GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Сейшельских островов: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)
Налоговая система Сейшельских островов - налогообложение компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Сейшел.
Доходы физических лиц от трудовых отношений облагаются подоходным налогом по следующим ставкам для граждан страны:
доход до 8 555,5 SCR (сейшельские рупии) в месяц – 0%;
от 8 555,5 SCR до 10 000 SCR в месяц – 15%;
от 10 000 SCR до 83 000 SCR в месяц – 20%;
свыше 83 000 SCR– 30%.
Для иностранцев нулевая ставка налога отсутствует, в остальном – шкала налогообложения та же.
Работодатели уплачивают налог по ставке 20% с льгот сотрудникам (предоставление машины, жилья и пр.).
Налог на бизнес (Business tax)
Доходы от коммерческой деятельности облагаются налогом на бизнес.
Для индивидуальных предпринимателей и партнерств ставки налога составляют:
налогооблагаемый доход до 150 000 SCR – 0%;
от 150 000 SCR до 850 000 SCR – 15%;
свыше 850 000 SCR – 33%.
Для компаний ставки налога составляют:
налогооблагаемый доход до 1 000 000 SCR – 25%;
свыше 1 000 000 SCR – 33%.
Для различных секторов экономики установлены пониженные ставки налога. Малые предприятия с выручкой до 1 000 000 SCR, не стоящие на учете для целей НДС, могут уплачивать налог с оборота по ставке 1,5% (в этом случае они не уплачивают налог на бизнес).
На Сейшелах – территориальный принцип налогообложения, который постепенно уточняется. Изменения, внесенные в налоговое законодательство в конце декабря 2020 года, должны обеспечить удаление Сейшельских островов из списка не сотрудничающих стран ЕС. Эти изменения, предусматривают для крупных сейшельских компаний, в частности, следующие положения:
Прибыль сейшельских компаний, генерируемая зарубежными постоянными представительствами, не облагается налогом на Сейшелах. Прибыль от зарубежной деятельности, которая не приводит к образованию постоянного представительства за рубежом, будет облагаться налогом на Сейшелах. Определение постоянного представительства обновлено и приближено к определению ОЭСР / ООН.
Пассивные доходы из иностранных источников не облагаются налогом на Сейшелах при условии достаточного экономического присутствия компании на Сейшелах.
Доходы из иностранных источников по IP правам будут облагаться налогом на Сейшелах за исключением доходов по патентам (аналогичным правам), связанным с НИОКР, осуществленными на Сейшелах.
Также ведется работа по удовлетворению требований ОЭСР к прозрачности и обмену информацией.
Правила КИК
Нет.
Налог на доходы у источника выплаты
При выплате дивидендов и роялти налог удерживается по ставке в 15%. При выплате процентов по займам компаниями, не являющимися банковскими учреждениями, налог удерживается также по ставке 15%. В отношении процентов по вкладам, облигациям и пр. применяются другие ставки налога.
Налог может удерживаться и при выплате некоторых других видов дохода.
Корпоративный налог социальной ответственности (Corporate social responsibility tax)
Этот налог уплачивается компаниями с оборотом не менее CRS 1 млн. Он уплачивакется ежемесячно по ставке 0,5% от выручки.
НДС
Стандартная ставка НДС составляет 15%.
Социальные взносы
Социальные взносы уплачиваются с трудового вознаграждения по ставке 20% работодателями и 2,5% работниками.
Налог на недвижимость
Иностранцы – владельцы жилой недвижимости уплачивают ежегодный налог на недвижимость по ставке 0,25% от рыночной стоимости недвижимости.
Гербовый сбор
При покупке недвижимости резидентами уплачивается гербовый сбор по ставке 5% с суммы сделки. Для нерезидентов существуют особые правила.
Гербовый сбор может также уплачиваться в отношении некоторых других операций.
Международные налоговые соглашения
Сейшельский острова заключили 28 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT), а также 11 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:
BEPS MLI: 7 июня 2017 года Сейшелы подписали Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Сейшельских островов с 1 апреля 2022 года.
CRS MCAA: 14 мая 2015 Сейшелы подписали Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information, CRS MCAA), согласно которому Сейшелы получают информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начат с сентября 2017 года.
CbC MCAA: 9 июля 2019 года Сейшелы подписали Многостороннее соглашение об автоматическом обмене страновыми отчетами (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports, CbC MCAA), согласно которому сейшельские банки собирают и передают данные о счетах иностранных резидентов налоговым органам своей страны, которые затем автоматически обмениваются этой информацией с налоговыми службами других стран-участниц.
Валютный контроль
В целом, ограничений на репатриацию инвестиций и доходов нет. Практика показывает, что при падении валютной выручки (в частности, при существенном сокращении туристического потока) страна может вводить определенные ограничения (в частности, в отношении импорта).
