GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Лихтенштейна: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения лихтенштейнских AG компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Лихтенштейнская налоговая система - налогообложение AG компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитал. Налоговые соглашения Лихтенштейна.

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 0-22,4%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Компании уплачивают налог на прибыль по ставке 12,5%. Существует минимальный налог в размере 1 800 швейцарских франков, он может зачитываться против налога на прибыль
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала включается в налогооблагаемый доход, за исключением прироста капитала, возникающего при продаже недвижимого имущества и облагающегося в Лихтенштейне налогом на недвижимое имущество
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 7,7%. В отношении некоторых товаров и услуг – 2,5% и 3,7%.
Другие налоги Налог на активы, Социальные взносы
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 1%

Международное налоговое соглашение

Андорра, Австрия, Бахрейн, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Гонконг, Грузия, Джерси, Исландия, Италия, Литва, Люксембург, Мальта, Монако, Нидерланды, Румыния, Сан-Марино, Сингапур, ОАЭ, Уругвай, Чехия, Швейцария
   
Австралия, Австрия, Андорра, Антигуа и Барбуда, Бельгия, Великобритания, Германия, Гренландия, Дания, Исландия, Индия, Ирландия, Италия, Канада, Китай, Лихтенштейн, Мексика, Монако, Нидерланды, Норвегия, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Киттс и Невис, США, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Швеция, ЮАР, Япония


Развернуть все записи Свернуть все записи

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Лихтенштейна уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Лихтенштейне.

Налог на доходы уплачивается на национальном и муниципальном уровне.

Ставки налога на национальном уровне отличаются для одиноких, семейных пар, одинокого родителя с детьми.

Для одинокого налогоплательщика ставки налога составляют:

  • доход до 15 000 CHF – 0%;
  • доход от 15 000 до 20 000 CHF – 1%;
  • доход от 20 000 до 40 000 CHF – 3%;
  • доход от 40 000 до 70 000 CHF – 4%;
  • доход от 70 000 до 100 000 CHF – 5%;
  • доход от 100 000 до 130 000 CHF – 6%;
  • доход от 130 000 до 160 000 CHF – 6,5%;
  • доход от 160 000 до 200 000 CHF – 7%;
  • доход свыше 200 000 CHF – 8%.

Муниципальный налог на доход рассчитывается как процент (от 150% до 250%) от национального налога.

Таким образом, общая ставка национального и муниципального налог варьируется в зависимости от уровня дохода и места проживания от 2,5% до 22,4%.

Для переехавших в Лихтенштейн лиц возможно применение налога, рассчитываемого, исходя из их затрат на проживание. В этом случае нельзя работать в Лихтенштейне, должны соблюдаться некоторые другие условия.

Прибыль от реализации акций местных и иностранных компаний не облагается налогом. Освобождение не применяется к акциям, являющимся коммерческим активом, если более 50% дохода иностранной компании - это пассивные доходы, а компания облагается налогом по низким ставкам.

Дивидендный доход освобождается от налогообложения. Если выплата дивидендов - от компании с не менее, чем 25% участием, акции которой представляют коммерческие активы налогоплательщика, дивиденды не должны вычитаться для целей налогообложения у выплачивающей стороны (такое требование не предъявляется, если акции – это личные активы физического лица). Освобождение не применяется к дивидендам по акциям иностранной компании, более 50% дохода которой - это пассивные доходы, а компания облагается налогом по низким ставкам.

Налог на прибыль

Компании уплачивают налог на прибыль по ставке 12,5%.

Существует минимальный налог в размере 1 800 CHF, он может зачитываться против налога на прибыль.

Прибыль от реализации акций не облагается налогом. Освобождение не применяется, если более 50% доходов иностранной компании, акции которой продаются, это пассивные доходы, и сама компания облагается по низким налоговым ставкам.

Дивидендный доход не облагается налогом. Если доходы – от компании с не менее, чем 25% участием, дивиденды не должны вычитаться в целях налога на прибыль у распределяющей стороны. Освобождение не применяется, если более 50% доходов иностранной компании, распределяющей дивиденды, это пассивные доходы, и сама компания облагается по низким налоговым ставкам.

Правила КИК

В Лихтенштейне нет правил КИК.

Однако следует отметить, что если используется структура, направленная на уклонение от налогов, могут возникнуть отрицательные налоговые последствия.

Налог на доходы у источника выплаты

Лихтенштейн не взимает налоги у источника выплаты.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 7,7%.

В отношении некоторых товаров и услуг – 2,5% и 3,7%.

Налог на активы

Движимые и недвижимые активы подлежат обложению налогом.

Обычно налоговая база – это процент (в 2021 году – 4%) от рыночной стоимости активов. К такому вмененному доходу применяется обычный подоходный налог.

При передаче активов в необлагаемую налогом организацию, других обстоятельствах, исключающих дальнейшее начисление налога на активы, передающая сторона уплачивает налог по ставке 3,5% со стоимости активов (с учетом муниципального налога ставка может составить до 10,5%).

Налога на наследство и дарение нет.

Социальные взносы

Уплачиваются следующие социальные взносы:

  • Страхование по старости, от несчастных случаев – 9,991% (5,291% - взнос работодателя и 4,7% - работника);
  • Фонд компенсаций семьям – 1,9% (за счет работодателя);
  • Страхование от безработицы – 1% (финансируется работодателем и работником в равных долях);
  • Страхование от несчастных случаев на производстве – около 0,1% (за счет работодателя);
  • Пенсионное страхование. Взносы зависят от пенсионного плана.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается при учреждении компании или увеличении ее капитала.

Ставка составляет 1% от номинального и добавочного капитала. Первый 1 000 000 CHF - не облагается.

Существуют и другие случаи применения налогов при учреждении юридических лиц.

Налог на операции с ценными бумагами, осуществляемые с участием дилера, составляет 0,15% для швейцарских и лихтенштейнских бумаг, и 0,3% для иностранных бумаг.

Международные налоговые соглашения

Лихтенштейн заключил 24 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 29 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

24 DTCs: Андорра, Австрия, Бахрейн, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Гонконг, Грузия, Джерси, Исландия, Италия, Литва, Люксембург, Мальта, Монако, Нидерланды, Румыния, Сан-Марино, Сингапур, ОАЭ, Уругвай, Чехия, Швейцария.

29 TIEAs: Австралия, Австрия, Андорра, Антигуа и Барбуда, Бельгия, Великобритания, Германия, Гренландия, Дания, Исландия, Индия, Ирландия, Италия, Канада, Китай, Лихтенштейн, Мексика, Монако, Нидерланды, Норвегия, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Киттс и Невис, США, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Швеция, ЮАР, Япония.

Кроме того Лихтенштейн подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Лихтенштейна с 1 апреля 2020 года.

Валютный контроль

В Лихтенштейне валютный контроль отсутствует.

    Налоги Лихтенштейна

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 12,5%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 7,7%
    Налог у источника Нет
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    • Аудит в Испании 01 февраля 2023

      Согласно законодательству все испанские компании обязаны вести упорядоченную бухгалтерскую отчетность в соответствии со своей деятельностью, включая книгу учета запасов и балансовых отчетов. Компании также должны вести одну или несколько книг протоколов со всеми записанными решениями, принятыми на годовом и внеочередном собрании акционеров и других коллективных органов. Ниже мы рассмотрим вопросы, касающиеся аудита и бухгалтерского учета по компаниям в Испании.

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN