GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Таиланда: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения таиландских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Таиланда: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения таиландских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 0-35%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%
Налог на прирост капитала. Детали Весь прирост капитала, заработанный компанией, рассматривается как обычный доход, облагаемый налогом на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 10% (временно - до 30 сентября 2021 года - понижена до 7%)
Другие налоги Социальные взносы, Налог на имущество, Налог на наследство
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 1 THB

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Как резиденты, так и нерезиденты Таиланда уплачивают налог в отношении доходов от трудовой деятельности и ведения бизнеса в Таиланде, независимо от места получения вознаграждения. Резиденты Таиланда уплачивают налог в отношении доходов из иностранных источников при их получении в Таиланде.
Налог уплачивается по прогрессивным ставкам:
  • В отношении дохода до 150.000 тайских батов по ставке 0%
  • От 150.000 до 300.000 тайских батов по ставке 5%
  • От 300.000 до 500.000 тайских батов по ставке 10%
  • От 500.000 до 750.000 тайских батов по ставке 15%
  • От 750.000 до 1.000.000 тайских батов по ставке 20%
  • От 1.000.000 до 2.000.000 тайских батов по ставке 25%
  • От 2.000.000 до 5.000.000 тайских батов по ставке 30%
  • Свыше 5.000.000 тайских батов по ставке 35%

Прибыль от реализации активов облагается налогом как обычный доход. Не облагается налогом прибыль от реализации акций на тайской фондовой бирже, определенных ценных бумаг на биржах стран АСЕАН и некоторых других активов.
Дивиденды от тайских компаний облагаются налогом у источника по ставке 10%, при этом возможно выбрать обложение налогом по прогрессивным ставкам с зачетом удержанного налога по особым правилам. Для процентных доходов ставка налога – 15%, также возможно обложение по прогрессивным ставкам.

Налог на прибыль

Тайские компании уплачивают налог на прибыль в отношении своего мирового дохода, иностранные компании – в отношении доходов из источников в Таиланде.
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%.
Прибыль от реализации активов включается в общий налогооблагаемый доход.
Дивиденды, получаемые компанией, чьи акции торгуются на тайской фондовой бирже, от другой тайской компании освобождены от налога при условии владения акциями в течение трех месяцев до и трех месяцев после получения дивидендов. У компаний, не котирующихся на тайской бирже, освобождается только половина полученных дивидендов при соблюдении указанных выше условий; полное освобождение предоставляется при соблюдении дополнительного условия – не менее чем 25%-ной доле в голосующих акциях тайской компании, распределяющей дивиденды.
Дивиденды от иностранных компаний освобождаются от налогообложения при условии владения не менее чем 25% голосующих акций иностранной компании на протяжении не менее 6 месяцев и налогообложения прибыли в соответствующей иностранной юрисдикции по ставке не менее 15%.

Правила КИК

В Таиланде нет правил КИК.

Налог на доходы у источника выплаты

При выплате дивидендов налог у источника выплаты удерживается поставке 10%. При выплате процентов и роялти налог удерживается по ставке 15%.
Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 10% (временно - до 30 сентября 2021 года - понижена до 7%).

Социальные взносы

Социальные взносы, в целом, уплачиваются по ставке 5% от трудового вознаграждения работника, но не более 750 тайских батов в месяц. Взносы уплачиваются как работодателем, так и работником.

Налог на имущество

В отношении земельных участков и зданий уплачивается ежегодный муниципальный налог. Максимальные возможные ставки налога в зависимости от вида использования объекта варьируются от 0,01% до 0,7% и увеличатся до 0,15% - 3% с 2022 года.

Налог на наследство

Наследники уплачивает налог на наследство, если его общая сумма кумулятивно превышает 100 млн тайских бат. Ставка налога составляет 10%, для родственников по восходящей и нисходящей линии – 5%, с супругов налог не взимается.

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается в отношении различных документов. Ставки разнятся в зависимости от вида документа. В отношении большинства коммерческих документов они установлены в твердых суммах либо по 1 тайскому бату за 1 000 тайских бат стоимости, указанной в контракте.

Валютный контроль

В Таиланде существуют меры валютного контроля, направленные на централизацию валютно-обменных операций, отслеживание оттока капитала, поддержание стабильности местной валюты.
Существуют правила обязательной репатриации и продажи валютной выручки, размещения средств на депозит, покупки иностранной валюты для торговых и инвестиционных операций, и др.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Таиланд подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с 48 странами:
49 DTCs: Австралия, Австрия, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Гонконг, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Люксембург, Маврикий, Малайзия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Сейшелы, Сингапур, Словения, США, Турция, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

В соответствии с Законом об отчетности (Accounting Act 2000) все инвесторы, занимающиеся бизнесом в Таиланде, должны хранить бухгалтерские записи в зарегистрированном офисе как минимум пять лет. Для отдельных отраслей руководитель Налогового управления может увеличить срок хранения записей до 7 лет, по одобрению министра финансов.

Финансовая отчётность

Финансовая отчётность, которая включает баланс и отчетность по прибыли и убыткам компании, должна быть проверена аудитором компании и подана на рассмотрение Общего собрания. Аудит должен соответствовать Тайским бухгалтерским стандартам и должен быть одобрен общим собранием в течение 4 месяцев после окончания финансового периода. Аудит отчетности необходимо проводить раз в год и подавать в Налоговый департамент и Регистратор.
В течение 1 месяца после Общего собрания компании обязаны подать проверенную отчетность и обновленный список акционеров в Департамент развития бизнеса Министерства коммерции.
В случае нарушения этих требований на компанию и ее директоров накладываются штрафы.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

В Таиланде требований к подаче Annual Return нет.

Налоговая отчётность

Налоговый год совпадает с финансовым годом компании и не должен превышать 12 месяцев.
Годовая декларация по налогу на прибыль подается в течение 150 дней после окончания финансового года.
В течение двух месяцев после окончания первого полугодия уплачивается авансовый налоговый платеж.
Окончательный налоговый платеж осуществляется в срок, установленный для подачи годовой налоговой декларации.

    Налоги Тайланда

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 10%
    Налог у источника 10%/15%/15%
    Валютный контроль Да

    Новости международного налогообложения

    Нужна консультация от специалиста?
    RU EN