GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Кампионе-д’Италия: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система коммуны Кампионе-д’Италия: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 43%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) 24% + IRAP (региональный налог на производственную деятельность, обычно - 3.9%)
Налог на прирост капитала. Детали включен в налоговую базу налога на прибыль
НДС. Детали Кампионе-д’Италия – единственная часть итальянской территории, где не взимается итальянский НДС. Вместо этого взимается швейцарский НДС по ставке 8%.
Другие налоги Социальные взносы, Налог на зарубежную недвижимость, Налог на финансовые вложения, Налог на наследство и дарение, Регистрационный налог. Гербовые сборы и др.
Государственная пошлина
Гербовый сбор 1.5%

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ S.R.L.

S.R.L. как холдинг

При использовании S.r.l. в качестве важно знать два аспекта: освобождение от налога на дивиденды и соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией.
PEX (освобождение от налога на дивиденды):
посредством освобождения от налога на дивиденды часть прироста капитала от согласования участия освобождается от налогообложения. Для этого необходимо соблюсти ряд условий:
  • владение долевым участием не менее года;
  • должно подпадать под категорию финансовых активов;
  • компания должна быть резидентом страны, входящей в список стран без льготного налогообложения;
  • компания должна вести коммерческую деятельность; по этой причине PEX не применяется в отношении агентств недвижимости.

Если эти условия соблюдены, прирост капитал будет освобожден от налогообложения на 95%, то есть лишь 5% общей суммы составит налогооблагаемый доход.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией:
Учитывая статью 10 (дивиденды) соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией:
“Дивиденды, выплаченные компанией, резидентной в стране резиденту другой страны, облагаются налогом в последней стране. При этом эти дивиденды могут также облагается у источника (если компания, выплачивающая дивиденды, - резидент) в соответствии с законодательством страны; но если лицо, которое получает дивиденды, является действующим бенефициаром, применяемый налог не может превышать:
а) 5% валового дивиденда, если бенефициар – компания, которая напрямую владеет по крайней мере 10% акционерного капитала распределяющей компании (эта доля должна быть равно по крайней мере $ 100.000 или эквиваленту в указанной валюте);
б) 10% валового дивиденда в других случаях.
Эти схемы не действуют, если бенефициар, резидентный в одной из стран, действует в другой стране через постоянное представительство, и участие, производящее дивиденды, связано с постоянным представительством; в этом конкретном случае доход облагается налогом в другой стране-участнице соглашения.”

S.R.L. как торговая компания

Если S.r.l. производит доход в Италии и распределяет его за пределами национальных границ, необходимо учитывать европейское законодательство и соглашения об избежании двойного налогообложения между Италией и другими странами.
Налог у источника по пониженной ставке 1.375% взимается с дивидендов при двух условиях:
  1. Бенефициар – европейская компания, или она присоединилась к Европейскому экономическому соглашению, включенному в т.н. «белый список»;
  2. Это налогооблагаемое лицо, обязанное выплачивать налог на прибыль в своей стране.

Вышеупомянутые компании (европейские компании и общества, которые присоединились к «Европейскому экономическому соглашению») могут также требовать освобождения дивидендов от налогообложения при следующих обстоятельствах:
  1. Тип бенефициарной компании совпадает с одним из видов, включенных в Приложение к Директиве №435/90/CEE;
  2. Бенефициарная компания – резидент в одной из стран-членов ЕС;
  3. Бенефициарная компания обязана выплачивать в стране происхождения один из налогов, перечисленных в Приложении №435/90/CEE без возможности выбора или освобождения;
  4. Бенефициарная компания владела долевым участием (не менее 20%) не менее года.

В случае если бенефициарная компания является резидентом в России, применяется соглашение об избежании двойного налогообложения.
Если бенефициарная компания является резидентом на Кипре, с дивидендов взимается налог по ставке 15%.

ОТЧЁТНОСТЬ

Отчётность

Согласно законам Италии S.R.L. должны вести и подавать Отчетность.
Отчеты Компании являются публично доступными.
Основные принципы ведения бухгалтерского учета в компаниях Италии:
  • отсутствует требование о необходимости найма бухгалтера;
  • по общему правилу финансовый год совпадает с налоговым годом;
  • отчетность должна вестись в соответствии с положениями, установленными Гражданским Кодексом и нормами бухгалтерского учёта;
  • в отчётности должна быть указана прибыль, полученная только в течение финансового года;
  • отчетность S.R.L. подаётся ежегодно, после утверждения на Собрании Акционеров. В отчетность входит балансовая ведомость, отчёт о прибыли и убытках и отчёт «Nota Integrativa» («Дополнительные сведения»).
  • Ещё один отчёт должен быть подготовлен Советом аудиторов, если такой был назначен, и содержать заключение аудиторов по отчетности Компании.

Компании, которые в течение двух лет подряд удовлетворяли двум из трех следующих требований, имеют право подавать сокращенную отчетность (малые компании):
  • общая стоимость активов не превышает 400.000 EUR;
  • сумма доходов не превышает 8.800.000 EUR;
  • среднее количество сотрудников составляет не более 50 человек.

Отчетность Компании должна быть одобрена Собранием Акционеров в течение 120 дней с момента окончания отчетного периода (совпадает с календарным годом). Обычно, дата проведения Собрания Акционеров – 30 апреля (или 29 апреля для високосного года).
Срок проведения Собрания Акционеров для утверждения Отчетности Компании может быть увеличен до 180 дней соответствующим положением в Уставе компании. Однако это применимо только для компаний, который обязаны готовить консолидированную финансовую отчетность; компаний с особыми потребностями, связанными с деятельностью и структурой.
Законодательство Италии устанавливает следующее правило по срокам подачи отчетности:
  • Отчетность должна быть подана в Регистр предприятий Торгово-промышленной палаты Италии в течение 30 дней с момента ее утверждения Собранием Акционеров.

При несвоевременной подаче Отчетности Торгово-промышленная палата Италии налагает на Компанию и ее Директоров штраф в размере 206 EUR (размер штрафа зависит от региона, в котором зарегистрирована Компания).

Реестры и Книги

Для S.R.L. в Италии ведение следующих реестров является обязательным:
  • Реестры Компании;
  • Реестры решений Акционеров;
  • Реестры решений Директоров (если в Компании более одного Директора);
  • Реестры собраний Совета аудиторов.

Бухгалтерские книги:
  • Libro Giornale (Книга ежедневного учёта). В этой книге указываются все бухгалтерские операции;
  • Реестр НДС;
  • Инвентарная книга: содержится отчетность Компании и учёт объектов основных средств.

Годовой отчет

Для S.R.L. не предъявляются требования по подаче Годового отчета.

Аудит

Аудит не является обязательной процедурой для S.R.L. в Италии, за исключением следующих случаев (если Компания отвечает хотя бы одному из ниже перечисленных критериев):
  • уставный капитал Компании составляет свыше 120.000 EUR;
  • Компании обязаны подавать консолидированную отчетность или управлять другой Компанией, для которой обязательно проведение аудита;
  • общая стоимость активов превышает: 400.000 EUR; сумма доходов превышает: 8.800.000 EUR; среднее количество сотрудников более 50 человек.

    Налоги Кампионе-Д’италии

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 24%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 8%
    Налог у источника 26%/26%/30%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN