/ / Налоговая система Кампионе-д’Италия: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоги Кампионе-Д’италии

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 24%
Налог на прирост капитала Обычная ставка
НДС 8%
Налог у источника 26%/26%/30%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Налоговая система коммуны Кампионе-д’Италия: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 43%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) 24% + IRAP (региональный налог на производственную деятельность, обычно - 3.9%)
Налог на прирост капитала. Детали включен в налоговую базу налога на прибыль
НДС. Детали Кампионе-д’Италия – единственная часть итальянской территории, где не взимается итальянский НДС. Вместо этого взимается швейцарский НДС по ставке 8%.
Другие налоги Социальные взносы, Налог на зарубежную недвижимость, Налог на финансовые вложения, Налог на наследство и дарение, Регистрационный налог. Гербовые сборы и др.
Государственная пошлина
Гербовый сбор 1.5%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Иран, Исландия, Испания, Казахстан, Канада, Катар, Кения, Кипр, Китай, Кот д`Ивуар, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Филиппины, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Андорра, Барбадос, Бермуды, Холи Си (Ватикан), Гернси, Джерси, Гибралтар, Каймановы острова, Лихтенштейн, Монако, Острова Кука, Остров Мэн, Туркменистан


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ S.R.L.

S.R.L. как холдинг

При использовании S.r.l. в качестве важно знать два аспекта: освобождение от налога на дивиденды и соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией.
PEX (освобождение от налога на дивиденды):
посредством освобождения от налога на дивиденды часть прироста капитала от согласования участия освобождается от налогообложения. Для этого необходимо соблюсти ряд условий:
  • владение долевым участием не менее года;
  • должно подпадать под категорию финансовых активов;
  • компания должна быть резидентом страны, входящей в список стран без льготного налогообложения;
  • компания должна вести коммерческую деятельность; по этой причине PEX не применяется в отношении агентств недвижимости.

Если эти условия соблюдены, прирост капитал будет освобожден от налогообложения на 95%, то есть лишь 5% общей суммы составит налогооблагаемый доход.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией:
Учитывая статью 10 (дивиденды) соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией:
“Дивиденды, выплаченные компанией, резидентной в стране резиденту другой страны, облагаются налогом в последней стране. При этом эти дивиденды могут также облагается у источника (если компания, выплачивающая дивиденды, - резидент) в соответствии с законодательством страны; но если лицо, которое получает дивиденды, является действующим бенефициаром, применяемый налог не может превышать:
а) 5% валового дивиденда, если бенефициар – компания, которая напрямую владеет по крайней мере 10% акционерного капитала распределяющей компании (эта доля должна быть равно по крайней мере $ 100.000 или эквиваленту в указанной валюте);
б) 10% валового дивиденда в других случаях.
Эти схемы не действуют, если бенефициар, резидентный в одной из стран, действует в другой стране через постоянное представительство, и участие, производящее дивиденды, связано с постоянным представительством; в этом конкретном случае доход облагается налогом в другой стране-участнице соглашения.”

S.R.L. как торговая компания

Если S.r.l. производит доход в Италии и распределяет его за пределами национальных границ, необходимо учитывать европейское законодательство и соглашения об избежании двойного налогообложения между Италией и другими странами.
Налог у источника по пониженной ставке 1.375% взимается с дивидендов при двух условиях:
  1. Бенефициар – европейская компания, или она присоединилась к Европейскому экономическому соглашению, включенному в т.н. «белый список»;
  2. Это налогооблагаемое лицо, обязанное выплачивать налог на прибыль в своей стране.

Вышеупомянутые компании (европейские компании и общества, которые присоединились к «Европейскому экономическому соглашению») могут также требовать освобождения дивидендов от налогообложения при следующих обстоятельствах:
  1. Тип бенефициарной компании совпадает с одним из видов, включенных в Приложение к Директиве №435/90/CEE;
  2. Бенефициарная компания – резидент в одной из стран-членов ЕС;
  3. Бенефициарная компания обязана выплачивать в стране происхождения один из налогов, перечисленных в Приложении №435/90/CEE без возможности выбора или освобождения;
  4. Бенефициарная компания владела долевым участием (не менее 20%) не менее года.

В случае если бенефициарная компания является резидентом в России, применяется соглашение об избежании двойного налогообложения.
Если бенефициарная компания является резидентом на Кипре, с дивидендов взимается налог по ставке 15%.

ОТЧЁТНОСТЬ

Отчётность

Согласно законам Италии S.R.L. должны вести и подавать Отчетность.
Отчеты Компании являются публично доступными.
Основные принципы ведения бухгалтерского учета в компаниях Италии:
  • отсутствует требование о необходимости найма бухгалтера;
  • по общему правилу финансовый год совпадает с налоговым годом;
  • отчетность должна вестись в соответствии с положениями, установленными Гражданским Кодексом и нормами бухгалтерского учёта;
  • в отчётности должна быть указана прибыль, полученная только в течение финансового года;
  • отчетность S.R.L. подаётся ежегодно, после утверждения на Собрании Акционеров. В отчетность входит балансовая ведомость, отчёт о прибыли и убытках и отчёт «Nota Integrativa» («Дополнительные сведения»).
  • Ещё один отчёт должен быть подготовлен Советом аудиторов, если такой был назначен, и содержать заключение аудиторов по отчетности Компании.

Компании, которые в течение двух лет подряд удовлетворяли двум из трех следующих требований, имеют право подавать сокращенную отчетность (малые компании):
  • общая стоимость активов не превышает 400.000 EUR;
  • сумма доходов не превышает 8.800.000 EUR;
  • среднее количество сотрудников составляет не более 50 человек.

Отчетность Компании должна быть одобрена Собранием Акционеров в течение 120 дней с момента окончания отчетного периода (совпадает с календарным годом). Обычно, дата проведения Собрания Акционеров – 30 апреля (или 29 апреля для високосного года).
Срок проведения Собрания Акционеров для утверждения Отчетности Компании может быть увеличен до 180 дней соответствующим положением в Уставе компании. Однако это применимо только для компаний, который обязаны готовить консолидированную финансовую отчетность; компаний с особыми потребностями, связанными с деятельностью и структурой.
Законодательство Италии устанавливает следующее правило по срокам подачи отчетности:
  • Отчетность должна быть подана в Регистр предприятий Торгово-промышленной палаты Италии в течение 30 дней с момента ее утверждения Собранием Акционеров.

При несвоевременной подаче Отчетности Торгово-промышленная палата Италии налагает на Компанию и ее Директоров штраф в размере 206 EUR (размер штрафа зависит от региона, в котором зарегистрирована Компания).

Реестры и Книги

Для S.R.L. в Италии ведение следующих реестров является обязательным:
  • Реестры Компании;
  • Реестры решений Акционеров;
  • Реестры решений Директоров (если в Компании более одного Директора);
  • Реестры собраний Совета аудиторов.

Бухгалтерские книги:
  • Libro Giornale (Книга ежедневного учёта). В этой книге указываются все бухгалтерские операции;
  • Реестр НДС;
  • Инвентарная книга: содержится отчетность Компании и учёт объектов основных средств.

Годовой отчет

Для S.R.L. не предъявляются требования по подаче Годового отчета.

Аудит

Аудит не является обязательной процедурой для S.R.L. в Италии, за исключением следующих случаев (если Компания отвечает хотя бы одному из ниже перечисленных критериев):
  • уставный капитал Компании составляет свыше 120.000 EUR;
  • Компании обязаны подавать консолидированную отчетность или управлять другой Компанией, для которой обязательно проведение аудита;
  • общая стоимость активов превышает: 400.000 EUR; сумма доходов превышает: 8.800.000 EUR; среднее количество сотрудников более 50 человек.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)