Налоговая система Дании - налогообложение датских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Дании.

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Дании.

Доходы физических лиц облагаются налогом на уровне страны, муниципалитетов, налогом для поддержания занятости, церковным налогом (для членов датской лютеранской церкви).

Ставки налога составляют:

Подоходный налог на уровне страны:

• 12,11% с - дохода до 544 800 DKK;
• 15% - с дохода свыше 544 800 DKK.

Муниципальный налог по ставке в среднем около 25%.

Налог для поддержания занятости по ставке 8%.

Налог в отношении дивидендного дохода и прибыли от продажи акций взимается по ставке 27% с дохода до 56 500 DKK и 42% с дохода свыше этого порога.

Существуют специальные налоговые режимы, в частности, для иностранных работников и ученых.

Датские компании уплачивают налог на прибыль с общемирового дохода, однако прибыль зарубежных постоянных представительств и доходы от зарубежной недвижимости не облагаются налогом на прибыль в Дании.

Компании - нерезиденты уплачивают налог на прибыль с доходов из источников в Дании.

Налог на прибыль уплачивается по ставке 22%. В некоторых отраслях применяются другие ставки.

Прибыль от прироста капитала включается в общую налоговую базу.

Прибыль от продажи акций и дивиденды не облагается налогом при соблюдении ряда условий. Например, налог на прибыль не уплачивается, если доля участия в иностранной компании составляет не менее 10%, такая иностранная компания уплачивает налог на прибыль в стране своего резидентства, и с этой страной действует договор об обмене налоговой информацией.

Социальные взносы устанавливаются не в процентах от трудового вознаграждения, а как определенная сумма в кронах.

Основные взносы включают:

С сотрудника: Пенсионный взнос (ATP) в размере около 150 EUR в год.

С работодателя:

• Пенсионный взнос (ATP) в размере около 300 EUR в год;
• Фонд материнства - около 150 EUR в год;
• Страхование от производственного травматизма – в среднем около 670 EUR в год;
• Другие социальные взносы – оценочно около 700 EUR в год.

Работодатели уплачивают и некоторые другие сборы.

НДС взимается по ставке 25%.

Существуют необлагаемые поставки.

В целом, ставка налога у источника выплаты с дивидендов составляет 22%, в некоторых случаях – 15% (удерживается 27%, а разницу возможно вернуть).

22%-ный налог удерживается при выплате процентов. Однако (с некоторыми изъятиями) налог может не применяться, если кредитор в ЕС или стране с соглашением об избежании двойного налогообложения с Данией.

В отношении роялти налог удерживается по ставке 22%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Налог у источника выплаты может снижаться по соглашению об избежании двойного налогообложения или директивам ЕС.

Владельцы объектов нежилого имущества уплачивают земельный налог по ставкам, устанавливаемым муниципалитетами от 1,6% до 3,4%. Муниципалитеты могут также взимать налог на некоторые нежилые объекты по ставке до 1% со стоимости имущества за минусом стоимости земли.

Гербовый сбор уплачивается в отношении некоторых документов, в частности, при сделках с недвижимостью гербовый сбор взимается по ставке 0,6% плюс 1 660 DKK.

При передаче акций гербовый сбор не взимается.

Ставка налога на наследование составляет 15% для ближайших родственников, а при наследовании более дальними родственниками взимается дополнительный налог. Переживший супруг налогом не облагается. Есть необлагаемый минимум.

Подарки за минусом необлагаемого порога облагаются по ставке 15% при подарках между ближайшими родственниками и более высокой ставке при подарках некоторым другим родственникам. Подарки между лицами, не являющимися родственниками, облагаются подоходным налогом.

Иностранная компания признается контролируемой, если:

• датской компании прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, принадлежит в ней более 50% капитала или прав голоса в компании,
• более половины налогооблагаемой прибыли компании представлена таким доходом, как проценты, роялти, прибыль от прироста капитала и т.п.,
• более 10% активов компании – это активы, генерирующие указанные виды дохода.

Правила КИК находятся в процессе пересмотра.

Дания заключила 75 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 30 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

75 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Аргентина, Армения, Бангладеш, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Вьетнам, Венгрия, Гана, Германия, Гренландия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Италия, Канада, Кения, Кипр, Китай, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Тайвань, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Уганда, Украина, Фарерские острова, Филиппины, Финляндия, Хорватия, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.

30 TIEAs: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Либерия, Лихтенштейн, Макао (Китай), Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Нидерландские Антильские острова, Острова Кука, Остров Мэн, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкосис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия, Швеция, Ямайка.

Кроме того Дания подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Дании с 1 января 2020 года.

В Дании валютный контроль отсутствует.