Налоговая система Туркменистана: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Общая ставка подоходного налога составляет 10% и применяется к доходам от трудоустройства, деловым и профессиональным доходам, процентам, роялти, доходам от недвижимого имущества и приросту капитала.

Налог обычно удерживается у источника. В случае предпринимательского и профессионального дохода налог взимается на основе самооценки.

Туркменские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом по ставке 8% (или 2% – в случаях, когда компания квалифицируется как малое или среднее предприятие).

Филиалы иностранных юридических лиц облагаются корпоративным подоходным налогом по ставке 20%.

Предприятия, в которых государству принадлежит более 50% акций, облагаются налогом на прибыль по ставке 20%.

НДС обычно платится по ставке 15%. Нулевая ставка применяется к экспорту товаров (кроме нефти и газа) и международным транспортным услугам.

Доходы из источников в Туркменистане, полученные иностранным юридическим лицом, не имеющим постоянного представительства в Туркменистане, обычно облагаются налогом у источника выплаты по ставке 15% (6% для доходов от аренды морских судов и самолетов).

Освобождение от уплаты налога у источника выплаты может быть предоставлено, если иностранное юридическое лицо является резидентом страны, у которой есть действующий договор об избежании двойного налогообложения (ДИДН) с Туркменистаном, и если иностранное юридическое лицо соблюдает определенные административные процедуры.

Туркменистан является правопреемником ряда ДИДН, заключенных СССР, при этом некоторые договоры были заключены и ратифицированы правительством Туркменистана.

Налог на имущество в Туркменистане обычно применяется по ставке 1% от среднегодовой чистой балансовой стоимости основных средств и среднегодовой стоимости материальных активов, используемых в коммерческих целях и расположенных на территории Туркменистана.

Хотя к определенным действиям (например, регистрации филиала) могут применяться государственные пошлины в различных размерах, установленные правительством, единого механизма гербового сбора / пошлины, который обычно практикуется в других странах, нет.

Пенсионное страхование оплачивается работодателями в размере 20% от общей суммы вознаграждения, выплачиваемого местным работникам.

Дополнительное обязательное профессиональное пенсионное страхование в размере 3,5% взимается с работодателей в отношении работников, работающих во вредных условиях.

Работники могут участвовать в добровольном пенсионном страховании, минимальная ставка по которому установлена в размере 2% от общей суммы вознаграждения.

Доходы, выплачиваемые иностранным работникам, не должны облагаться выплатами на пенсионное страхование.

Налоговый кодекс не предусматривает экологический или зеленый налог в Туркменистане. Однако в Туркменистане существуют платежи за загрязнение окружающей среды, которые взимаются на основании отдельного постановления и применяются к юридическим лицам, сбрасывающим загрязняющие вещества в окружающую среду. Ставки варьируются в зависимости от типа и токсичности каждого сбрасываемого загрязняющего вещества.

Рекламный сбор взимается с суммы расходов на коммерческую рекламу и уплачивается ежеквартально по ставке от 3% до 5% в зависимости от места нахождения плательщика на территории Туркменистана.

Отсутствуют.

Налоговый кодекс Туркменистана содержит положения, касающиеся государственного надзора за трансфертным ценообразованием. Согласно этим правилам налоговые органы осуществляют мониторинг и контроль трансфертного ценообразования по отдельным видам сделок, в том числе по сделкам между взаимозависимыми лицами, внешнеторговым операциям, а также по сделкам, по которым налоговые органы при проведении налоговых проверок констатируют значительное отклонение от рыночной цены (т. е. более 20%).

Туркменистан заключил 39 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Conventions / DTCs) со следующими юрисдикциями:

39 DTCs: Австрия, Азербайджан, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Германия, Грузия, Индия, Иран, Казахстан, Китай, Кыргызстан, Латвия, Литва, Малайзия, Молдова, ОАЭ, Пакистан, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сингапур, Словакия, США, Таджикистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Эстония, Южная Корея, Япония.

Туркменистан пока не подписал Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI).

Вопросы валютного контроля регулируются в Туркменистане Законом "О валютном регулировании и валютном контроле во внешнеэкономических отношениях".