Налоговая система Кампионе-д’Италия - налогообложение компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Резиденты могут платить IRPEF по фиксированному обменному курсу, устанавливаемому каждые три года правительством Италии (Decreto Ministeriale). Таким образом, если реальный обменный курс повышается, то резиденты имеют преимущества, так как платят меньше, чем реальная стоимость. (Decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 22 dicembre 1986).

IRES Налогоплательщиками корпоративного налога (IRES, Imposta sul reddito delle Società) являются юридические лица. Юридическое лицо является резидентом для целей налогообложения, если его юридическое местонахождение, место эффективного управления или основная деятельность находится в Италии в течение большей части финансового периода (не менее 183 дней). Следующие типы компаний также считаются налоговыми резидентами Италии:

• иностранная компания, контролируемая итальянским налоговым резидентом, который владеет контрольным участием в итальянской компании;
• иностранная компания, управляемая итальянскими резидентами, представляющими большинство в совете директоров, считается итальянским налоговым резидентом, если не доказано иное.

Положения, касающиеся IRES, включены в Декрет Президента Республики от 22 декабря 1986 года № 917 под названием TUIR. Ставка корпоративного налога в Италии составляет 24%. Доход, который подлежит налогообложению:

• компании-резиденты облагаются налогом на доход по всему миру;
• компании-нерезиденты облагаются налогом на доход из итальянского источника.

Налоговый период - один финансовый год.

Прирост капитала обычно рассматривается как обычный доход и облагается по ставке 27,5% корпоративного подоходного налога. Только 5% прироста капитала, полученного от продажи акций, принадлежащих другим компаниям, подлежит налогообложению при соблюдении следующих условий:

• акции должны находиться в собственности не менее 12 месяцев;
• акции должны быть классифицированы как финансовый основной актив в первом финансовом отчете, закрытом после приобретения акций;
• акции не относятся к компаниям, учрежденным в "налоговых небесах"; компания осуществляет предпринимательскую деятельность.

Отечественные компании, осуществляющие определенные виды платежей (например, проценты, роялти, профессиональные гонорары и т.д.), обязаны удерживать налоги по различным ставкам.

Итальянское законодательство выполняет Директиву Совета ЕС о налогообложении процентных и роялти платежей 2003/49/EC от 3 июня 2003 года, что означает, что все выплаты процентов и роялти между компаниями ЕС освобождены от налога у источника.

Дивиденды, выплачиваемые компании-нерезиденту, обычно облагаются 20% налогом у источника, если только ставка не снижена в соответствии с налоговым соглашением или дивиденды не подпадают под освобождение в соответствии с Директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях. Чтобы получить освобождение в соответствии с директивой, материнская компания должна напрямую владеть не менее чем 10% акций дочерней компании в течение не менее одного года.

Если налоговым соглашением не предусмотрены льготы, проценты, выплачиваемые нерезиденту из итальянского источника, обычно облагаются налогом у источника в размере 20%. Проценты, полученные от прямых/непрямых инвестиций в государственные облигации и аналогичные ценные бумаги, облагаются налогом у источника по ставке 12,5%. В соответствии с принятой Италией директивой ЕС о процентах и роялти, определенные процентные платежи освобождаются от налога у источника.

Роялти, выплачиваемые компании-нерезиденту, облагаются налогом у источника в размере 30% на 75% от валовой суммы роялти, в результате чего окончательный налог составляет 22,5%. Ставка может быть снижена в соответствии с налоговым соглашением о директиве ЕС о процентах и роялти.

Лицензионные платежи и некоторые платежи за услуги освобождены от налога у источника.

Кампионе д'Италия - единственная часть итальянской территории, где не применяется итальянский НДС. Вместо него применяется швейцарский НДС по стандартной ставке 8%. Некоторые товары и услуги облагаются по сниженной ставке 2,5% (например, водоснабжение, продукты питания), другие (например, большинство банковских услуг) освобождаются от налога. Специальная ставка 3,8% применяется к гостиничному бизнесу.

Гербовый сбор взимается с юридических и банковских операций по разным ставкам до 1,5%. Налог на книги компании взимается ежегодно в размере 309 - 516 USD (~ 240 - 400 EUR).

Регистрационный налог взимается за регистрацию нескольких актов. Регистрация может быть:

• обязательной (в случае, если это установлено законом);
• добровольной.

Типичные договоры, облагаемые регистрационным налогом:

• продажа недвижимости (если она не облагается НДС);
• продажа единиц бизнеса;
• договоры аренды;
• продажа акций;
• передача транспортных средств.

Регистрационный налог может быть:

• пропорциональным в процентах от стоимости сделки (от 15% до 12%);
• фиксированным.

Швейцарские соглашения об избежании двойного налогообложения не применяются в Кампионе-д'Италия, так как это итальянская территория. Что касается итальянских соглашений, то хотя официально они должны применяться, на практике они не используются.

Валютный контроль в Кампионе д'Италия отсутствует.