/ / Налоговая система Дании: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения датских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоги Дании

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 22%
Налог на прирост капитала Обычная ставка
НДС 25%
Налог у источника 22%/22%/22%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Налоговая система Дании: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения датских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц от 36% до 51%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на прибыль уплачивается по ставке 22%. В некоторых отраслях применяются другие ставки.
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от прироста капитала включается в общую налоговую базу.
НДС. Детали Стандартная ставка НДС – 25%
Другие налоги налог на имущество, налог на наследство, отчисления на социальное страхование
Государственная пошлина
Гербовый сбор 0.6%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Аргентина, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Вьетнам, Венгрия, Гана, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Италия, Канада, Кения, Кипр, Китай, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Уганда, Украина, Филиппины, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Ботсвана, Бруней, Вануату, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Гренландия, Джерси, Доминика, Исландия, Испания, Казахстан, Каймановы острова, Катар, Коста-Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао (Китай), Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Ниуэ, Норвегия, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия, Швеция, Ямайка


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Дании.
Доходы физических лиц облагаются налогом на уровне страны, муниципалитетов, налогом для поддержания занятости, церковным налогом (для членов датской лютеранской церкви).
Ставки налога составляют:
Подоходный налог на уровне страны:
  • 12,11% с дохода до 544.800 датских крон
  • 15% с дохода свыше 544.800 датских крон

Муниципальный налог по ставке в среднем около 25%.
Налог для поддержания занятости по ставке 8%.
Налог в отношении дивидендного дохода и прибыли от продажи акций взимается по ставке 27% с дохода до 56.500 датских крон и 42% с дохода свыше этого порога.
Существуют специальные налоговые режимы, в частности, для иностранных работников и ученых.

Налог на прибыль

Датские компании уплачивают налог на прибыль с общемирового дохода, однако прибыль зарубежных постоянных представительств и доходы от зарубежной недвижимости не облагаются налогом на прибыль в Дании.
Компании - нерезиденты уплачивают налог на прибыль с доходов из источников в Дании.
Налог на прибыль уплачивается по ставке 22%. В некоторых отраслях применяются другие ставки.
Прибыль от прироста капитала включается в общую налоговую базу.
Прибыль от продажи акций и дивиденды не облагается налогом при соблюдении ряда условий. Например, налог на прибыль не уплачивается, если доля участия в иностранной компании составляет не менее 10%, такая иностранная компания уплачивает налог на прибыль в стране своего резидентства, и с этой страной действует договор об обмене налоговой информацией.

Социальные взносы

Социальные взносы устанавливаются не в процентах от трудового вознаграждения, а как определенная сумма в кронах.
Основные взносы включают:
С сотрудника: Пенсионный взнос (ATP) в размере около 150 евро в год
С работодателя:
  • Пенсионный взнос (ATP) в размере около 300 евро в год
  • Фонд материнства - около 150 евро в год
  • Страхование от производственного травматизма – в среднем около 670 евро в год
  • Другие социальные взносы – оценочно около 700 евро в год

Работодатели уплачивают и некоторые другие сборы.

НДС

НДС взимается по ставке 25%.
Существуют необлагаемые поставки.

Налог у источника выплаты

В целом, ставка налога у источника выплаты с дивидендов составляет 22%, в некоторых случаях – 15% (удерживается 27%, а разницу возможно вернуть).
22%-ный налог удерживается при выплате процентов. Однако (с некоторыми изъятиями) налог может не применяться, если кредитор в ЕС или стране с соглашением об избежании двойного налогообложения с Данией.
В отношении роялти налог удерживается по ставке 22%.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Налог у источника выплаты может снижаться по соглашению об избежании двойного налогообложения или директивам ЕС.

Налог на имущество

Владельцы объектов нежилого имущества уплачивают земельный налог по ставкам, устанавливаемым муниципалитетами от 1,6% до 3,4%. Муниципалитеты могут также взимать налог на некоторые нежилые объекты по ставке до 1% со стоимости имущества за минусом стоимости земли.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор уплачивается в отношении некоторых документов, в частности, при сделках с недвижимостью гербовый сбор взимается по ставке 0,6% плюс 1 660 датских крон.
При передаче акций гербовый сбор не взимается.

Налог на наследование и дарение

Ставка налога на наследование составляет 15% для ближайших родственников, а при наследовании более дальними родственниками взимается дополнительный налог. Переживший супруг налогом не облагается. Есть необлагаемый минимум.
Подарки за минусом необлагаемого порога облагаются по ставке 15% при подарках между ближайшими родственниками и более высокой ставке при подарках некоторым другим родственникам. Подарки между лицами, не являющимися родственниками, облагаются подоходным налогом.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если:
  • (а) датской компании прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, принадлежит в ней более 50% капитала или прав голоса в компании,
  • (б) более половины налогооблагаемой прибыли компании представлена таким доходом, как проценты, роялти, прибыль от прироста капитала и т.п.,
  • (в) более 10% активов компании – это активы, генерирующие указанные виды дохода.

Правила КИК находятся в процессе пересмотра.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Дания вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 124 юрисдикциями:
  • 72 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Аргентина, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Вьетнам, Венгрия, Гана, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Италия, Канада, Кения, Кипр, Китай, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Уганда, Украина, Филиппины, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
  • 53 TIEAs: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Ботсвана, Бруней, Вануату, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Гренландия, Джерси, Доминика, Исландия, Испания, Казахстан, Каймановы острова, Катар, Коста-Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао (Китай), Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Ниуэ, Норвегия, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия, Швеция, Ямайка.

Валютный контроль

В Дании валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Все датские компании обязаны подавать ежегодную финансовую отчетность в Датское агентство предпринимательства и компаний (Danish Commerce and Companies Agency, DCCA), и информация эта будет находиться в открытом доступе. Отчетность должна быть заверена сертифицированным аудитором. Освобождение от аудита возможно в случае, если компания в течение как минимум двух финансовых лет подряд не превышала любых двух следующих показателей:

  • Валюта баланса – не более 4.000.000 крон
  • Оборот – не более 8.000.000 крон
  • Средняя численность работников, занятых полный рабочий день, – не более 12.

Annual Return

Требования по подготовке и подаче годового отчета отсутствуют.

Налоговая отчётность

Корпоративные налогоплательщики могут выбрать налоговый год, отличный от календарного.
Налоговые декларации по налогу на прибыль подаются в течение 6 месяцев после окончания отчетного года, в электронном виде.
Налог уплачивается двумя авансовыми платежами и финальным налоговым платежом.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)