Налоговая система Монако: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения монакских компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль

Налог на доходы физических лиц отсутствует. Однако французские граждане, проживающие в Монако, за некоторыми исключениями, должны уплачивать французский налог на доходы.

В Монако существует территориальный принцип налогообложения. Налоговая база определяется как мировой доход компании, генерируемый (или признаваемый генерируемым) в Монако.
Ставка налога на прибыль составляет 33,33%.
Не все компании уплачивают налог на прибыль.
Этот налог уплачивают:

• Предприятия, независимо от их юридической формы, которые осуществляют промышленную или коммерческую деятельность в Монако, если не менее 25% их выручки это результат операций, осуществляемых прямо или косвенно за пределами Монако и
• Компании (sociétés), чья деятельность в Монако заключается в получении выручки от:
• - Продажи или предоставления лицензий на использование патентов, торговых марок, промышленных процессов и формул или
• - Литературных или художественных прав.

При определении выручки от зарубежной деятельности принимаются во внимание:

• Продажа товаров за рубежом или продажа товаров, предназначенных для экспорта (независимо от того, поставляются ли товары в Монако или за рубеж). Розничные наличные продажи и продажи недвижимости, расположенной в Монако, не учитываются.
• Предоставление услуг, если услуги оказываются, права продаются или товары, сдаваемые в аренду, используются за пределами Монако.

Операции, осуществляемые за рубежом через постоянное представительство, зависимого агента, или образующие полный коммерческий цикл за рубежом, налогом в Монако не облагаются (поскольку в Монако – территориальный принцип налогообложения), но учитываются при расчете оборота от операций вне Монако. Управленческая/сервисная деятельность головных офисов международных групп компаний, хотя и не относится к промышленной или коммерческой, может облагаться налогом в Монако в части вклада головного офиса в общую деятельность группы, рассчитываемой по особым правилам.
Получаемые дивиденды могут освобождаться от налогообложения. Освобождение зависит от доли участия в капитале, выплачивающей дивиденды компании.

Правил КИК нет.

Монако не взимает налоги у источника выплаты доходов.

НДС взимается по правилам, установленным во Франции. Стандартная ставка НДС составляет 20%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в 10%, 5% и 2,1%.

Социальные взносы уплачиваются работодателями по ставкам в 28% - 40% и сотрудниками по ставкам 10% - 14%. Существуют потолки зарплаты для начисления взносов.

Взимается налог на наследование и дарение. Ставки разнятся в зависимости от степени родства сторон от 0% до 16%.

Гербовый сбор взимается с документов, используемых в гражданских и юридических целях, и с документов, требуемых в качестве юридического доказательства в суде.
Гербовый сбор взимается по фиксированной ставке или в соответствии с размером используемой бумаги.

Монако вступило в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 29 юрисдикциями:

• 8 DTСs: Гернси, Катар, Люксембург, Маврикий, Мали, Сейшеллы, Сент-Китс и Невис, Франция;
• 23 TIEAs: Австралия, Австрия, Андорра, Аргентина, Багамы, Бельгия, Германия, Гренландия, Дания, Индия, Исландия, Италия, Лихтенштейн, Нидерланды, Норвегия, Самоа, Сан Марино, США, Фарерские острова, Финляндия, Чехия, Швеция, ЮАР.

Валютный контроль в Монако отсутствует.

Все компании в Монако обязаны ежегодно подавать финансовую отчетность в течение 9 месяцев после окончания финансового года. В налоговые органы отчетность необходимо подать в течение 3 месяцев после окончания финансового года.
Финансовая отчетность закрыта для общего доступа.

Компании в Монако обязаны ежегодно подавать годовой отчет.

Налоговый год совпадает с финансовым годом компании.
Налоговая декларация подается в течение 3 месяцев после окончания финансового года компании.
В течение года уплачиваются четыре авансовых платежа налога на прибыль, с окончательным платежом по завершении финансового года.