GSL / Приобретение услуг с дисконтом для целей последующей перепродажи: есть ли место для оффшора?

Колонка партнера

Приобретение услуг с дисконтом для целей последующей перепродажи: есть ли место для оффшора?

  • userpic
    Мы часто с дисконтом выкупаем различные частично оплаченные услуги с целью последующей перепродажи.
    Подскажите, будут ли какие-нибудь льготы по НДС, если это делать с помощью оффшорной компании?
  • Олег Попутаровский

    01 октября 2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Давайте попробуем Ваш вопрос несколько уточнить и дополнить с целью приближения к юридическим и налоговым «конструкциям». Будем пользоваться научным методом «допустимого угадывания».

    Итак, существует Договор оказания (Исполнитель-Покупатель-1) услуги Х. Существует также Покупатель-2, который по Вашему замыслу и бизнес модели приобретает у Покупателя-1 права требования на эту услугу. То есть, говоря по иному, Стороны (Покупатель-1 и Покупатель-2) заключают сделку цессии, по результатам которой Покупатель-1 получает деньги в сумме меньшей, чем было уплачено за услугу, но сразу, а Покупатель-2 становится собственником еще не поставленной услуги по более низкой, чем на рынке цене. То есть выгода первого - побыстрее «выйти из товарной позиции» и получить быстрее деньги, а второго - купить услугу подешевле.

    Сегодня такая схема у Вас работает между резидентами и смысл Вашего вопроса о налоговых преимуществах для Покупателя-2, если его роль и функции возьмет на себя нерезидент. Оставляем за скобками дискуссию о обязательной возмездности цессии, признавая, что ее (возмездность) присутствует в договоре. Сосредоточимся только на налоговых последствиях.

    Обратившись к НК РФ, определяем следующие общие правила: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Понятие места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ, где услуги по передаче прав требования, по договорам купли-продажи, к работам и услугам, перечисленным в пп. 1 - 4 п. 1 ст.148 НК РФ, не относятся. Поэтому в отношении этих услуг применяется положение пп. 5 п. 1 этой же статьи, согласно которому местом реализации услуг признается территория Российской Федерации только в том случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на ее территории.

    Таким образом, местом реализации услуг по передаче прав требования, вытекающих из договоров реализации, оказываемых российской организацией иностранному лицу, является территория РФ. Эти услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в РФ. Согласно п. 1 ст. 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей, установленных гл. 21 НК РФ.

    Особенности определения налоговой базы при передаче прав требования на товары/работы/услуги положениями гл. 21 НК РФ не определены. Поэтому при передаче права требования товара в счет перечисленной суммы авансовых платежей налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 153 НК РФ. В соответствии с правилами этой статьи при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав.

    Для нашей ситуации это означает, что налог на добавленную стоимость следует уплатить со всей суммы средств, поступивших от Покупателя права требования. Поскольку же у нашего Покупателя-2 (нерезидента) нет «накопленного» ранее НДС, то такие операции для него (то есть для Вас) могут быть невыгодны или, как минимум, (в случаях, когда у нерезидента в РФ есть ПП) не дают налоговых преимуществ перед резидентами.

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

иностранная компания льготы НДС / VAT услуги

Материалы по теме

Найдено 14 материалов из 2216

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
  • 20.04.2011 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2263

    Выдача оффшорной компанией безвозмездного поручительства по обязательствам российской компании-заемщика: налоговые последствия

    Вопрос не из простых и, прямо скажем, все еще дискуссионный. История вопроса уходит в наше прошлое, в том смысле, что споры о том, что считать услугой, начались и бурно обсуждаться в процессе формирования судебной практики по безвозмездным договорам займа, где ИФНС, пожалуй, впервые выработала и применила на практике позицию: Безвозмездный заем - услуга. Услуги в сфере предпринимательской деятельности между коммерческими организациями до...

     
    иностранная компания НДС / VAT
  • 13.11.2009 Колонка специалиста -2 +1 1 16701

    Иностранная компания оказывает услуги российской компании за пределами территории РФ. Порядок налогообложения.

    Добрый день, Ольга Викторовна! В соответствии со статьей 146 Кодекса операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. С целью решения вопроса о наличии или отсутствии реализации работ (услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации, в случае, когда продавец и покупатель работ (услуг) имеют место нахождения в...

     
    иностранная компания налог на прибыль (Corporation Tax) НДС / VAT услуги
  • 01.10.2009 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1 1 19346

    Использование оффшоров в арендных правоотношениях

    Особенности субъектного состава арендных правоотношений с участием нерезидентов Согласно действующему законодательству иностранные компании могут участвовать в сдаче недвижимого имущества в аренду на территории РФ следующими способами. В качестве собственника недвижимого имущества и непосредственного арендодателя. В этом случае ключевым является вопрос об образовании у нерезидента постоянного представительства (в налоговом смысле)...

     
    договор аренды иностранная компания НДС / VAT недвижимое имущество нерезидент оффшор соглашение об избежании
  • 01.07.2019 Бумажные и Интернет СМИ 661

    Как использовать иностранную IT-компанию в налоговом планировании

    Российский интернет-проект начинается с IT-разработчика. У компании появляется сайт, крупные заказчики, но тут начинаются трудности. К примеру, не все иностранные контрагенты готовы перечислять деньги на российские счета. Поэтому разработчику приходится регистрировать компанию за рубежом. Рассмотрим, какие выгоды принесет российским ITразработчикам иностранная компания. Иностранные контрагенты не готовы перечислять деньги на р...

     
    дивиденды иностранная компания Интернет бизнес налог на прибыль НДС / VAT роялти ценные бумаги
  • 16.07.2012 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева +5 14 112741

    Налогообложение иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации

    Для осуществления деятельности в другом государстве компании нужно постоянно «присутствовать» на территории, где расположены ее контрагенты и потенциальные клиенты, где сформировались наиболее благоприятные условия для сбыта производимой компанией продукции. Необходимостью такого присутствия обусловлено создание деловых подразделений юридических лиц на территории других государств. Открытие таких подразделений и их деятельность регулируются но...

     
    земельный налог иностранная компания налог на прибыль (Corporation Tax) НДС / VAT подоходный налог (НДФЛ) страховые взносы
  • 26.02.2015 Семинар 3561

    Национальные и международные аспекты ведения международной торговли с применением оффшорных компаний

     
    агентский договор взаимозависимость законодательство импорт иностранная компания комиссия налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая резидентность налоговые обязательства налоговые органы налогообложение оффшор ОЭСР (OECD) посредническая деятельность постоянное представительство судебная практика таможенное регулирование трансфертное ценообразование услуги финансирование экспорт
  • 20.05.2014 Семинар 5269

    НДС в России, VAT за рубежом. Все что Вы хотели знать про НДС, но боялись спросить

     
    бенефициар валютная выручка Великобритания возврат декларация директива ЕС директор Европейский Союз (ЕС) законодательство импорт Кипр налоги налоговые обязательства налогообложение НДС / VAT нулевая ставка отчетность оффшор постановка на учет регистрация реквизиты риски счет-фактура таможенное оформление управляющий услуги штрафы и пени экспорт
  • 06.10.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский +2 5926

    НДС при оказании услуг иностранному контрагенту: возникает ли объект налогообложения и обязанности налогового агента?

    Ответить на Ваш вопрос по существу затруднительно без подробного анализа конкретных договорных условий, на основании которых данные работы (услуги) выполняются (оказываются). В целом же методика подхода к ответу на Ваш вопрос должна быть примерно следующая. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Феде...

     
    иностранная компания НДС / VAT услуги
  • 20.04.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1057

    Построение оптимальной модели при экспорте продукции из России. Вопросы налогового планирования и открытия торгового счета

    Если мы правильно поняли Ваш вопрос, то речь скорее всего идет о праве российского экспортера на возмещение НДС из бюджета в связи с экспортом товаров за рубеж, предусмотренного в частности ст.164, 176 НК РФ. Давайте сразу оговоримся, что риски претензий налоговых органов невозможно устранить в принципе. Дело в том, что даже в очевидно правовых и законных ситуациях российские экспортеры вынуждены постоянно отстаивать свою правоту в арбитраж...

     
    льготы НДС / VAT экспортно-импортные сделки
  • 21.01.2011 Доклад 4743

    Практика налогообложения VAT в международной деятельности на примере английских и кипрских компаний.

    Порядок учета налогоплательщиков по НДС; обязательная и добровольная (инициативная) постановка на учет; основания для налоговой регистрации при инициативной постановке; система VIES, основные процедуры при постановке на учет на UK VAT number; отчетность по НДС (налоговые декларации, INTRASTAT, EC Sales List); штрафные санкции за несвоевременную подачу отчетности в госорганы; счет-фактура: порядок выставления, обязательные реквизиты; использова...

     
    Великобритания возврат декларация директива ЕС Европейский Союз (ЕС) Кипр налогообложение НДС / VAT отчетность постановка на учет регистрация реквизиты счет-фактура таможенное оформление услуги штрафы и пени экспорт
  • 15.10.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2256

    Приобретение программного обеспечения у оффшорной компании: налоговые последствия, риски и особенности

    Ответ на Ваш вопрос в его юридической и налоговой обработке может быть дан следующим образом: Аспект №1 – Вопросы, связанные с налогом на прибыль. Аспект №2 – Вопросы, связанные с НДС. По первому аспекту следует внимательно отнестись и проанализировать весь комплекс вопросов, связанных с так называемой необоснованной налоговой выгодой. То есть Вам следует готовиться обосновать выбранный способ достижения экономического результата с точки...

     
    иностранная компания интеллектуальная собственность НДС / VAT
  • 21.01.2011 Доклад 1739

    Регулирование трансфертного ценообразования в РФ: накануне революции. Внесение изменений в НК РФ: «О совершенствовании принципов ценообразования».

    Проект ФЗ РФ о внесении изменений в Часть 1 и Часть 2 НК РФ «О совершенствовании принципов определения цен для целей налогообложения»; изменения в Ст. 20 «Взаимозависимые лица»; расширены понятия «взаимозависимых лиц», к которым впервые отнесены учредитель доверительного управления (траста, траст-фонда, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства), доверительный управляющий и выгодоприобретатель; изменения в ст. 40 «...

     
    взаимозависимость законодательство иностранная компания налоговые органы налогообложение трансфертное ценообразование услуги
  • 05.03.2010 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1683

    Российская компания оплачивает услуги, оказанные оффшорной компанией: какие риски возникают у российской компании при совершении такой операции?

    Отвечая на этот вопрос, следует рассмотреть несколько взаимосвязанных положений. Поскольку вопросы валютного контроля и связанные с ним вопросы не рассматриваются, то затронем только налог на прибыль и НДС. При условии соблюдения требований производственной целесообразности и экономической обоснованности, а также фактической подтвержденности оказания самих услуг, каких-либо особенностей при отнесении последних на затраты заказчика не возник...

     
    валютное регулирование иностранная компания НДС / VAT
  • 23.12.2015 Семинар 6292

    Схемотехника работы на рынке ценных бумаг с использованием оффшорных компаний в РФ и за рубежом

     
    Capital Gains Tax Corporation Tax акция (доля) Бермудские острова Британские Виргинские Острова законодательство инвестиции инвестиционный фонд иностранная компания Каймановы острова Кипр лицензирование лицензия льготы налог на прибыль (Corporation Tax) налог на прирост капитала налоги налогообложение нерезидент организационно-правовые формы оффшор постоянное представительство регистрация резидентность требование управляющий фонд ценные бумаги
RU EN