/ / Налоговая система Таиланда: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения таиландских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Таиланда: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения таиландских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 0-35%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%
Налог на прирост капитала. Детали Весь прирост капитала, заработанный компанией, рассматривается как обычный доход, облагаемый налогом на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 10% (временно - до 30 сентября 2021 года - понижена до 7%)
Другие налоги Социальные взносы, Налог на имущество, Налог на наследство
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 1 THB

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Гонконг, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Люксембург, Маврикий, Малайзия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Сейшелы, Сингапур, Словения, США, Турция, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA)


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Как резиденты, так и нерезиденты Таиланда уплачивают налог в отношении доходов от трудовой деятельности и ведения бизнеса в Таиланде, независимо от места получения вознаграждения. Резиденты Таиланда уплачивают налог в отношении доходов из иностранных источников при их получении в Таиланде.
Налог уплачивается по прогрессивным ставкам:
  • В отношении дохода до 150.000 тайских батов по ставке 0%
  • От 150.000 до 300.000 тайских батов по ставке 5%
  • От 300.000 до 500.000 тайских батов по ставке 10%
  • От 500.000 до 750.000 тайских батов по ставке 15%
  • От 750.000 до 1.000.000 тайских батов по ставке 20%
  • От 1.000.000 до 2.000.000 тайских батов по ставке 25%
  • От 2.000.000 до 5.000.000 тайских батов по ставке 30%
  • Свыше 5.000.000 тайских батов по ставке 35%

Прибыль от реализации активов облагается налогом как обычный доход. Не облагается налогом прибыль от реализации акций на тайской фондовой бирже, определенных ценных бумаг на биржах стран АСЕАН и некоторых других активов.
Дивиденды от тайских компаний облагаются налогом у источника по ставке 10%, при этом возможно выбрать обложение налогом по прогрессивным ставкам с зачетом удержанного налога по особым правилам. Для процентных доходов ставка налога – 15%, также возможно обложение по прогрессивным ставкам.

Налог на прибыль

Тайские компании уплачивают налог на прибыль в отношении своего мирового дохода, иностранные компании – в отношении доходов из источников в Таиланде.
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%.
Прибыль от реализации активов включается в общий налогооблагаемый доход.
Дивиденды, получаемые компанией, чьи акции торгуются на тайской фондовой бирже, от другой тайской компании освобождены от налога при условии владения акциями в течение трех месяцев до и трех месяцев после получения дивидендов. У компаний, не котирующихся на тайской бирже, освобождается только половина полученных дивидендов при соблюдении указанных выше условий; полное освобождение предоставляется при соблюдении дополнительного условия – не менее чем 25%-ной доле в голосующих акциях тайской компании, распределяющей дивиденды.
Дивиденды от иностранных компаний освобождаются от налогообложения при условии владения не менее чем 25% голосующих акций иностранной компании на протяжении не менее 6 месяцев и налогообложения прибыли в соответствующей иностранной юрисдикции по ставке не менее 15%.

Правила КИК

В Таиланде нет правил КИК.

Налог на доходы у источника выплаты

При выплате дивидендов налог у источника выплаты удерживается поставке 10%. При выплате процентов и роялти налог удерживается по ставке 15%.
Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 10% (временно - до 30 сентября 2021 года - понижена до 7%).

Социальные взносы

Социальные взносы, в целом, уплачиваются по ставке 5% от трудового вознаграждения работника, но не более 750 тайских батов в месяц. Взносы уплачиваются как работодателем, так и работником.

Налог на имущество

В отношении земельных участков и зданий уплачивается ежегодный муниципальный налог. Максимальные возможные ставки налога в зависимости от вида использования объекта варьируются от 0,01% до 0,7% и увеличатся до 0,15% - 3% с 2022 года.

Налог на наследство

Наследники уплачивает налог на наследство, если его общая сумма кумулятивно превышает 100 млн тайских бат. Ставка налога составляет 10%, для родственников по восходящей и нисходящей линии – 5%, с супругов налог не взимается.

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается в отношении различных документов. Ставки разнятся в зависимости от вида документа. В отношении большинства коммерческих документов они установлены в твердых суммах либо по 1 тайскому бату за 1 000 тайских бат стоимости, указанной в контракте.

Валютный контроль

В Таиланде существуют меры валютного контроля, направленные на централизацию валютно-обменных операций, отслеживание оттока капитала, поддержание стабильности местной валюты.
Существуют правила обязательной репатриации и продажи валютной выручки, размещения средств на депозит, покупки иностранной валюты для торговых и инвестиционных операций, и др.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Таиланд подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с 48 странами:
49 DTCs: Австралия, Австрия, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Гонконг, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Люксембург, Маврикий, Малайзия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Сейшелы, Сингапур, Словения, США, Турция, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

В соответствии с Законом об отчетности (Accounting Act 2000) все инвесторы, занимающиеся бизнесом в Таиланде, должны хранить бухгалтерские записи в зарегистрированном офисе как минимум пять лет. Для отдельных отраслей руководитель Налогового управления может увеличить срок хранения записей до 7 лет, по одобрению министра финансов.

Финансовая отчётность

Финансовая отчётность, которая включает баланс и отчетность по прибыли и убыткам компании, должна быть проверена аудитором компании и подана на рассмотрение Общего собрания. Аудит должен соответствовать Тайским бухгалтерским стандартам и должен быть одобрен общим собранием в течение 4 месяцев после окончания финансового периода. Аудит отчетности необходимо проводить раз в год и подавать в Налоговый департамент и Регистратор.
В течение 1 месяца после Общего собрания компании обязаны подать проверенную отчетность и обновленный список акционеров в Департамент развития бизнеса Министерства коммерции.
В случае нарушения этих требований на компанию и ее директоров накладываются штрафы.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

В Таиланде требований к подаче Annual Return нет.

Налоговая отчётность

Налоговый год совпадает с финансовым годом компании и не должен превышать 12 месяцев.
Годовая декларация по налогу на прибыль подается в течение 150 дней после окончания финансового года.
В течение двух месяцев после окончания первого полугодия уплачивается авансовый налоговый платеж.
Окончательный налоговый платеж осуществляется в срок, установленный для подачи годовой налоговой декларации.

    Налоги Тайланда

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 10%
    Налог у источника 10%/15%/15%
    Валютный контроль Да

    Новости международного налогообложения

    RU EN