Налоговая система Индии - налогообложение индийских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Индии.

Налогообложение физических лиц зависит от их статуса:

• налоговый резидент, обычно проживающий в стране, уплачивает налог со своего мирового дохода;
• налоговый резидент, не проживающий обычно в стране, уплачивает налог с доходов, возникающих в Индии и зарубежных доходов, полученных в Индии;
• налоговый нерезидент уплачивает налог с доходов из источников в Индии.

Подоходный налог взимается по следующим ставкам:

• доход до 250 000 INR – 0%;
• доход от 250 000 до 500 000 INR – 5%;
• доход от 500 000 до 1 000 000 INR – 20%;
• доход свыше 1 000 000 INR – 30%.

Налогоплательщики имеют право выбрать налогообложение по иной шкале (при этом теряются определенные налоговые вычеты):

• доход до 250 000 INR – 0%;
• доход от 250 000 до 500 000 INR – 5%;
• доход от 500 000 до 750 000 INR – 10%;
• доход от 750 000 до 1 000 000 INR – 15%;
• доход от 1 000 000 до 1 250 000 INR – 20%;
• доход от 1 250 000 до 1 500 000 INR – 25%;
• доход свыше 1 500 000 INR – 30%.

С налогоплательщиков, доход которых превышает 5 млн рупий взимается дополнительный налог:

В отношении дохода от 5 000 000 до 10 000 000 INR по ставке 10%:

• от 10 000 000 до 20 000 000 INR - по ставке 15%;
• от 20 000 000 до 50 000 000 INR - по ставке 25%;
• cвыше 50 000 000 INR – по ставке 37%.

С суммы налога и дополнительного налога взимается сбор на медицину и образование по ставке 4%.

Резиденты с доходом до 500 000 INR могут получить возврат налога или 12 000 INR, если налог превышает эту сумму.

К лицам, занимающимся бизнесом применяется альтернативный минимальный налог.

Дивиденды включаются в налогооблагаемый доход.

Прибыль от реализации активов со сроком владения до 36 месяцев (12 месяцев для ценных бумаг, обращающихся на индийских биржах, 24 месяцев для недвижимости и некотиримуемых акций) включается в налогооблагаемый доход, облагаемый налогом, в целом, по обычным ставкам.

Прибыль от реализации активов со сроком владения, превышающим указанные выше сроки, рассчитывается по особым правилам и облагается налогом по льготным ставкам.

Индийские компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Индии.

Базовая ставка налога на прибыль для индийских компаний составляет 25%, если они не используют специальные льготы, для вновь созданных промышленных компаний - 15%. Дополнительный налог по ставке 10% уплачивается с суммы налога на прибыль.

Для остальных индийских компаний ставка налога – 30%, ставка дополнительного налога - 7% или 12% при общем обороте свыше определенных порогов.

Базовая ставка налога для иностранных компаний – 40%, ставка дополнительного налога - 2% или 5% при общем обороте свыше определенных порогов. С базового и дополнительного налога уплачивается сбор на медицину и образование по ставке 4%.

Существует минимальный альтернативный налог по ставке 15% от бухгалтерской прибыли.

Прибыль от реализации активов при краткосрочном владении, в целом, облагается по обычным налоговым ставкам.

Существуют исключения, в частности, прибыль от реализации обращающихся акций облагается налогом по ставке 15% (плюс сбор на медицину и образование).

Прибыль от реализации активов при владении более 36 месяцев (12 месяцев для обращающихся ценных бумаг, 24 месяцев для необращающихся акций) облагается налогом по специальным льготным ставкам налога и с индексацией стоимости.

Полученные дивиденды облагаются по общим налоговым ставкам. Для устранения многократного налогообложения, в целом, разрешается вычет распределенных дивидендов из полученных.

В Индии пока нет правил КИК.

При выплате дивидендов налог удерживается по ставке 20%, процентов, в общем случае, по ставке 20% (ставка снижается до 5% во многих случаях), роялти – 10%.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).

GST схож с НДС. Налог взимается на федеральном уровне и уровне штатов.

Ставки налога, как правило, варьируются между 5% и 28%, основная ставка – 18%.

Уплата социальных взносов является обязательной для компаний при числе сотрудников не менее 20 человек. Взносы могут уплачиваться и в добровольном порядке.

Сотрудники должны уплачивать взносы, как правило, по ставке 12%.

Работодатели также уплачивают взнос по ставке 12% при вознаграждении работника до 15 000 INR в месяц (ограничение не действует в отношении иностранных работников).

Существуют обязательные взносы на медицинское страхование для предприятий с количеством сотрудников, как правило, не менее 10 человек. Взнос уплачивается при вознаграждении работника до 21 000 INR в месяц по ставке 1,75% для работников и 4,75% для работодателей.

В целом, социальным обеспечением охвачена небольшая часть населения.

Гербовый сбор уплачивается при сделках с имуществом.

Ставки, в целом, устанавливаются на уровне штатов.

Налог уплачивается в отношении сделок с котируемыми акциями и некоторыми другими финансовыми инструментами.

Ставки варьируются от 0,001% до 0,125%.

Ставки налога зависят от месторасположения имущества, устанавливаются местными властями.

Индия заключила 96 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 4 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

96 DTCs: Армения, Австралия, Австрия, Албания, Бангладеш, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Ботсвана, Бразилия, Бутан, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Грузия, Германия, Гонконг, Греция, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Казахстан, Катар, Кения, Кипр, Кувейт, Колумбия, Кыргызстан, Латвия, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Монголия, Мьянма, Намибия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Танзания, Тринидад и Тобаго, Туркменистан, Турция, Черногория, Чехия, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.

4 TIEAs: Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Каймановы острова.

Кроме того Индия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Индии с 1 октября 2019 года.

В Индии существуют специальные правила осуществления и определенные ограничения на валютные операции.6