Лихтенштейнская налоговая система - налогообложение AG компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитал. Налоговые соглашения Лихтенштейна.
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 0-22,4% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Компании уплачивают налог на прибыль по ставке 12,5%. Существует минимальный налог в размере 1 800 швейцарских франков, он может зачитываться против налога на прибыль |
Налог на прирост капитала. Детали | Прирост капитала включается в налогооблагаемый доход, за исключением прироста капитала, возникающего при продаже недвижимого имущества и облагающегося в Лихтенштейне налогом на недвижимое имущество |
НДС. Детали | Стандартная ставка НДС составляет 7,7%. В отношении некоторых товаров и услуг – 2,5% и 3,7%. |
Другие налоги | Налог на активы, Социальные взносы |
Государственная пошлина | Нет |
Гербовый сбор | 1% |
Международное налоговое соглашение
Андорра, Австрия, Бахрейн, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Гонконг, Грузия, Джерси, Исландия, Италия, Литва, Люксембург, Мальта, Монако, Нидерланды, Румыния, Сан-Марино, Сингапур, ОАЭ, Уругвай, Чехия, Швейцария | |
Австралия, Австрия, Андорра, Антигуа и Барбуда, Бельгия, Великобритания, Германия, Гренландия, Дания, Исландия, Индия, Ирландия, Италия, Канада, Китай, Лихтенштейн, Мексика, Монако, Нидерланды, Норвегия, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Киттс и Невис, США, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Швеция, ЮАР, Япония |
Налогообложение физических лиц
Налоговые резиденты Лихтенштейна уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Лихтенштейне.
Налог на доходы уплачивается на национальном и муниципальном уровне.
Ставки налога на национальном уровне отличаются для одиноких, семейных пар, одинокого родителя с детьми.
Для одинокого налогоплательщика ставки налога составляют:
- доход до 15 000 CHF – 0%;
- доход от 15 000 до 20 000 CHF – 1%;
- доход от 20 000 до 40 000 CHF – 3%;
- доход от 40 000 до 70 000 CHF – 4%;
- доход от 70 000 до 100 000 CHF – 5%;
- доход от 100 000 до 130 000 CHF – 6%;
- доход от 130 000 до 160 000 CHF – 6,5%;
- доход от 160 000 до 200 000 CHF – 7%;
- доход свыше 200 000 CHF – 8%.
Муниципальный налог на доход рассчитывается как процент (от 150% до 250%) от национального налога.
Таким образом, общая ставка национального и муниципального налог варьируется в зависимости от уровня дохода и места проживания от 2,5% до 22,4%.
Для переехавших в Лихтенштейн лиц возможно применение налога, рассчитываемого, исходя из их затрат на проживание. В этом случае нельзя работать в Лихтенштейне, должны соблюдаться некоторые другие условия.
Прибыль от реализации акций местных и иностранных компаний не облагается налогом. Освобождение не применяется к акциям, являющимся коммерческим активом, если более 50% дохода иностранной компании - это пассивные доходы, а компания облагается налогом по низким ставкам.
Дивидендный доход освобождается от налогообложения. Если выплата дивидендов - от компании с не менее, чем 25% участием, акции которой представляют коммерческие активы налогоплательщика, дивиденды не должны вычитаться для целей налогообложения у выплачивающей стороны (такое требование не предъявляется, если акции – это личные активы физического лица). Освобождение не применяется к дивидендам по акциям иностранной компании, более 50% дохода которой - это пассивные доходы, а компания облагается налогом по низким ставкам.
Налог на прибыль
Компании уплачивают налог на прибыль по ставке 12,5%.
Существует минимальный налог в размере 1 800 CHF, он может зачитываться против налога на прибыль.
Прибыль от реализации акций не облагается налогом. Освобождение не применяется, если более 50% доходов иностранной компании, акции которой продаются, это пассивные доходы, и сама компания облагается по низким налоговым ставкам.
Дивидендный доход не облагается налогом. Если доходы – от компании с не менее, чем 25% участием, дивиденды не должны вычитаться в целях налога на прибыль у распределяющей стороны. Освобождение не применяется, если более 50% доходов иностранной компании, распределяющей дивиденды, это пассивные доходы, и сама компания облагается по низким налоговым ставкам.
Правила КИК
В Лихтенштейне нет правил КИК.
Однако следует отметить, что если используется структура, направленная на уклонение от налогов, могут возникнуть отрицательные налоговые последствия.
Налог на доходы у источника выплаты
Лихтенштейн не взимает налоги у источника выплаты.
НДС
Стандартная ставка НДС составляет 7,7%.
В отношении некоторых товаров и услуг – 2,5% и 3,7%.
Налог на активы
Движимые и недвижимые активы подлежат обложению налогом.
Обычно налоговая база – это процент (в 2021 году – 4%) от рыночной стоимости активов. К такому вмененному доходу применяется обычный подоходный налог.
При передаче активов в необлагаемую налогом организацию, других обстоятельствах, исключающих дальнейшее начисление налога на активы, передающая сторона уплачивает налог по ставке 3,5% со стоимости активов (с учетом муниципального налога ставка может составить до 10,5%).
Налога на наследство и дарение нет.
Социальные взносы
Уплачиваются следующие социальные взносы:
- Страхование по старости, от несчастных случаев – 9,991% (5,291% - взнос работодателя и 4,7% - работника);
- Фонд компенсаций семьям – 1,9% (за счет работодателя);
- Страхование от безработицы – 1% (финансируется работодателем и работником в равных долях);
- Страхование от несчастных случаев на производстве – около 0,1% (за счет работодателя);
- Пенсионное страхование. Взносы зависят от пенсионного плана.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Гербовый сбор взимается при учреждении компании или увеличении ее капитала.
Ставка составляет 1% от номинального и добавочного капитала. Первый 1 000 000 CHF - не облагается.
Существуют и другие случаи применения налогов при учреждении юридических лиц.
Налог на операции с ценными бумагами, осуществляемые с участием дилера, составляет 0,15% для швейцарских и лихтенштейнских бумаг, и 0,3% для иностранных бумаг.
Международные налоговые соглашения
Лихтенштейн заключил 24 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 29 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:
24 DTCs: Андорра, Австрия, Бахрейн, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Гонконг, Грузия, Джерси, Исландия, Италия, Литва, Люксембург, Мальта, Монако, Нидерланды, Румыния, Сан-Марино, Сингапур, ОАЭ, Уругвай, Чехия, Швейцария.
29 TIEAs: Австралия, Австрия, Андорра, Антигуа и Барбуда, Бельгия, Великобритания, Германия, Гренландия, Дания, Исландия, Индия, Ирландия, Италия, Канада, Китай, Лихтенштейн, Мексика, Монако, Нидерланды, Норвегия, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Киттс и Невис, США, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Швеция, ЮАР, Япония.
Кроме того Лихтенштейн подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Лихтенштейна с 1 апреля 2020 года.
Валютный контроль
В Лихтенштейне валютный контроль отсутствует.
Налоги Лихтенштейна
Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц | 12,5% |
---|---|
Налог на прирост капитала | Обычная ставка |
НДС | 7,7% |
Налог у источника | Нет |
Валютный контроль | Нет |
Новости международного налогообложения
-
Багамские острова ужесточают требования к экономическому присутствию
29 мая 2023
Правительство Багамских островов предложило поправки, чтобы усилить требования страны к экономическому присутствию.