Налоговая система Турции - налогообложение турецких компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала). Налоговые соглашения Турции.

Налоговые резиденты Турции уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты - с доходов из источников в Турции.

Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам:

• доход до 190 000 TRY облагается налогом по ставке 15%;
• доход от 190 000 до 400 000 TRY облагается по ставке 20%;
• доход от 400 000 до 1 500 000 TRY облагается по ставке 27%;
• доход от 1 500 000 до 5 300 000 TRY облагается по ставке 35%;
• доход свыше 5 300 000 TRY облагается по ставке 40%.

Прибыль от реализации некоторых финансовых инструментов, например, обращающихся на стамбульской бирже акций, может освобождаться от налогообложения / облагаться налогом у источника по пониженной ставке.

По общему правилу половина дивидендов от турецких компаний налогом не облагается.

Пониженные ставки налога у источника применяются к процентному доходу по определенным государственным и корпоративным облигациям.

Ставка налога, удерживаемого при выплате процентов по банковским счетам, варьируется в зависимости от срока и валюты депозита от 10% до 18%.

Турецкие компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Турции.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25%.

Компании (кроме банков, финансовых учреждений, страховых компаний и пенсионных фондов), предлагающие не менее 20% своих акций посредством первого первичного публичного размещения (IPO) на Стамбульской фондовой бирже, облагаются ставкой налога на прибыль, сниженной на 2 процентных пункта (т.е. 23% вместо 25%) в течение 5 лет, начиная с года, когда было проведено IPO.

Прибыль от реализации активов включается в облагаемую налоговую базу. 75% прибыли от реализации акций может освобождаться от налогообложения при владении не менее двух лет и соблюдении некоторых других условий. Прибыль от продажи акций в иностранных компаниях с долей участия не менее 10% при владении не менее двух лет и соблюдении ряда других условий может освобождаться от налогообложения.

Дивиденды от турецких компаний налогом не облагаются. Дивиденды от иностранных компаний могут освобождаться от налогообложения при соблюдении ряда условий: доля участия не менее 10%, владение не менее года с даты генерирования выручки, налогообложение дочерней компании по ставке не менее 15% (для определенных компаний – 20%), получение дивидендов в Турции до даты подачи налоговой декларации за соответствующий финансовый год.

Иностранная компания признается контролируемой, если турецким резидентам, компаниям и физическим лицам, принадлежит прямо или косвенно, индивидуально или совместно, не менее 50% капитала, прав на дивиденды или прав голоса.

Нераспределенная прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу турецкого резидента, если не менее 25% доходов иностранной компании является пассивными доходами, прибыль компании облагается по эффективной налоговой ставке менее 10%, выручка компании превышает 100 000 TRY.

В отношении дивидендов налог удерживается по ставке 10%. Роялти облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%. В отношении процентных выплат применяются различные ставки налога. Например, при выплатах процентов по кредитам от банков ставка налога – 0%, по прочим займам – 10%, по депозитам – от 0% до 18% в зависимости от валюты и длительности вклада.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СоИДН).

Поставки товаров и услуг облагаются НДС по ставкам от 1% до 20%. Общая ставка составляет 20%.

С 1 января 2025 года взносы на социальное страхование как для работодателя, так и для работника составляют 34,75% от заработной платы работника; 14% для работника и 20,75% для работодателя. В дополнение к социальному страхованию, взнос на безработицу составляет 3% от заработной платы; 1% для работника и 2% для работодателя.

Предельная сумма социального страхования определена в размере 297 270,00 TRY на 1 января 2026 года.

В отношении имущества, получаемого в порядке наследования или дарения, налог уплачивается по ставкам, варьирующимся от 1% до 30%.

Ежегодный налог на имущество уплачивается в отношении зданий, используемых для проживания, по ставке 0,1% и других зданий по ставке 0,2%.

В отношении земельных участков ставка налога составляет 0,3%. В городских зонах ставки налога удваиваются.

Налоговая база определяется в соответствии со специальным порядком и индексируется.

В отношении жилых домов, стоимость которых превышает 5 млн лир, уплачивается налог на дорогое жилье по ставкам от 0,3% до 1%.

Гербовый сбор взимается в отношении различных документов, включая соглашения и финансовые отчеты, по ставкам от 0,189% до 0,948%.

В общем случае гербовый сбор с зарплат взимается по ставке 0,759%. В некоторых случаях взимаются сборы, фиксированные в лирах

Турция заключила 93 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

93 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Бангладеш, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Йемен, Казахстан, Камбоджа, Канада, Катар, Китай, Косово, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Руанда, Румыния, Саудовская Аравия, Северный Кипр, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, Сьера-Леоне, США, Таиланд, Таджикистан, Тунис, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чад, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Японияя.

BEPS MLI: 7 июня 2017 года Турция подписала, но пока не ратифицировала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI).

CRS MCAA: 21 апреля 2017 Турция подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (Common Reporting Standard Multilateral Competent Authority Agreement, CRS MCAA), согласно которому Турция получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начат с сентября 2018 года.

CbC MCAA: 30 декабря 2019 года Турция подписала Многостороннее соглашение об автоматическом обмене страновыми отчетами (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports, CbC MCAA), согласно которому турецкие банки собирают и передают данные о счетах иностранных резидентов налоговым органам своей страны, которые затем автоматически обмениваются этой информацией с налоговыми службами других стран-участниц.

В Турции существуют некоторые ограничения на осуществление валютных операций. В частности, физическим лицам запрещено привлекать валютные займы, а для турецких компаний существуют ограничения на привлечение таких займов. Операции между резидентами должны осуществляться в лирах.

Кроме того, в Турции уплачивается специальный сбор в отношении заимствований из-за рубежа. Ставка сбора зависит от валюты привлечения и срока займа. Самая высокая ставка для заимствований на срок до года в иностранной валюте – 3% от тела займа. Данный сбор не распространяется на банки и другие финансовые учреждения.