GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Исландии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения исландских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Исландии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения исландских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 33-46%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Ставка налога на прибыль компаний составляет 20%.
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от прироста капитала облагается налогом на прибыль.
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 24%. Льготная ставка НДС в 11% применяется в отношении некоторых товаров и услуг.
Другие налоги налог на недвижимое имущество; налог на наследство; взнос на социальное страхование; налог на финансовую деятельность
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 0,8-1,6%

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Резиденты уплачивают налог с мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Исландии.
Налог с доходов взимается по прогрессивным ставкам:
  • Доход до 4.042.995 исландских крон облагается по ставке 20,6%
  • Доход от 4.042.995 до 11.350.472 исландских крон - по ставке 22,75%
  • Доход свыше 11.350.472 исландских крон - по ставке 31,8%

Кроме того уплачивается муниципальный налог по ставкам от 12,44% до 14,52%, в зависимости от муниципалитета.
Налог на прирост капитала уплачивается по ставке 22%.

Налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается резидентными компаниями с их общемирового дохода, компаниями - нерезидентами с доходов из источников в Исландии.
Ставка налога на прибыль компаний составляет 20%.
Прибыль от прироста капитала облагается налогом на прибыль. Существуют льготы в отношении прибыли от реализации акций и дивидендного дохода. Процентный доход от банковских депозитов и некоторых других финансовых инструментов облагается налогом по ставке 22%.

Социальные взносы

Работодатели уплачивают:
  • Взнос по социальному страхованию по ставке 6,35% (в ряде случаев применяются другие ставки).
  • Пенсионный взнос по ставке 11,5%. Кроме того, уплачивается 2% в частные пенсионные фонды, если сам работник вносит в них 4%-ный взнос.
  • 0,1% в фонд реабилитации.

Сотрудники уплачивают:
  • Пенсионный взнос по ставке 4%. Дополнительно может уплачиваться 4% в обязательный или добровольные пенсионные фонды (в этом объеме данный взнос вычитается в налоговых целях).
  • Взнос в фонд пожилых людей уплачивается в фиксированной сумме при превышении определенного уровня дохода.

Налог на финансовую деятельность

Финансовые институты, в том числе, страховые компании, уплачивают налог по ставке 5,5% с фонда оплаты труда.
И дополнительный налог в 6% уплачивается, если общий фонд оплаты труда превышает 1 млрд исландских крон.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 24%.
Льготная ставка НДС в 11% применяется в отношении некоторых товаров и услуг.

Налоги у источника выплаты

При выплате дивидендов компании – нерезиденту налог удерживается по ставке 20%, физическому лицу – 22%.
Компании из стран ЕЭЗ могут затем получить возврат налога.
При выплате процентов налог удерживается по ставке 12%.
В отношении рояли налог удерживается по ставке 20% для компаний и 36,94 – 46,24% для физических лиц.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Налоги на имущество

В отношении объектов недвижимости взимается ежегодный муниципальный налог.

Налог на наследство

Налог на наследство взимается по ставке 10%.
Могут применяться необлагаемые лимиты.
Налог не взимается в отношении супругов.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

В отношении сделок с недвижимостью и кораблями взимается гербовый сбор.
Ставка составляет 0,8% для физических лиц и 1,6% для юридических лиц.

Правила КИК

Правила КИК применяются при владении или контроле, прямом или косвенном, более 50%-ой долей в компании из низконалоговой (менее 2/3 ставки налога в Исландии) юрисдикции.
Правила КИК не применяются, если компания находится в стране с соглашением об избежании двойного налогообложения с Исландией с надлежащей статьей об обмене информацией, а ее доход не является преимущественно финансовым доходом. Кроме того, правила КИК не применяются к компании, зарегистрированной в стране ЕЭЗ, ведущей там коммерческую деятельность, а исландские налоговые органы имеют возможность получать информацию о компании на основании соответствующего соглашения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Исландия вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией со 89 юрисдикциями:
  • 42 DTСs: Австрия, Албания, Барбадос, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Индия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Корея, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Мексика, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Словакия, Словения, США, Украина, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Эстония.
  • 50 TIEAs: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Ботсвана, Британские Виргинские острова, Бруней, Вануату, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Гренландия, Дания, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Катар, Коста-Рика, острова Кука, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Маврикий, Макао, Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, остров Мэн, остров Ниуэ, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сейшелы, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сен-Мартен, ОАЭ, острова Теркс и Кайкос, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия, Швеция, Ямайка.

Валютный контроль

Валютный контроль был введен в 2008 году в связи с разразившимся банковским кризисом.
В настоящее время большинство ограничений снято. Сохраняются определенные ограничения: в отношении международных переводов в исландских кронах, операций с деривативами за исключением операций хеджирования, валютно-обменные операции без участия финансовых институтов.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

Согласно исландскому корпоративному законодательству компании должны хранить бухгалтерские записи, которые отражают права и обязательства компании, в исландской валюте. Текст записей должен быть на исландском, датском или английском языке.
При этом зарегистрированные в Исландии компании, большая часть дохода которых происходит из иностранных источников, могут вести отчетность в иностранной валюте при соблюдении одного или нескольких из следующих требований:
  • компании, чья основная деятельность находится за границей или которые являются частью иностранной корпорации
  • компании, у которых есть иностранные дочерние компании или доля в иностранной компании и которые ведут свою основную деятельность с этими дочерними компаниями и иностранными компаниями
  • компании, которые ведут основную деятельность в Исландии, но значительная часть бизнеса которых в иностранной валюте
  • компании, большинство инвестиций и связанных с ними долгов которых в иностранной валюте.

Бухгалтерские записи, включая документы, а также входящую и исходящую корреспонденцию, необходимо хранить в Исландии по крайней мере 7 лет, ежегодную отчетность – 25 лет. При этом документы могут храниться в постоянном иностранном представительстве до 6 месяцев и должны быть открыты для доступа исландских властей по запросу.
Записи можно хранить в любой форме, включая электронные системы. При этом требуется сохранять все методы транзакций между счетами и документацией.

Финансовая отчётность

Каждая компания, зарегистрированная в Исландии, обязана готовить и подавать ежегодную финансовую отчетность, которая соответствует бухгалтерским нормам и отражает реальное финансовое положение компании. Требования к финансовой отчетности соответствуют стандартам ЕС.
Финансовую отчетность необходимо подавать в течение 8 месяцев после окончания финансового года. Финансовая отчетность должна включать отчет директоров, отчет аудитора, отчет о доходе, баланс, отчет о движении средств или отчет, отражающий применение фондов, а также пояснения.
Финансовую отчетность необходимо готовить в исландских кронах. Однако компании могут вести бухгалтерские записи и готовить отчетность в иностранной валюте. Текст отчетности должен быть на исландском, датском или английском языке.
В целом для всех компаний существуют единые требования по информации, включаемой в ежегодную отчетность. Но малые компании, не зарегистрированные в Nasdaq OMX, могут подавать упрощенную отчетность, которая состоит из сокращенного отчета о доходах, баланса и кратких пояснений. Для подготовки упрощенной отчетности компания должна выполнить как минимум 2 из нижеследующих условий:
  • Общие активы составляют ISK 300 млн. и менее.
  • Операционный доход составляет ISK 600 млн. и менее.
  • Общее количество сотрудников за финансовый год 50 и менее.

Аудит

Требования к аудиту исландских компаний изложены в Законе о ежегодной финансовой отчетности. Компании, подпадающие под рамки регулирования Закона, обязаны назначить по крайней мере одного сертифицированного бухгалтера, аудиторскую фирму или двух аудиторов.
Компании, которые соответствуют нижеперечисленным условиям, не обязаны готовить аудит отчетности:
  • Количество сотрудников менее 50.
  • Годовой оборот менее 400 млн. ISK.
  • Капитал менее 200 млн. ISK.

Банки, компании ценных бумаг, страховые компании, пенсионные фонды, туристские агентства и компании, котирующиеся на Nasdaq OMX, обязаны готовить аудит.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Исландские компании подавать годовой отчет. Годовой отчет находится в открытом доступе.

Налоговая отчётность

Налоговый год – это календарный год, могут быть исключения.
Обычно срок подачи налоговой декларации – до 31 марта следующего года. В течение года уплачиваются авансовые налоговые платежи, финальные – двумя траншами до 1 ноября и 1 декабря следующего года.

    Налоги Исландии

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 24%
    Налог у источника 20%/12%/20%
    Валютный контроль Да

    Новости международного налогообложения

    RU EN