GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Дании: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения датских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Дании: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения датских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц от 36% до 51%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на прибыль уплачивается по ставке 22%. В некоторых отраслях применяются другие ставки.
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от прироста капитала включается в общую налоговую базу.
НДС. Детали Стандартная ставка НДС – 25%
Другие налоги налог на имущество, налог на наследство, отчисления на социальное страхование
Государственная пошлина
Гербовый сбор 0.6%

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Дании.
Доходы физических лиц облагаются налогом на уровне страны, муниципалитетов, налогом для поддержания занятости, церковным налогом (для членов датской лютеранской церкви).
Ставки налога составляют:
Подоходный налог на уровне страны:
  • 12,11% с дохода до 544.800 датских крон
  • 15% с дохода свыше 544.800 датских крон

Муниципальный налог по ставке в среднем около 25%.
Налог для поддержания занятости по ставке 8%.
Налог в отношении дивидендного дохода и прибыли от продажи акций взимается по ставке 27% с дохода до 56.500 датских крон и 42% с дохода свыше этого порога.
Существуют специальные налоговые режимы, в частности, для иностранных работников и ученых.

Налог на прибыль

Датские компании уплачивают налог на прибыль с общемирового дохода, однако прибыль зарубежных постоянных представительств и доходы от зарубежной недвижимости не облагаются налогом на прибыль в Дании.
Компании - нерезиденты уплачивают налог на прибыль с доходов из источников в Дании.
Налог на прибыль уплачивается по ставке 22%. В некоторых отраслях применяются другие ставки.
Прибыль от прироста капитала включается в общую налоговую базу.
Прибыль от продажи акций и дивиденды не облагается налогом при соблюдении ряда условий. Например, налог на прибыль не уплачивается, если доля участия в иностранной компании составляет не менее 10%, такая иностранная компания уплачивает налог на прибыль в стране своего резидентства, и с этой страной действует договор об обмене налоговой информацией.

Социальные взносы

Социальные взносы устанавливаются не в процентах от трудового вознаграждения, а как определенная сумма в кронах.
Основные взносы включают:
С сотрудника: Пенсионный взнос (ATP) в размере около 150 евро в год
С работодателя:
  • Пенсионный взнос (ATP) в размере около 300 евро в год
  • Фонд материнства - около 150 евро в год
  • Страхование от производственного травматизма – в среднем около 670 евро в год
  • Другие социальные взносы – оценочно около 700 евро в год

Работодатели уплачивают и некоторые другие сборы.

НДС

НДС взимается по ставке 25%.
Существуют необлагаемые поставки.

Налог у источника выплаты

В целом, ставка налога у источника выплаты с дивидендов составляет 22%, в некоторых случаях – 15% (удерживается 27%, а разницу возможно вернуть).
22%-ный налог удерживается при выплате процентов. Однако (с некоторыми изъятиями) налог может не применяться, если кредитор в ЕС или стране с соглашением об избежании двойного налогообложения с Данией.
В отношении роялти налог удерживается по ставке 22%.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Налог у источника выплаты может снижаться по соглашению об избежании двойного налогообложения или директивам ЕС.

Налог на имущество

Владельцы объектов нежилого имущества уплачивают земельный налог по ставкам, устанавливаемым муниципалитетами от 1,6% до 3,4%. Муниципалитеты могут также взимать налог на некоторые нежилые объекты по ставке до 1% со стоимости имущества за минусом стоимости земли.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор уплачивается в отношении некоторых документов, в частности, при сделках с недвижимостью гербовый сбор взимается по ставке 0,6% плюс 1 660 датских крон.
При передаче акций гербовый сбор не взимается.

Налог на наследование и дарение

Ставка налога на наследование составляет 15% для ближайших родственников, а при наследовании более дальними родственниками взимается дополнительный налог. Переживший супруг налогом не облагается. Есть необлагаемый минимум.
Подарки за минусом необлагаемого порога облагаются по ставке 15% при подарках между ближайшими родственниками и более высокой ставке при подарках некоторым другим родственникам. Подарки между лицами, не являющимися родственниками, облагаются подоходным налогом.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если:
  • (а) датской компании прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, принадлежит в ней более 50% капитала или прав голоса в компании,
  • (б) более половины налогооблагаемой прибыли компании представлена таким доходом, как проценты, роялти, прибыль от прироста капитала и т.п.,
  • (в) более 10% активов компании – это активы, генерирующие указанные виды дохода.

Правила КИК находятся в процессе пересмотра.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Дания вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 124 юрисдикциями:
  • 72 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Аргентина, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Вьетнам, Венгрия, Гана, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Италия, Канада, Кения, Кипр, Китай, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Уганда, Украина, Филиппины, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
  • 53 TIEAs: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Ботсвана, Бруней, Вануату, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Гренландия, Джерси, Доминика, Исландия, Испания, Казахстан, Каймановы острова, Катар, Коста-Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао (Китай), Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Ниуэ, Норвегия, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия, Швеция, Ямайка.

Валютный контроль

В Дании валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Все датские компании обязаны подавать ежегодную финансовую отчетность в Датское агентство предпринимательства и компаний (Danish Commerce and Companies Agency, DCCA), и информация эта будет находиться в открытом доступе. Отчетность должна быть заверена сертифицированным аудитором. Освобождение от аудита возможно в случае, если компания в течение как минимум двух финансовых лет подряд не превышала любых двух следующих показателей:

  • Валюта баланса – не более 4.000.000 крон
  • Оборот – не более 8.000.000 крон
  • Средняя численность работников, занятых полный рабочий день, – не более 12.

Annual Return

Требования по подготовке и подаче годового отчета отсутствуют.

Налоговая отчётность

Корпоративные налогоплательщики могут выбрать налоговый год, отличный от календарного.
Налоговые декларации по налогу на прибыль подаются в течение 6 месяцев после окончания отчетного года, в электронном виде.
Налог уплачивается двумя авансовыми платежами и финальным налоговым платежом.

    Налоги Дании

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 22%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 25%
    Налог у источника 22%/22%/22%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN