Совета министров № 377 от 13 июня 2016 года были изданы Закон о налоге на землю Белого государства и подзаконные акты о его применении («Закон о WLT»).

В соответствии с законом WLT, владельцы городских свободных земель (также называемых «неиспользуемыми землями или незастроенными землями»), предназначенные для жилого или коммерческого использования, должны платить ежегодный налог в размере 2,5% от рыночной стоимости земли.

Свободная земля означает землю, которая не используется для своих целей в соответствии с соответствующими законами и правилами, применимыми на момент объявления.

Отсутствует.

Взносы на социальное страхование уплачиваются ежемесячно на основе месячной базовой заработной платы плюс жилье (оплачиваемое или предоставленное работодателем) с верхним пределом в 45 000 саудовских риалов, рассчитываются по ставке 2% для работников, не являющихся гражданами Саудовской Аравии (обращаем внимание, что это не социальное страхование, а профессиональное страхование) и оплачиваются работодателем.

Для саудовских работников ставка составляет 22% и оплачивается как работником (10% = 9% социального страхования + 1% страхования по безработице [SANED]), так и работодателем (12% = 9% социального страхования + 2% профессиональных рисков + Страхование от безработицы 1% [SANED]).

RETT взимается по ставке 5% от общей стоимости выбывающего недвижимого имущества независимо от его состояния, формы или использования на момент выбытия.

Сюда входит земля и то, что на ней строится, независимо от того, произошло ли отчуждение на этой земле в ее нынешнем состоянии или после того, как на ней было построено предприятие, независимо от того, было ли отчуждено все имущество или только его часть, например как отряд, коммуналка, жилая единица или иной вид недвижимого имущества, а также было ли удостоверено его распоряжение или нет.

Правила предусматривают определенные исключения, которые могут быть доступны в определенных случаях.

В Саудовской Аравии нет специальных правил для КИК. Однако, валовой доход, полученный компанией капитала, резидентом Саудовской Аравии, от ее деятельности и филиалов за пределами Саудовской Аравии, подлежит налогообложению в Саудовской Аравии (при соблюдении соответствующих условий).

Положения о трансфертном ценообразовании в Саудовской Аравии начали применяться с 2018 года.

7 апреля 2023 года ZATCA объявил об одобрении предлагаемых поправок к Положению о трансфертном ценообразовании, которые вводят следующее:

• распространить применимость положений трансфертного ценообразования на плательщиков закята; и
• ввести положения соглашений о предварительном ценообразовании (APA) для налогоплательщиков и плательщиков закята.

Вышеуказанные поправки будут применяться к финансовым годам, начинающимся 1 января 2024 года или после этой даты.

Саудовская Аравия заключила 57 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC) со следующими юрисдикциями:

57 DTC: Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Бангладеш, Беларусь, Болгария, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Габон, Гонконг, Грузия, Греция, Египет, Индия, Иордания, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Латвия, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Мексика, Марокко, Нидерланды, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сингапур, Сирия, Таджикистан, Тайвань, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Франция, Чехия, Швейцария, Швеция, Эфиопия, ЮАР, Южная Корея, Япония.

Кроме того Саудовская Аравия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Саудовской Аравии с 1 июля 2020 года.

Валютный контроль в Саудовской Аравии отсутствует.