Налоговая система коммуны Кампионе-д’Италия: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала
Основные налоги (кратко)
| Налог на доходы физических лиц | 43% |
|---|---|
| Налог на прибыль юридических лиц (детали) | 24% + IRAP (региональный налог на производственную деятельность, обычно - 3.9%) |
| Налог на прирост капитала. Детали | включен в налоговую базу налога на прибыль |
| НДС. Детали | Кампионе-д’Италия – единственная часть итальянской территории, где не взимается итальянский НДС. Вместо этого взимается швейцарский НДС по ставке 8%. |
| Другие налоги | Социальные взносы, Налог на зарубежную недвижимость, Налог на финансовые вложения, Налог на наследство и дарение, Регистрационный налог. Гербовые сборы и др. |
| Государственная пошлина | |
| Гербовый сбор | 1.5% |
Международное налоговое соглашение
| Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Иран, Исландия, Испания, Казахстан, Канада, Катар, Кения, Кипр, Китай, Кот д`Ивуар, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Филиппины, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония |
|---|---|
| Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Андорра, Барбадос, Бермуды, Холи Си (Ватикан), Гернси, Джерси, Гибралтар, Каймановы острова, Лихтенштейн, Монако, Острова Кука, Остров Мэн, Туркменистан |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ S.R.L.
S.R.L. как холдинг
При использовании S.r.l. в качестве важно знать два аспекта: освобождение от налога на дивиденды и соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией.
PEX (освобождение от налога на дивиденды):
посредством освобождения от налога на дивиденды часть прироста капитала от согласования участия освобождается от налогообложения. Для этого необходимо соблюсти ряд условий:
Если эти условия соблюдены, прирост капитал будет освобожден от налогообложения на 95%, то есть лишь 5% общей суммы составит налогооблагаемый доход.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией:
Учитывая статью 10 (дивиденды) соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией:
“Дивиденды, выплаченные компанией, резидентной в стране резиденту другой страны, облагаются налогом в последней стране. При этом эти дивиденды могут также облагается у источника (если компания, выплачивающая дивиденды, - резидент) в соответствии с законодательством страны; но если лицо, которое получает дивиденды, является действующим бенефициаром, применяемый налог не может превышать:
а) 5% валового дивиденда, если бенефициар – компания, которая напрямую владеет по крайней мере 10% акционерного капитала распределяющей компании (эта доля должна быть равно по крайней мере $ 100.000 или эквиваленту в указанной валюте);
б) 10% валового дивиденда в других случаях.
Эти схемы не действуют, если бенефициар, резидентный в одной из стран, действует в другой стране через постоянное представительство, и участие, производящее дивиденды, связано с постоянным представительством; в этом конкретном случае доход облагается налогом в другой стране-участнице соглашения.”
PEX (освобождение от налога на дивиденды):
посредством освобождения от налога на дивиденды часть прироста капитала от согласования участия освобождается от налогообложения. Для этого необходимо соблюсти ряд условий:
- владение долевым участием не менее года;
- должно подпадать под категорию финансовых активов;
- компания должна быть резидентом страны, входящей в список стран без льготного налогообложения;
- компания должна вести коммерческую деятельность; по этой причине PEX не применяется в отношении агентств недвижимости.
Если эти условия соблюдены, прирост капитал будет освобожден от налогообложения на 95%, то есть лишь 5% общей суммы составит налогооблагаемый доход.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией:
Учитывая статью 10 (дивиденды) соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией:
“Дивиденды, выплаченные компанией, резидентной в стране резиденту другой страны, облагаются налогом в последней стране. При этом эти дивиденды могут также облагается у источника (если компания, выплачивающая дивиденды, - резидент) в соответствии с законодательством страны; но если лицо, которое получает дивиденды, является действующим бенефициаром, применяемый налог не может превышать:
а) 5% валового дивиденда, если бенефициар – компания, которая напрямую владеет по крайней мере 10% акционерного капитала распределяющей компании (эта доля должна быть равно по крайней мере $ 100.000 или эквиваленту в указанной валюте);
б) 10% валового дивиденда в других случаях.
Эти схемы не действуют, если бенефициар, резидентный в одной из стран, действует в другой стране через постоянное представительство, и участие, производящее дивиденды, связано с постоянным представительством; в этом конкретном случае доход облагается налогом в другой стране-участнице соглашения.”
S.R.L. как торговая компания
Если S.r.l. производит доход в Италии и распределяет его за пределами национальных границ, необходимо учитывать европейское законодательство и соглашения об избежании двойного налогообложения между Италией и другими странами.
Налог у источника по пониженной ставке 1.375% взимается с дивидендов при двух условиях:
Вышеупомянутые компании (европейские компании и общества, которые присоединились к «Европейскому экономическому соглашению») могут также требовать освобождения дивидендов от налогообложения при следующих обстоятельствах:
В случае если бенефициарная компания является резидентом в России, применяется соглашение об избежании двойного налогообложения.
Если бенефициарная компания является резидентом на Кипре, с дивидендов взимается налог по ставке 15%.
Налог у источника по пониженной ставке 1.375% взимается с дивидендов при двух условиях:
- Бенефициар – европейская компания, или она присоединилась к Европейскому экономическому соглашению, включенному в т.н. «белый список»;
- Это налогооблагаемое лицо, обязанное выплачивать налог на прибыль в своей стране.
Вышеупомянутые компании (европейские компании и общества, которые присоединились к «Европейскому экономическому соглашению») могут также требовать освобождения дивидендов от налогообложения при следующих обстоятельствах:
- Тип бенефициарной компании совпадает с одним из видов, включенных в Приложение к Директиве №435/90/CEE;
- Бенефициарная компания – резидент в одной из стран-членов ЕС;
- Бенефициарная компания обязана выплачивать в стране происхождения один из налогов, перечисленных в Приложении №435/90/CEE без возможности выбора или освобождения;
- Бенефициарная компания владела долевым участием (не менее 20%) не менее года.
В случае если бенефициарная компания является резидентом в России, применяется соглашение об избежании двойного налогообложения.
Если бенефициарная компания является резидентом на Кипре, с дивидендов взимается налог по ставке 15%.
ОТЧЁТНОСТЬ
Отчётность
Согласно законам Италии S.R.L. должны вести и подавать Отчетность.
Отчеты Компании являются публично доступными.
Основные принципы ведения бухгалтерского учета в компаниях Италии:
Компании, которые в течение двух лет подряд удовлетворяли двум из трех следующих требований, имеют право подавать сокращенную отчетность (малые компании):
Отчетность Компании должна быть одобрена Собранием Акционеров в течение 120 дней с момента окончания отчетного периода (совпадает с календарным годом). Обычно, дата проведения Собрания Акционеров – 30 апреля (или 29 апреля для високосного года).
Срок проведения Собрания Акционеров для утверждения Отчетности Компании может быть увеличен до 180 дней соответствующим положением в Уставе компании. Однако это применимо только для компаний, который обязаны готовить консолидированную финансовую отчетность; компаний с особыми потребностями, связанными с деятельностью и структурой.
Законодательство Италии устанавливает следующее правило по срокам подачи отчетности:
При несвоевременной подаче Отчетности Торгово-промышленная палата Италии налагает на Компанию и ее Директоров штраф в размере 206 EUR (размер штрафа зависит от региона, в котором зарегистрирована Компания).
Отчеты Компании являются публично доступными.
Основные принципы ведения бухгалтерского учета в компаниях Италии:
- отсутствует требование о необходимости найма бухгалтера;
- по общему правилу финансовый год совпадает с налоговым годом;
- отчетность должна вестись в соответствии с положениями, установленными Гражданским Кодексом и нормами бухгалтерского учёта;
- в отчётности должна быть указана прибыль, полученная только в течение финансового года;
- отчетность S.R.L. подаётся ежегодно, после утверждения на Собрании Акционеров. В отчетность входит балансовая ведомость, отчёт о прибыли и убытках и отчёт «Nota Integrativa» («Дополнительные сведения»).
- Ещё один отчёт должен быть подготовлен Советом аудиторов, если такой был назначен, и содержать заключение аудиторов по отчетности Компании.
Компании, которые в течение двух лет подряд удовлетворяли двум из трех следующих требований, имеют право подавать сокращенную отчетность (малые компании):
- общая стоимость активов не превышает 400.000 EUR;
- сумма доходов не превышает 8.800.000 EUR;
- среднее количество сотрудников составляет не более 50 человек.
Отчетность Компании должна быть одобрена Собранием Акционеров в течение 120 дней с момента окончания отчетного периода (совпадает с календарным годом). Обычно, дата проведения Собрания Акционеров – 30 апреля (или 29 апреля для високосного года).
Срок проведения Собрания Акционеров для утверждения Отчетности Компании может быть увеличен до 180 дней соответствующим положением в Уставе компании. Однако это применимо только для компаний, который обязаны готовить консолидированную финансовую отчетность; компаний с особыми потребностями, связанными с деятельностью и структурой.
Законодательство Италии устанавливает следующее правило по срокам подачи отчетности:
- Отчетность должна быть подана в Регистр предприятий Торгово-промышленной палаты Италии в течение 30 дней с момента ее утверждения Собранием Акционеров.
При несвоевременной подаче Отчетности Торгово-промышленная палата Италии налагает на Компанию и ее Директоров штраф в размере 206 EUR (размер штрафа зависит от региона, в котором зарегистрирована Компания).
Реестры и Книги
Для S.R.L. в Италии ведение следующих реестров является обязательным:
Бухгалтерские книги:
- Реестры Компании;
- Реестры решений Акционеров;
- Реестры решений Директоров (если в Компании более одного Директора);
- Реестры собраний Совета аудиторов.
Бухгалтерские книги:
- Libro Giornale (Книга ежедневного учёта). В этой книге указываются все бухгалтерские операции;
- Реестр НДС;
- Инвентарная книга: содержится отчетность Компании и учёт объектов основных средств.
Годовой отчет
Для S.R.L. не предъявляются требования по подаче Годового отчета.
Аудит
Аудит не является обязательной процедурой для S.R.L. в Италии, за исключением следующих случаев (если Компания отвечает хотя бы одному из ниже перечисленных критериев):
- уставный капитал Компании составляет свыше 120.000 EUR;
- Компании обязаны подавать консолидированную отчетность или управлять другой Компанией, для которой обязательно проведение аудита;
- общая стоимость активов превышает: 400.000 EUR; сумма доходов превышает: 8.800.000 EUR; среднее количество сотрудников более 50 человек.
