Налоги Тайланда

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20%
Налог на прирост капитала 30%
НДС 7%
Налог у источника 10%
Валютный контроль Да

Новости международного налогообложения

Налоговая система Таиланда: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения таиландских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 37%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная налоговая ставка составляет 20%. Однако ставки могут варьироваться от 2 до 20% для различных компаний, где налог взимается либо с чистой прибыли, либо с валового дохода.
Налог на прирост капитала. Детали В Таиланде нет отдельного закона, регулирующего прирост капитала. Весь прирост капитала, заработанный компанией, рассматривается как обычный доход, облагаемый налогом на прибыль.
НДС. Детали Стандартная ставка НДС – 7%, которая включает 10% муниципального налога на бизнес.
Другие налоги специальный налог на бизнес; налог от нефтяного дохода, налог на развитие местной земли; налог на землю со зданиями; таможенные сборы; акцизный налог
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 1 THB

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Гонконг, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Люксембург, Маврикий, Малайзия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Сейшелы, Сингапур, Словения, США, Турция, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA)


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Общие сведения

В Таиланде налоги взимаются тремя правительственными органами, находящимися в подчинении Министерства финансов: Налоговым управлением (Revenue Department), Акцизным управлением и Таможенным управлением.
Все налоги можно разделить на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, нефтяной налог, а к косвенным – НДС, налог на бизнес, акцизный налог, таможенные сборы и гербовый сбор.

Налогообложение физических лиц

Подоходный налог с физических лиц взимается с доходов резидентов и нерезидентов, которые являются физическими лицами. Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке, и если доход превышает 60 тыс. бат в год, требуется умножить доход на 0.5% и сравнить полученную цифру с налоговой суммой по прогрессивной ставке. Налогоплательщик уплачивает большую сумму.
Налогооблагаемый доход, бат Ставка
0 – 150 000 0%
150 001 – 500 000 10%
500 001 – 1 000 000 20%
1 000 001 – 4 000 000 30%
4 000 001 и более 37%

Для некоторых видов доходов предусмотрены стандартные вычеты из общей налоговой суммы:
Вид дохода Вычет
Зарплата 40%, но не более 60 тыс. бат
Доход от авторских прав 40%, но не более 60 тыс. бат
Доход от аренды различных видов имущества и собственности 10-30%
Свободные профессии 30%
Медицинские профессии 60%
Контрактная работа 70%

Налоговый год для подоходного налога с физических лиц совпадает с календарным годом и заканчивается 31 декабря. Подача налоговой декларации и соответствующие выплаты должны быть завершены до 31 марта следующего года. Подача декларации может быть осуществлена как на бумаге, так и в электронной версии.

Налог на прибыль

Налог на прибыль взимается с чистой прибыли тайских и иностранных компаний, которые ведут бизнес в Таиланде.
Стандартная налоговая ставка составляет 30%. Однако ставки могут варьироваться от 2 до 30% для различных компаний, где налог взимается либо с чистой прибыли, либо с валового дохода:
Налогоплательщик Налоговая база Ставка
Малая компания с уставным капиталом ≤ 5 млн. бат в конце каждого финансового периода Чистая прибыль ≤ 1 млн. бат 15%
Малая компания с уставным капиталом ≤ 5 млн. бат в конце каждого финансового периода Чистая прибыль 1 млн. бат – 3 млн. бат 25%
Малая компания с уставным капиталом ≤ 5 млн. бат в конце каждого финансового периода Чистая прибыль более 3 млн. бат 30%
Компании, зарегистрированные на Фондовой бирже Таиланда (SET) Первые 300 млн. бат чистой прибыли 25%
Компании, зарегистрированные на Фондовой бирже Таиланда (SET) Оставшаяся чистая прибыль, превышающая 300 млн. бат 30%
Иностранные компании, занимающиеся международными транспортировками Валовый доход 3%
Иностранные компании, не занимающиеся бизнесом в Таиланде и получающие дивиденды из Таиланда Валовый доход 10%
Иностранные компании, не занимающиеся бизнесом в Таиланде и получающие определенные виды доходов из Таиланда (кроме дивидендов) Валовый доход 15%
Коммерческие ассоциации и фонды Валовый доход 2% или 10%

Необлагаемые налогом расходы

Не облагаемые налогом расходы включают простые и необходимые расходы, чистые потери за 5 предыдущих финансовых периодов, налоги и проценты, безнадежные долги и амортизация. Кроме того, часть доходов с дивидендов, полученных от тайских компаний компаниями, учрежденными в Таиланде, может быть исключена из налогооблагаемого дохода.

Налог на прирост капитала

В Таиланде нет отдельного закона, регулирующего прирост капитала. Весь прирост капитала, заработанный компанией, рассматривается как обычный доход, облагаемый налогом на прибыль.

НДС

Большинство компаний в Таиланде обязаны платить НДС, те же компании, которые от него освобождены, уплачивают специальный налог на бизнес.
НДС – косвенный налог, взимаемый в соответствии с Налоговым кодексом Таиланда с добавочной стоимости товаров и услуг на этапе производства и распространения. НДС распространяется на всех розничных торговцев, производителей, оптовиков, импортеров, поставщиков услуг, кроме случаев, когда они освобождаются от НДС или с них взимается НДС по нулевой ставке.
Стандартная ставка НДС – 7%, которая включает 10% муниципального налога на бизнес.

Нулевая ставка НДС

Виды бизнеса, с которых НДС взимается по нулевой ставке, включают:
  • экспорт товаров;
  • услуги, оказываемые в Таиланде и используемые за пределами Таиланда в соответствии с нормами, процедурами и условиями, предписанными генеральным директором;
  • воздушные и морские суда, задействованные в международной транспортировке;
  • поставка товаров и услуг в правительственные органы или государственные предприятия по программе помощи иностранным государствам;
  • поставка товаров и услуг в ООН и ее агентства, а также посольства, генеральные консульства и консульства;
  • поставка товаров и услуг между таможенными складами для хранения неоплаченных пошлин или между предприятиями, расположенными в зонах производства товаров на экспорт.

Освобождение от НДС

Виды бизнеса, освобожденные от НДС, включают:
  • малый предприниматель, чей годовой оборот менее 1.8 млн. бат;
  • продажа и импорт необработанной сельскохозяйственной продукции и связанные товаров, включая удобрения, животные корма, пестициды и т.д.;
  • продажа и импорт газет, журналов и учебников;
  • основные услуги: транспортировка; медицинское обслуживание, оказываемое правительственными и частными больницами и клиниками; образовательные услуги, оказываемые правительственными и частными школами и другими признанными образовательными учреждениями; профессиональные услуги; аренда недвижимого имущества; культурные услуги; услуги в области найма труда; исследование и технические услуги, общественные развлекательные услуги; товары, освобожденные от импортных сборов; импортные товары, которые хранятся под контролем Таможенного управления и запланированы на экспорт или которым полагается возмещение импортных сборов;
  • другие услуги, включая религиозные и благотворительные услуги, услуги правительственных органов и местных властей.

Учет по НДС

Любое лицо, обязанное платить НДС в Таиланде, должно встать на учет по НДС до начала ведения бизнеса или в течение 30 дней после того, как его доход достигнет 1.8 млн. бат в год. Заявление на постановку на учет необходимо подать в районную налоговую инспекцию, если компания находится в Бангкоке или провинциальную налоговую инспекцию, если компания находится где-то еще.

Налоговый период и отчетность по НДС

Налоговый период для НДС составляет один календарный месяц. Декларации НДС должны заполняться ежемесячно. Подача декларации и уплата налога производится в течение 15 дней следующего месяца. Это требуется, даже если в предыдущем месяца дохода не было.
В случае если с товаров и услуг также взимается акцизный налог, декларации НДС и налоговые выплаты подаются в Акцизное управление вместе с декларацией по акцизному налогу в течение 15 дней следующего месяца.
Для импортных товаров декларация НДС и налоговые выплаты производятся в Таможенном управлении на момент импорта.

Налог у источника

Налог у источника взимается с некоторых видов доходов, выплачиваемых компаниям в Таиланде, включая дивиденды, проценты, платы за услуги, рекламу и премии. Налоги с этих видов дохода вычитаются у источника плательщиком дохода, который обязуется подавать декларацию и уплачивать удержанный налог в районную налоговую инспекции в течение 7 дней следующего месяца после выплаты дохода.
Ставка налога у источника варьируется в зависимости от типа дохода и налогового статуса получателя дохода:
Тип дохода Ставка
Дивиденды 10%
Проценты 1%
Услуги и профессиональные услуги 3-5%
Роялти 3%
Оплата рекламы 2%
Премии 5%

Для компаний, переводящих прибыль из Таиланда, ставка налога у источника составляет 10%. Компания обязана внести налог в течение 7 дней с даты перевода.
Для иностранных компаний, которые не ведут бизнес в Таиланде, налоги на прибыль удерживаются у источника плательщиком дохода, который является резидентом в Таиланде.

Другие налоги и сборы

Специальный налог на бизнес косвенный налог, взимается с предпринимательской деятельности, которая не облагается НДС, включая банковский, финансовый сектор, страхование жизни и т.д. Ставка варьируется от 2.5 до 3%.
Налог от нефтяного дохода взимается с доходов компаний, которые получают проценты от нефтяной концессии, предоставленной правительством, или компаний, которые покупают нефть на экспорт от держателя концессии. Ставка варьируется от 35 до 50% в зависимости от статуса держателя нефтяной концессии.
Налог на развитие местной земли взимается с земли по низким ставкам.
Налог на землю со зданиями взимается по ставке 12.5% с годовой аренды земли со зданиями.
Таможенные сборы взимаются с импортных и экспортных товаров по ставке 5%-60%.
Акцизный налог взимается с производителя или импортера нефти и нефтепродуктов, неалкогольных напитков, электрических приборов и т.д. по ставке 1%-50%.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается с документов, а не со сделок или лиц. Лица, которые обязаны платить гербовые сбор, включают держателей, исполнителей или владельцев документов, с которых взимается гербовый сбор. В качестве примеров таких документов можно привести документы по аренде земли или зданий, займу, учредительный договор компаний с ограниченной ответственностью.
Ставка гербового сбора зависит от типа документа. Для большинства контрактов и соглашений ставка варьируется от 1 бат на 1000 бат стоимости до установленного размера сбора за документ.
Штрафы за неуплату гербового сбора очень высокие: они могут быть в 6 раз выше самого сбора. Кроме того, документы, не проштампованные по факту уплаты сбора, не принимаются в суд в качестве доказательства.

Ежегодная пошлина

Как таковой ежегодной государственной пошлины не установлено, но вместо нее существует регистрационная пошлина, которая уплачивается тайскими компаниями при регистрации. Регистрационная пошлина зависит от размера уставного капитала компании. Пошлина с первого миллиона бат составляет 6500 бат, каждый следующий миллион стоит 6000 бат.

Валютный контроль

Банк Таиланда осуществляет валютный контроль от имени Министерства Финансов Таиланда. Банк Таиланда делегирует полномочия различным агентам, включая все коммерческие банки в Таиланде, для утверждения многих коммерческих транзакций. При этом некоторые транзакции требуют прямого одобрения Банка Таиланда. Тогда как разрешение является произвольным, одобрение дается при выполнении необходимых процедур. Во всех случаях операции с иностранной валютой и валютные поступления должны быть записаны, а контракты и другие юридические документы - должным образом задокументированы.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Таиланд подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с 48 странами:
49 DTCs: Австралия, Австрия, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Гонконг, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Люксембург, Маврикий, Малайзия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Сейшелы, Сингапур, Словения, США, Турция, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

В соответствии с Законом об отчетности (Accounting Act 2000) все инвесторы, занимающиеся бизнесом в Таиланде, должны хранить бухгалтерские записи в зарегистрированном офисе как минимум пять лет. Для отдельных отраслей руководитель Налогового управления может увеличить срок хранения записей до 7 лет, по одобрению министра финансов.

Финансовая отчётность

Финансовая отчётность, которая включает баланс и отчетность по прибыли и убыткам компании, должна быть проверена аудитором компании и подана на рассмотрение Общего собрания. Аудит должен соответствовать Тайским бухгалтерским стандартам и должен быть одобрен общим собранием в течение 4 месяцев после окончания финансового периода. Аудит отчетности необходимо проводить раз в год и подавать в Налоговый департамент и Регистратор.
В течение 1 месяца после Общего собрания компании обязаны подать проверенную отчетность и обновленный список акционеров в Департамент развития бизнеса Министерства коммерции.
В случае нарушения этих требований на компанию и ее директоров накладываются штрафы.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

В Таиланде требований к подаче Annual Return нет.

Налоговая отчётность

Налоговый год может быть любым 12-месячным периодом, выбранным компанией. Налог на прибыль выплачивается два раза в год. Декларацию можно подавать в бумажном и электронном виде. Если налог уплачивается с чистой прибыли, то к декларации необходимо прикрепить баланс и отчетность о прибыли и убытках, проверенные аудитором. Если налог уплачивается с валового дохода, к декларации прикрепляют отчетность о валовом доходе.
Первая налоговая выплата составляет 50% от общей налоговой суммы, базирующейся на предполагаемой чистой прибыли и налоговых отчислениях. И тайские, и иностранные компании обязаны подавать декларацию о налоговой предоплате в течение 2 месяцев по окончании первого полугодия налогового периода.
Годовая налоговая декларация подается в течение 150 дней после закрытия финансового года компании, а налоговые выплаты должны быть произведены одновременно с подачей налоговой декларации.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)