Налоговая система Чехии - налогообложение чешских компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала). Налоговые соглашения Чехии.

Налоговые резиденты Чехии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты - с доходов из источников в Чехии.

Ставка подоходного налога составляет 15% в отношении дохода до 1 762 812 CZK и 23% с превышения.

Некоторые виды доходов из зарубежных источников, например, дивиденды и проценты, включаются в отдельную налоговую базу и облагаются по ставке 15%. Дивиденды и проценты, получаемые резидентами от чешских компаний облагаются по ставке 15% у источника выплаты.

Прибыль от продажи активов включается в общую налоговую базу. Однако существуют различные освобождения. Так, не облагается налогом доход от продажи ценных бумаг при условии владения не менее 3 лет, или если доход не превышает 100 000 CZK, доход от продажи долей в компаниях с ограниченной ответственностью при условии владения не менее 5 лет, доход от продажи дома или квартиры при условии владения не менее 2 лет и др. Прибыль от реализации активов, используемых в коммерческих целях налогом облагается.

Чешские компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Чехии.

Ставка налога на прибыль составляет 21% для налоговых периодов, начинающихся в 2024 году (19% для предыдущих налоговых периодов), и применяется ко всем доходам от предпринимательской деятельности, включая прирост капитала от продажи акций (если он не освобожден от налога в соответствии с режимом освобождения от участия).

В отношении дохода в виде дивидендов налог уплачивается по ставке 15%.

Прибыль от реализации активов включается в общую налогооблагаемую базу.

Прибыль от реализации акций и дивиденды не облагаются налогом, если чешской материнской компании принадлежит не менее 10% акций чешской дочерней компании или компании из страны ЕС на протяжении не менее 12 месяцев, обе компании подлежат налогообложению и при соблюдении некоторых других условий.

Прибыль от реализации акций и дивиденды от компаний не из стран ЕС, не облагаются налогом, если с соответствующими странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения, дочерняя компания облагается налогом по ставке не менее 12%, и соблюдаются указанные выше требования по величине и продолжительности участия.

Иностранная компания признается контролируемой, если более 50% ее капитала или прав голоса, или прав на участие в прибыли принадлежит прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, чешской компании, и при этом иностранная компания не ведет реальной коммерческой деятельности, и уплачивает налог по ставке менее 50% от налога, который уплачивался бы ею в Чехии.

В таком случае нераспределенная прибыль КИК от пассивных доходов включается в налогооблагаемую базу контролирующего чешского лица. Для этих целей к пассивным доходам относятся проценты, дивиденды, роялти, лизинговый доход, прибыль от продажи акций, доходы от банковской и страховой деятельности, других финансовых услуг, купли – продажи товаров и предоставления услуг в сделках со связанными сторонами с незначительной собственной деятельностью.

При выплате дивидендов, процентов и роялти налог удерживается по ставке 15%.

При выплатах дивидендов, процентов, роялти в страны без СИДН или договора об обмене налоговой информацией (TIEA) налог удерживается по ставке 35%.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и директивами ЕС.

Стандартная ставка НДС составляет 21%.

Некоторые товары с 1 января 2024 года облагаются по ставке 12%.

С вознаграждения сотрудников работодатели уплачивают социальные взносы по ставке 33,8% (24,8% - на социальное обеспечение и 9% - медицинское страхование). Также работодатели уплачивают взносы на страхование от безработицы по ставке 0,8%, работники – 1,6%.

Сотрудники уплачивают взносы в размере 7,1% на социальное обеспечение и 4,5% на медицинское страхование.

Земельный налог уплачивается по ставкам от 0,1% до 2,5% в зависимости от муниципалитета.

Некоторые операции облагаются незначительными гербовыми сборами.

Чехия заключила 100 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

100 DTTs: Австрия, Австралия, Азербайджан, Албания, Андорра, Армения, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Иордания, Италия, Казахстан, Камерун, Канада, Катар, Кипр, Китай, Колумбия, Косово, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Нигерия, Норвегия, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, ОАЭ, Республика Корея, Российская Федерация, Руанда, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сенегал, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чили, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.

BEPS MLI: 7 июня 2017 года Чехия подписала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Чехии с 1 сентября 2020 года.

CRS MCAA: 29 октября 2014 Чехия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information, CRS MCAA), согласно которому Чехия получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2017 года.

CbC MCAA: 27 января 2016 года Чехия подписала Многостороннее соглашение об автоматическом обмене страновыми отчетами (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports, CbC MCAA), согласно которому чешские банки собирают и передают данные о счетах иностранных резидентов налоговым органам своей страны, которые затем автоматически обмениваются этой информацией с налоговыми службами других стран-участниц.

CARF-MCAA: 6 ноября 2024 года Чехия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Information pursuant to the Crypto-Asset Reporting Framework, CARF-MCAA), которое предусматривает представление налоговой информации по операциям с криптоактивами на стандартной основе с целью автоматического обмена такой информацией.

DPI-MCAA: 6 ноября 2024 года Чехия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о доходах, полученных через цифровые платформы (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Information on Income Derived Through Digital Platforms, DPI-MCAA), в соответствии с которым платформы обязаны передавать данные о доходах продавцов / исполнителей налоговым органам, которые затем автоматически обмениваются ими, усиливая глобальный контроль.

В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.