В соответствии с требованиями Companies Act 2014 ст.282 каждая компания должна вести бухгалтерский учет надлежащим образом, достаточным для того, чтобы:
- показать и объяснить сделки компании,
- раскрыть с разумной точностью текущее финансовое состояние компании в любой момент времени, и
- позволить директорам подготавливать отчетность в соответствии с требованиями указанного закона, а также с требованиями стандартов Irish GAAP/ IAS.
Данные бухгалтерского учета должны, в частности, содержать:
- ежедневные записи в отношении всех денежных сумм, поступивших и списанных компанией с банковских счетов и из кассы, а также операций, согласно которым соответствующие поступления и списания имели место, и
- данные об активах и обязательствах компании.
Если в финансово-хозяйственной деятельности компании присутствуют товарные сделки, бухгалтерская отчетность должна содержать:
- отчет о товарных остатках на складе, имеющихся у компании на конец каждого финансового года;
- все отчеты об изменении запасов на складе, из которых были или будут сформированы отчеты о товарных остатках;
- бухгалтерские записи обо всех купленных и проданных товарах, с детализацией, позволяющейидентифицировать товары, а также их принадлежность к тем или иным покупателям и продавцам, кроме случаев, когда товары были проданы посредством обычной розничной торговли.
В соответствии с требованиями налогового законодательства компания обязана хранить первичную документация в течении 6 лет после окончания отчетного периода.
В соответствии с законом о компаниях 2014 (Сompanies Act 2014), директора компаний должны предоставлять следующую информацию акционерам на ежегодном общем собрании:
- Отчет о прибылях или убытках и прочем совокупном доходе за период;
- Отчет о финансовом положении по состоянию на дату окончания периода;
- Отчет директоров;
- Отчет аудитора.
Годовая финансовая отчетность и отчет директоров должны быть подписаны от лица компании двумя директорами. Если компания является обществом с ограниченной ответственностью, частной компанией с ограниченной ответственностью, зарегистрированной в соответствии с Законом о компаниях 2014, и имеет только одного директора, документы подписываются единственным директором.
Все указанные выше отчёты необходимо приложить к годовому отчету (Annual Return) и предоставить в Реестр компаний. Кроме того, необходимо предоставить свидетельство за подписью директора и секретаря, что представленная отчетность является реальной копией отчетности, одобренной общим собранием акционеров. Микро-компании и маленькие компании могут претендовать на освобождение от подачи полного отчета согласно статье 352 Companies Act 2014 и на освобождение от аудита согласно статье 350 Companies Act 2014.
К первому годовому отчету, представляемому в течение 6 месяцев после регистрации компании, прикреплять финансовую отчётность не требуется. Ко всем последующим годовым отчетам прилагать финансовую отчетность обязательно.
Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
Каждая ирландская компания должна подавать годовой отчет в Реестр компаний: Annual Return (годовой отчет) и финансовую отчетность компании.
Продолжительность отчетного периода cоставляет 12 месяцев (для первого отчетного периода - 18 месяцев). Компания может, заполнив форму B83 в Регистратор), подать заявку на изменение (т.е. сокращение или удлинение) даты окончания текущего или предыдущего финансового года, которая затем станет датой окончания финансового года в будущем.
Финансовая отчетность подается вместе с Годовым отчетом (Annual Return). Если финансовая отчетность должна быть приложена к Годовому отчету, крайним сроком подачи является наиболее ранняя дата: либо ARD (дата годового отчета) компании плюс 56 дней, либо конец финансового года компании плюс девять месяцев и 56 дней.
У каждой компании назначена ARD Date, и ее можно проверить в реестре компаний.
ARD компании - это наиболее последняя дата, до которой должен быть составлен годовой отчет. ARD не может быть более 9 месяцев после окончания финансового года
Годовой отчет должен быть доставлен в CRO не позднее, чем через 56 дней после даты его вступления в силу. Это означает, что если годовой отчет составлен до даты, предшествующей ARD компании, он должен быть доставлен в CRO в течение 56 дней после этой более ранней даты.
Если 56-дневный срок подачи документов истекает в субботу, воскресенье или праздничный день, 56-дневный период продлевается до следующего рабочего дня.
Если финансовая отчетность должна быть приложена к декларации, крайний срок подачи - либо ARD компании плюс 56 дней, либо конец финансового года компании плюс девять месяцев и 56 дней, в зависимости от того, где наступит более ранний срок.
Налоговый период совпадает с финансовым годом компании, но не должен превышать 12 месяцев.
Налоговая декларация по налогу на прибыль корпораций подается в течение 9 месяцев после окончания налогового периода.
Регистрация по VAT во многих странах ЕС, в том числе и в Ирландии, производится отдельно от постановки компании на общий налоговый учет, и только тогда, когда необходимость регистрации вытекает из реальной деятельности компании.
Обычно периодичность подачи декларации по НДС и оплаты - 6 раз в год (каждые 2 месяца). Таким образом, периоды по НДС следующие: январь-февраль, март-апрель, май-июнь, июль-август, сентябрь-октябрь, ноябрь-декабрь.
Если НДС к уплате за прошлый год составил менее 3 000 EUR, то НДС-ый период увеличивается до 6 месяцев: январь-июнь, июль-декабрь.
Если НДС к уплате за прошлый год был в диапазоне от 3 000 до 14 400 EUR, то НДС-ый период составит 4 месяца: январь-апрель, май-август, сентябрь-декабрь.
Помимо этого, если компания осуществляет операции по приобретению и продаже товаров и услуг с компаниями, зарегистрированными в других странах ЕС, необходимо зарегистрироваться в системе INTRASTAT и VIES и подавать информацию в налоговую инспекцию по установленным формам.
В случае если отчет подан не вовремя, придется заплатить штраф и понести санкции, предусмотренные Реестром. В случай поздней подачи (т.е. позднее, чем через 56 дней после даты вступления в силу годового отчета) предусмотрен штраф в размере 100 EUR, начиная со дня истечения крайнего срока, а также 3 евро за каждый день неисполнения. Максимальный размер штрафа – 1 200 EUR.
Кроме того, Реестр может наложить штраф на месте, если у компании есть записи о систематической несвоевременной подаче документов и / или суммарном судебном преследовании компании и / или любого должностного лица, нарушившего обязательства. Штрафы в размере до 5 000 EUR могут быть наложены за нарушение требований к подаче годовой отчетности
Любая компания, которая не подает годовой отчет за какой-либо год, может быть удалена из реестра и распущена.
Крупные компании уплачивают два авансовых платежа и финальный платеж, малые (с налогом на прибыль в предшествующем периоде менее 200 000 EUR) – один авансовый платеж и финальный платеж. Компания должна произвести этот платеж не позднее 23 числа девятого месяца - если компания подает документы в электронном виде, не позднее 21 числа девятого месяца - если компания подает документы в бумажном виде.
- рассчитать и уплатить предварительный налог в установленный срок;
- заполнить и подать специальную форму к дате подачи декларации;
- уплатить остаток налога до даты подачи декларации.
Проценты за неуплату начисляются по ставке 0,0219% в день за просроченные платежи или платежи, которые не были произведены в полном объеме. Проценты рассчитываются путем умножения:
- сумма налога, недоплаченная компанией;
- количество дней задержки налога;
- процентная ставка.
Если сроки подачи налоговой отчетности и уплаты налога будут нарушены, компании также должны будут заплатить дополнительную плату в размере:
- 5% налога на сумму до 12 695 EUR при подаче в течение двух месяцев с даты подачи или же
- 10% налога, подлежащего уплате, но не более 63 485 EUR, если заявка подана более чем через два месяца после даты подачи.
Оплатить налог на добавленную стоимость необходимо до 19-го числа месяца, следующего за окончанием каждого отчётного периода.
Если налог на добавленную стоимость (НДС) не будет оплачен вовремя, проценты начисляются ежедневно, начиная с даты, когда платеж должен быть оплачен, до момента выплаты оставшейся суммы. Процентная ставка 0,0274% в день или часть дня.
Компании, зарегистрированные в Ирландии, ежегодно обязаны подавать аудированную финансовую отчетность в Регистрар компаний. Однако, в соответствии с Companies Act 2014, имеют право на освобождение от аудита:
- Микро-компании и маленькие компании могут претендовать на освобождение от аудита.
- Также на освобождение от аудита могут претендовать дормантные (бездействующие/спящие) компании.
Ответственность за классификацию компании как «маленькой» или «спящей» лежит на директоре. Если директор считает, что компания удовлетворяет требованиям статьи 360 и 365 Закона о компаниях 2014 и, следовательно, может быть освобождена от прохождения аудита, он включает в отчетность соответствующее заявление со ссылкой на номер статьи CA2014. Дополнительно директор также должен задекларировать, что акционеры не воспользовались своим правом в соответствии со ст. 334 и не потребовали проведения аудиторской проверки.
Компания считается «микро-компанией» в первом финансовом году, если для нее в этом году выполняются как минимум два из трех нижеприведенных условий.
Компания считается «микро-компанией» в последующих финансовых периодах, если:
- указанные ниже условия соблюдаются в текущем и предыдущем финансовом году,
- указанные ниже условия соблюдаются в текущем финансовом году, и в предыдущем финансовом году компания считалась «микро-компанией»,
- указанные ниже условия соблюдались в прошлом финансовом году, и в предыдущем финансовом году компания считалась «микро-компанией».
Условия для отнесения компаний к «микро-компаниям» (необходимо одновременное выполнение 2 или более пунктов):
- оборот - не более 700 000 EUR;
- валюта баланса - не более 350 000 EUR;
- среднее количество работников - не более 10 человек.
Не могут быть классифицированы как «микро-компании»:
- инвестиционные компании,
- финансовые холдинговые компании,
- холдинговые компании, которые составляют финансовую отчетность группы,
- дочерние компании, включенные в консолидированную финансовую отчетность материнской холдинговой компании.
Микро-компании могут быть освобождены от требований, касающихся годовой финансовой отчетности, могут претендовать на освобождение от аудита, и на возможность подачи сокращенного отчета.
Микро-компании, претендующие на освобождение от аудита, и на возможность подачи сокращенных отчетов, должны подавать:
- Балансовый отчет компании вместе с «отчетом об освобождении от аудита», включенным в конце балансового отчета;
- Примечания к финансовой отчетности.
Компания считается «маленькой» в первом финансовом году, если для нее в этом году выполняются как минимум два из трех нижеприведенных условий.
Компания считается «маленькой» в последующих финансовых периодах, если:
- указанные ниже условия соблюдаются в текущем и предыдущем финансовом году;
- указанные ниже условия соблюдаются в текущем финансовом году, и в предыдущем финансовом году компания считалась «маленькой»;
- указанные ниже условия соблюдались в прошлом финансовом году, и в предыдущем финансовом году компания считалась «маленькой»
Условия для отнесения компаний к «маленьким» (необходимо одновременное выполнение 2 или более пунктов):
- оборот - не более 12 000 000 EUR;
- валюта баланса - не более 6 000 000 EUR;
- среднее количество работников - не более 50 человек.
Не могут быть классифицированы как «маленькие» открытые акционерные общества и компании некоторых регулируемых отраслей.
Маленькие компании, претендующие на освобождение от аудита, и на возможность подачи сокращенного отчета, должны подавать:
- Балансовый отчет компании с пунктом «отчета об освобождении от аудита», включенным в конце балансового отчета;
- Примечания к финансовой отчетности, включая примечания, касающиеся статей отчета о прибылях и убытках, применимых к соответствующей небольшой компании, и отчета об изменениях в капитале компании;
- Если требуемой информации недостаточно для получения правдивого и объективного представления о финансовом состоянии предприятия, необходимо предоставить дополнительную информацию в финансовой отчетности предприятия или в примечании к нему.
Помимо подготовки собственной финансовой отчетности, холдинговые компании обязаны подготавливать консолидированную финансовую отчетность группы и представлять ее на общее собрание акционеров одновременно с их собственной годовой финансовой отчетностью. Требование о подготовке финансовой отчетности группы содержится в разделе 293 Закона о компаниях 2014: «Если в конце финансового года компания является холдинговой компанией, директора компании помимо отдельной финансовой отчетности организации за финансовый год, должны подготовить финансовую отчетность группы для холдинговой компании и всех ее дочерних предприятий за этот финансовый год».
Освобождение от консолидации в соответствии с разделом 293 Закона о компаниях 2014 года с поправками, внесенными в соответствии с разделом 19 Закона о компаниях 2017 года - для финансовых лет, начинающихся 1 января 2017 года или после этой даты, применяется к холдинговым компаниям, которые соответствует требованиям для маленьких компаний в соответствии с разделом 280B или для микро-компаний в соответствии с разделом 280E.
Правила для отнесения группы компаний к «маленькой» аналогичны правилам для отдельных компаний, при этом должны выполняться следующие квалификационные условия (2 или более одновременно):
- оборот по группе не более 12 000 000 EUR (или 14 400 000 EUR с учетом внутригрупповых операций);
- валюта консолидированного баланса не более 6 000 000 EUR (или 7 200 000 EUR с учетом внутригрупповых операций);
- среднее количество работников - не более 50 человек.
