Налогообложение доходов резидента от источников за пределами РФ

• 

  Добрый день!
  Я - резидент РФ, собираюсь открыть счет в зарубежном банке (в евро), на сумму денежных средств будут начисляться проценты.
  Нужно ли эти проценты декларировать как доход, какие налоги будут при этом возникать?
  Спасибо!

• 

  17 апреля 2009 Екатерина Давыдова, Руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

  Проценты, начисляемые иностранным банком по валютным счетам резидентов РФ, относятся к доходам резидентов от источников за пределами РФ (пп.1 п.3 ст.208 НК РФ).
  

  Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исходя из сумм таких доходов.
  
  При этом абзацем 3 пункта 27 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что освобождение от налогообложения доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, не распространяется на физических лиц, получающих доходы в виде процентов от иностранных банков, находящихся за пределами РФ.
  
  Таким образом, доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками - налоговыми резидентами РФ по вкладам в банках, находящихся за пределами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% исходя из сумм таких доходов в полном объеме.
  Уплата налога на доходы физических лиц с указанных доходов производится физическими лицами самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета (месту жительства) таких лиц.

Комментарии

• 

  08.02.2016 Ирина

  Если налог на доходы за рубежом удерживает иностранное государство и его ставка больше 13%, то по какой ставке облагаются эти доходы в РФ? Применяются ли на практике Соглашения об избежании двойного налогообложения?

  Ответить Ссылка

• 

  11.02.2016 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

  Что касается налогообложения доходов физического лица от источников за пределами РФ, то Налоговый кодекс РФ предусматривает для налогоплательщиков ставку НДФЛ 13 % в отношении таких доходов. К доходам от источников за пределами РФ относятся дивиденды и проценты; страховые выплаты; доходы от использования авторских или смежных прав; доходы от использования и реализации имущества; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия; прибыль КИК и иные доходы (п. 3 ст. 208 НК РФ).
  
  Если между Российской Федерацией и иностранным государством (источником дохода) заключён договор по вопросам налогообложения, то при налогообложении НДФЛ применяются правила и нормы этого договора (ст. 7 НК РФ).
  
  Так, если Соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрен зачёт в РФ уплаченного в иностранном государстве налога, то такой зачёт возможно осуществить в установленном порядке (ст. 232 НК РФ).
  
  По окончании налогового периода (календарного года) физическим лицом предоставляется налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ), в которой указывается подлежащая зачёту сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. Налоговая декларация может быть подана в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. К декларации необходимо приложить подтверждающие документы, выданные уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык (п.3 т. 232 НК РФ). Как видите, налогоплательщик вправе применить на практике существующее Соглашение об избежании двойного налогообложения, если нормы этого международного договора позволяют ему снизить размер налогов.

  Ответить Ссылка

• 

  17.07.2017 Марина

  При получении дохода от бондов в иностранном банке на счет в иностранном банке нужно ли выводить эти средства на счет в Российском банке для целей декларирования?

  Ответить Ссылка

• 

  17.07.2017 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

  Марина,
  
  в соответствии с п.5.1. ст.12 ФЗ “О валютном регулировании…” на Ваш задекларированный в ИФНС зарубежный счет могут быть зачислены “денежные средства, выплачиваемые в виде накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу – резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги);”.
  
  Далее Вы вправе распоряжаться ими по своему усмотрению с учетом ограничительных требований того же закона. Переводить их в РФ для целей декларирования по НДФЛ нет необходимости.
  
  Обратите внимание на то, что это правило действует, если Ваш счет открыт в банках, расположенных на территориях государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

  Ответить Ссылка

• 

  21.02.2018 Светлана

  Если гражданин РФ более 3х лет проживает в Великобритании и имеет постоянную работу, то какой налог будет на доход, полученный от Российской компании? Проектная удаленная работа.
  
  Заранее спасибо за ответ!

  Ответить Ссылка

• 

  26.02.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

  Светлана,
  
  в этом случае Вы не имеете статуса налогового резидента РФ, и Ваш доход от источника в РФ облагается по ставке 30 % (п.3 ст. 224 НК РФ).
  
  Условие налогового резидентства РФ основывается на времени фактического нахождения на территории России – не менее 183-ти дней в течение календарного года.
  
  Компания, выплачивающая Вам доход, должна выступить в роли налогового агента, удерживая сумму НДФЛ при выплате и отчитываясь в налоговый орган.

  Ответить Ссылка

• 

  26.04.2018 Юлия

  Добрый день.
  Являюсь резидентом РФ, но постоянно работаю за пределами РФ (удаленно). Доход только от источников за пределами РФ, облагаемый по ставке 9%.
  При подаче декларации 3-НДФЛ и исчислении налога по ставке 13%, с учетом зачета налога, уплаченного по ставке 9% (заключено соглашение между государствами), могу я воспользоваться стандартными налоговыми вычетами?
  Заранее спасибо за ответ.

  Ответить Ссылка

• 

  24.06.2018 Людмила

  Добрый день!
  Я – резидент РФ, художник. Создаю свои творческие работы (акварель/бумага, холст/масло) в России, то есть постоянно работаю в России. Рассматриваю вариант дистанционной продажи своих творческих работ через иностранные интернет площадки/сайты (иностранные галереи). Как вариант – через американский сайт, продажа ведется по всему миру, художник отправляет свои творческие работы по почте/курьерской доставкой, а денежные средства (доход в виде % от продажи) художнику поступают от этой самой иностранной галереи либо на счет художника в Российском банке, либо на его счет Pay Pal.
  Вопрос в определении источника дохода. Будет ли здесь источником дохода источник за пределами РФ, или все же это источник дохода в РФ? Ведь я резидент РФ, круглый год нахожусь в России, гражданство российское, работаю (создаю картины ) в России.

  Ответить Ссылка

• 

  27.06.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

  Добрый день, Людмила.
  
  Приветствуем Вас на нашем форуме и желаем творческих успехов.
  
  Гражданский кодекс РФ признаёт произведения искусства результатами интеллектуальной
  деятельности (ст. 1225 ГК РФ). Интеллектуальные права на произведения искусства являются
  авторскими правами (ст. 1255 ГК РФ). Гражданин, обладающий исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом (ст. 1229 ГК РФ). В силу норм налогового законодательства доходы, полученные от использования авторских прав в России и за её пределами являются объектами налогообложения НДФЛ (пп. 3 п. 1, пп. 3 п. 3 ст. 208 НК РФ).
  
  Квалификация источника дохода зависит от места использования Ваших авторских прав.
  
  Однако, где бы Вы не создавали свои картины и использовали авторские права, будучи налоговым
  резидентом РФ, Вы обязаны платить НДФЛ с дохода от продажи своих произведений.
  
  Минфин России в похожей ситуации не ответил на вопрос налогоплательщика о квалификации источника дохода при отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, – ему для этого понадобился договор с указанием с указанием страны, резидентом которой является организация, выплачивающая такой доход, а также места осуществления указанной деятельности (письмо Минфина от 25.02.2016 г. № 03-04-05/10430). В другом ответе на частный вопрос чиновники связали место создания произведения по договору авторского заказа (за пределами РФ) с зарубежным источником дохода (письма Минфина РФ от 28.08.2012 № 03-04-06/6-259, от 16.12.2008 № 03-04-06-01/370). Вы также можете направить свой запрос в Минфин РФ с указанием конкретных обстоятельств, – наши специалисты могут помочь Вам.
  
  С нашей точки зрения в данной ситуации определение источника дохода важно лишь для
  корректного заполнения Вами налоговой декларации по НДФЛ по итогам года, в котором Вы
  получите деньги за проданные картины. Если Вы получите доход от иностранной интернет-
  площадки/галереи в иностранной валюте, то, по нашему мнению, его следует отражать в листе
  налоговой декларации (3-НДФЛ) в листе с доходами от источников за пределами Российской
  Федерации.

  Ответить Ссылка

• 

  23.11.2018 геннадий

  Здравствуйте,
  
  с офшорного банка, с моего счета хочу перевести деньги в Россию, в сбербанк на валютный счет.
  Подскажите, как происходит процесс перевода средств и порядок уплаты налога? Я физлицо, сумма больше 10000$.
  Спасибо.

  Ответить Ссылка

• 

  06.12.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

  Здравствуйте, Геннадий.
  
  Процесс перевода денег с Вашего счёта в зарубежном банке на Ваш валютный счёт в Сбербанке, должен пройти обычным образом, без каких-либо особенностей. Самостоятельного объекта налогообложения, непосредственно связанного с этим переводом, не возникает.
  
  Валютных ограничений на переводы между собственными счетами нет, но для российского банка и, вероятно, налогового органа становится очевидным наличие счёта в иностранном банке. Встаёт вопрос не только о легализации «офшорного» счёта – подавалось ли уведомление в налоговый орган по факту открытия счёта, отчёты о движении средств по данному счёту, соблюдались ли ограничения по входящим операциям, но и о легализации самих средств (декларирование дохода, его источника, уплата налога с доходов физического лица).
  
  Поэтому рекомендуем провести анализ прошлых операций по зарубежному счёту на предмет их законности, и если Вы выявите нарушения, то возможно получить освобождение от ответственности, подав специальную декларацию и задекларировав счёт по «амнистии».

  Ответить Ссылка

• 

  17.12.2018 геннадий

  Здравствуйте,
  
  это снова Геннадий, вопрос был от 23.11.18. На сегодня перевод остановлен ФНС, требуют оплатить налог 13%, только тогда проведут операцию зачисления.
  Правомерны ли действия сотрудника ФНС, если да, то на каких основаниях.
  Заранее благодарю за ответ.

  Ответить Ссылка

• 

  18.12.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

  Здравствуйте, Геннадий.
  
  Интересное развитие событий – спасибо, что написали нам.
  
  По нашему мнению, требование ФНС об уплате НДФЛ при переводе собственных средств со своего банковского счёта в зарубежном банке на счёт в Сбербанке неправомерно, законные основания для этого требования отсутствуют.
  
  В текущем ответе (пока Вы нас не попросили об этом специально) мы не станем анализировать законность валютных операций, связанных с поступлением денег на Ваш зарубежный счёт и с представлением отчётности в налоговый орган. Это – отдельная тема нашего форума.
  
  Что качается НДФЛ, то по общему правилу в случаях, не связанных с получением доходов от лиц, выступающих в роли налоговых агентов по НДФЛ (к примеру, работодатель, банк, брокер, букмекерская контора и т.д.), налогоплательщик обязан самостоятельно задекларировать доход (по окончании отчётного года в срок не позднее 30 апреля следующего года) и только затем заплатить соответствующую сумму налога в бюджет (в срок не позднее 15 июля следующего года). Навязывать Вам иной порядок уплаты суммы НДФЛ в бюджет налоговый инспектор не вправе.
  
  Более того, в удобных для себя случаях ФНС писала о том, что пока не определена дата получения дохода и не наступил срок уплаты суммы НДФЛ перечисленные деньги налогом даже не являются.
  
  Если Вам необходима дополнительная аргументация для убедительного ответа на действия сотрудников ФНС или помощь в написании возражений в контролирующие органы, Вы можете обратиться к специалистам нашей организации по номеру телефона московского офиса.

  Ответить Ссылка

• 

  19.12.2018 геннадий

  СПАСИБО ВАМ БОЛЬШОЕ ЗА ОТВЕТ, С НАСТУПАЮЩИМ НОВЫМ ГОДОМ!!!

  Ответить Ссылка

• 

  22.03.2019 Ислам

  Здравствуйте!
  
  У меня вопрос. Обязательно ли указывать источник доходов иностранному резиденту с ВНЖ в России при оформлении 3 НДФЛ?
  Постоянного места работы нет.
  Спасибо
   

  Ответить Ссылка

• 

  25.03.2019 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

  Здравствуйте, Ислам!
  
  Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) предполагает указывать наименование источника дохода (организацию, физическое лицо) как в России, так и за рубежом. Если источником дохода является физическое лицо, то указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход.
  
  Однако, в соответствии с порядком заполнения формы 3-НДФЛ «в случае, если на основании имеющихся в распоряжении налогоплательщика документов невозможно сделать вывод о наименовании источника выплаты дохода, в соответствующих строках допускается указать вид совершенной налогоплательщиком операции». То есть, если у Вас нет документов, подтверждающих право на доход, который Вы намерены задекларировать, в строке «Наименование источника выплаты дохода» Вы можете написать, за что Вы получили деньги в налоговом периоде.

  Ответить Ссылка

• 

  26.07.2019 Виктория

  Добрый день!
  
  Я являюсь резидентом РФ. Как физ.лицо предоставляю процентный займ иностранной компании (юр.лицо Испании).
  Будет ли Испанская организация являться налоговым агентом и удерживать НДФЛ с суммы процентов, или я получу полную сумму процентов, а потом должна буду заплатить НДФЛ в РФ (как с дохода от источника за границей)? И как в этом случае применяются нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения?
  Заранее благодарю за ответ.

  Ответить Ссылка

• 

  31.07.2019 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

  Добрый день, Виктория.
  
  Испанская организация не является налоговым агентом по НДФЛ, и Вам, как налоговому резиденту РФ, предстоит самостоятельно декларировать Ваш доход по полученным процентам и уплатить сумму НДФЛ в бюджет.
  Со своей стороны, Испанская организация обязана удержать налог у источника на проценты. К
  Вашему сведению, в 2019 году ставка налога у источника на проценты составляет 19%. Существует возможность снижения ставки этого налога до 5 % на основании п.2 ст. 11 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». Механизм снижения процентной ставки с 19 % до 5 % целесообразно обсудить с испанской стороной.
  При обязательном декларировании Вашего дохода в России по окончании налогового периода
  (календарного года) по форме 3-НДФЛ Вы вправе произвести зачёт суммы налога, уплаченного в Испании с процентов, приложив документы, выданные Испанской организацией вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык (п.п. 2-4 ст. 232 НК РФ).

  Ответить Ссылка

• 

  07.08.2019 Денис

  Добрый день,
  
  получаю доход от иностранной компании, живу в России, но зимой на 6-7 месяцев уезжаю просто как турист. Налогового резиденства не получаю, т.к. обычно 2-3 мес живу в одной стране, потом 2-3 в другой и т.д. Но в России по дням тоже нерезидент.
  Можно ли вообще не платить НДФЛ в таком случае?

  Ответить Ссылка

• 

  12.08.2019 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

  Добрый день, Денис.
  
  В Вашей ситуации доходы от иностранной компании не подлежат налогообложению НДФЛ в России, поскольку у Вас нет статуса налогового резидента (пп.8.1 .3 ст. 208, пп.2 ст. 209 НК РФ).

  Ответить Ссылка

• 

  06.02.2020 Дмитрий

  Здравствуйте!
  Я зарегистрировался на краудфандинговой платформе для того, чтобы размещать там денежные средства под проценты. Эта платформа находится в европейской юрисдикции. По правилам этой платформы, она принимает средства только в евро и только в виде SEPA – перевода. То есть сделать SWIFT – перевод на прямую со своего еврого счета в российском банке я не могу, и мне пришлось открыть счет в одной из европейских платежных систем. На этот счет я делаю SWIFT – перевод со своего счета в российском банке, а затем со счета платежной системы делаю SEPA – перевод на краудфайдинговую платформу – то есть счет в платежной системе я использую как транзитный. В обратную сторону средства переводятся по той же схеме.
  Я знаю, что по закону я должен уведомить ФНС об открытии счета за рубежом. Но платежная система не является банком, а на краудфайдинговой платформе всем присваивают только номер ID. Как мне быть в этой ситуации? Что мне нужно сообщить в ФНС?

  Ответить Ссылка

• 

  10.02.2020 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

  Здравствуйте, Дмитрий.
  
  Применительно к Вашей ситуации ФНС выпустило письмо от 26.12.2019 № ГД-4-14/26943@, которое мы приводим для Вас:
  
  «Федеральная налоговая служба сообщает, что Федеральным законом от 02.08.2019 N 265-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О валютном регулировании и валютном контроле” в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с
  использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств” в статью 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” внесены поправки, устанавливающие для резидентов обязанность сообщать о счетах, открытых не только в банках, но и в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
  Указанное изменение вступает в силу 01.01.2020.
  В этой связи ФНС России направляет для использования в работе до принятия соответствующего нормативного правового акта рекомендуемые формы уведомления резидентом налоговых органов об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых в банках и (или) иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, а также о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось».
  
  Таким образом Вам следует уведомить налоговый орган по месту жительства о возникновении у Вас счёта в зарубежной платёжной системе. Срок уведомления тот же, что и для уведомления о счёте в зарубежной банке – не позднее одного месяца со дня открытия счёта. Рекомендуемая ФНС форма уведомления о счёте в платёжной системе отличается от утверждённой формы уведомления о счёте в банке только названием формы.

  Ответить Ссылка

• 

  02.06.2020 Хомиджон

  Как быть, если налог был удержан за границей, и между РФ и государством, в котором был удержан налог с дохода резидента РФ, нет договора о двойном налогообложении.
  Имеет ли в этом случае резидент РФ брать на зачет уплаченный налог в этом другом государстве?

  Ответить Ссылка

• 

  23.07.2020 Родион

  Здравствуйте,
  Я как физическое лицо работаю за границей в иностранной компании вахтовым методом и получаю зарплату в долларах переводом в российский банк. В нынешней ситуации, в связи с карантином могу оказаться в налоговых резидентах по количеству дней, проведённых в России.
  В случае, если я буду обязан заплатить 13% НДФЛ как резидент, каким образом производится конвертация валюты для исчисления: на дату поступления зарплаты в банк или на дату фактической уплаты НДФЛ?

  Ответить Ссылка

• 

  29.07.2020 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

  Здравствуйте, Родион.
  
  В данной ситуации применяется курс ЦБ РФ на дату поступления денег на Ваш счёт. Срок уплаты НДФЛ налогоплательщиками за 2019 год – не позднее 15.07.2020.
  
  Если возникнут трудности с оформлением документов или расчётами налогов (пеней), обращайтесь к специалистам нашей компании.

  Ответить Ссылка

• 

  20.10.2020 Ирина

  Здравствуйте!
  
  Я постоянно проживаю заграницей уже 17 лет. Временно работаю фрилансером и у меня намечается контракт с иностранной компанией на 1 год. Так как я гражданка РФ и зарплата от иностранной компании будет поступать на российский счет, нужно ли мне будет уплачивать налоги в России?

  Ответить Ссылка

• 

  21.10.2020 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

  Здравствуйте, Ирина.
  
  Если иностранная компания – Ваш потенциальный работодатель не находится в России, то и налога (НДФЛ) с зарплаты не возникает.
  Что касается иных налогов, то проверьте свой личный кабинет на сайте https://www.nalog.ru – до 1 декабря 2020 года предстоит заплатить налог на имущество физических лиц, транспортный и земельные налоги за 2019 год, если у Вас имеются в собственности в России недвижимость, транспорт и земля.

  Ответить Ссылка