Налоговая система Англии: налогообложение британских Ltd компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Соединенного Королевства.

Физические лица, которые являются резидентами Великобритании и чье постоянное место проживания (домициль) находится в Великобритании, обязаны уплачивать налог с общемирового дохода. Резиденты Великобритания без домициля могут пользоваться льготным налогообложением доходов и активов за пределами Великобритании. Если резидент не проживает в Великобритании, налогообложение может отличаться.

Налог на доходы физических лиц взимается по прогрессивным ставкам с некоторыми исключениями и особенностями:

• 0% - в отношении дохода от 0 до 17 570 GBP
• 20% - в отношении дохода от 17 571 до 50 270 GBP;
• 40% - в отношении дохода от 50 271 до 125 140 GBP;
• 45% - в отношении дохода от 125 140 GBP.

Дивидендные доходы облагаются по ставкам от 8,75% до 33,75%, в зависимости от суммы дивидендов.

В отношении отдельных видов доходов существуют необлагаемые пороги.

Прибыль от капитальных активов облагается налогом по обычным ставкам корпоративного налога.

Прибыль от продажи жилья, не освобождаемая от налогообложения, облагается по ставке 18% и 28%, в зависимости от суммы прибыли.

Компания - налоговый резидент Великобритании уплачивает налог на прибыль со своего мирового дохода.

Прибыль зарубежного постоянного представительства может быть по выбору налогоплательщика исключаться из налогооблагаемой базы. Компании - нерезиденты уплачивают налог с прибыли, полученной на территории Великобритании.

Основная ставка налога на прибыль составляет 25%.

Прибыль от прироста капитала облагается налогом по обычной ставке налога на прибыль.

Прибыль от продажи 10% акций и более в компании обычно не облагается налогом. Такое освобождение не распространяется на продажу компаний, приобретенных в предыдущем году, и компаний, не ведущих коммерческую деятельность.

В большинстве случаев дивиденды из иностранных источников, а также дивиденды от компаний в Великобритании за некоторыми исключениями не облагаются налогом.

Налог у источника выплаты не взимается при выплате дивидендов.

Налог удерживается при выплате процентов и роялти по ставке 20%. Существуют исключения в отношении некоторых роялти и процентов, например, в отношении процентов по обращающимся евробондам, процентов по краткосрочным (не более года) займам и др.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Стандартная ставка НДС составляет 20%.

В отношении некоторых видов товаров и услуг взимается пониженная ставка НДС в 5%.

При осуществлении сделок с акциями может взиматься гербовый сбор по ставке 0,5% (в некоторых случаях – 1,5%).

При приобретении нежилой недвижимости взимается гербовый сбор по ставке 5%. Гербовый сбор при приобретении жилой недвижимости составляет 15% (если приобретатель – физическое лицо, а приобретаемый объект – единственное жилье, то сбор взимается по прогрессивной шкале до 12%).

С 1 апреля 2021 года дополнительные 2% взимаются, если приобретатель жилой недвижимости – нерезидент.

При аренде недвижимости также взимается гербовый сбор.

Особые правила установлены в Шотландии и Уэльсе.

Местные власти взимают налоги с недвижимости, расположенной в соответствующем регионе.

Также если владелец жилой недвижимости - не физическое лицо, а стоимость недвижимости составляет 500 000 GBP и более, то уплачивается налог на имущество (ATED) по ставкам, установленным в фунтах стерлингов и зависящим от стоимости недвижимости. Этот налог может не взиматься, если недвижимость сдается в аренду, и в некоторых других случаях.

Налог на наследство (IHT) взимается со стоимости умершего налогоплательщика, превышающей 325 000 GBP. Этот налог может взиматься и при жизни налогоплательщика в отношении некоторых сделок (наиболее частый случай – передача имущества в траст.

Кроме того, передача имущества не ранее, чем за 7 лет до смерти налогоплательщика, также облагается данным налогом.

Лица без домициля (или вмененного домициля) уплачивают этот налог в отношении британской недвижимости.

Передача имущества между супругами как при жизни, так и посмертно не облагается этим налогом, за исключением случая, когда супруг с домицилем передает имущество супругу без домициля и при этом стоимость имущества превышает 325 000 GBP.

Такие взносы (NIC) уплачиваются работодателями, работниками и самозанятыми.

NIC по ставке 12% применяется к вознаграждению работников от 242 до 967 GBP в неделю и по ставке 2% с вознаграждения свыше этой суммы.

Работодатели уплачивают NIC с вознаграждения сотрудников по ставке 13,8%.

Самозанятые уплачивают NIC по ставке 9% с дохода от 12 570 до 50 270 GBP в год и по ставке 2% с превышения.

Компании Великобритании могут быть обязаны уплачивать налог на прибыль контролируемых иностранных компаний. Основная цель – обложить налогом прибыль, которая была искусственно выведена из-под налогообложения в Великобритании.

Для определения налоговых обязательств применяется ряд тестов. В частности, определяется, генерируется ли прибыль иностранной контролируемой компании в связи со значительными функциями, выполняемыми в Великобритании.

Существуют различные исключения.

Переходный период по выходу Великобритании из ЕС завершился в конце 2020 года. Стороны успели до конца года заключить соглашение о торговле и сотрудничестве, предусматривающее, в частности, неприменение таможенных пошлин во взаимной торговле при соблюдении определенных условий.

У Великобритании больше не будет доступа к директивам ЕС о дочерних и материнских компаниях, процентах и роялти, реорганизациях. Однако это может в значительной степени нивелироваться наличием двусторонних налоговых соглашений между Великобританией и странами-членами ЕС.

Изменения в отношениях означают дополнительные административные процедуры, например, компаниям из Великобритании, продающим товары в ЕС, может потребоваться вставать на учет для целей НДС в различных странах ЕС.

Существуют и другие последствия выхода из ЕС, которые следует учитывать.

Великобритания заключила 139 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

139 DTTs: Албания, Алжир, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Австралия, Австрия, Азербайджан, Бангладеш, Бахрейн, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Белиз, Берег Слоновой Кости, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Британские Виргинские острова, Бруней, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Гайана, Гамбия, Гана, Германия, Гернси, Гибралтар, Греция, Гренада, Гонконг, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Иордания, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Каймановы острова, Канада, Катар, Кения, Кипр, Кирибати, Китай, Колумбия, Корея, Косово, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Лесото, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Монтсеррат, Мьянма, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Нормандские острова, ОАЭ, Оман, Остров Мэн, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Перу, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Северная Македония, Сент-Китс и Невис, Сенегал, Сербия, Сингапур, Словацкая Республика, Словения, Соломоновы острова, Судан, Сьерра Леоне, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Тувалу, Тунис, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Фолклендские острова, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эквадор, Эсватини, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Ямайка, Япония.

Великобритания подписала и ратифицировала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Великобритании с 1 октября 2018 года.

21 октября 2014 Великобритания подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (CRS MCAA), согласно которому Великобритания получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2017 года.

Также Великобритания 26 ноября 2024 года подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам (CARF-MCAA), которое предусматривает представление налоговой информации по операциям с криптоактивами на стандартной основе с целью автоматического обмена такой информацией.

В Великобритании валютный контроль отсутствует.