GSL / Внесение акций Российских компаний в уставный капитал Кипрской компании с целью дальнейшей перепродажи: возможные налоговые риски

Колонка партнера

Внесение акций Российских компаний в уставный капитал Кипрской компании с целью дальнейшей перепродажи: возможные налоговые риски

  • userpic
    Добрый вечер!
    Хочу приобрести у Вас кипрскую компанию для того, чтобы внести в уставной капитал нерезидента акции российских компаний (голубые фишки) для их дальнейшей безналоговой реализации.
    Знаю, что законодательно это вроде бы возможно, но какова практика наших налоговых органов, не будет ли такая оптимизация считаться "схемой",которая приведет к доначислению налогов на организацию, внесшую ценные бумаги в уставный капитал нерезидента?
    Спасибо, Ярослав.
  • Олег Попутаровский

    03 марта 2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Вопрос, безусловно, интересный, и заслуживает внимательного рассмотрения как с корпоративной, так и с налоговой точки зрения. При этом, как всегда, оба аспекта рассмотрения почти в равной степени распространяются как на Российскую компанию (Вносителя), так и на Кипрскую компанию (Получателя).

    Отвечая на данный вопрос, мы приведем две точки зрения, сформировавшиеся у нас в процессе его обсуждения. Первая точка зрения заключается в следующем. Необходимо оговориться, что без понимания истории происхождения акций на балансе российской компании, условий, на которых приобретались указанные акции, а также того, по какой оценочной (рыночной) стоимости они будут переданы Кипрской компании в счет оплаты за приобретаемые акции последней, дать ответ о наличии / отсутствии необоснованной налоговой выгоды, естественно, невозможно.

    Единственное, что можно сказать с уверенностью, что, поскольку эта операция является бартерной по своей юридической сути (акции российского эмитента обмениваются на акции иностранного эмитента), плюс внешнеторговой, то указанная сделка подпадает под возможный ценовой контроль ИФНС по правилам, предусмотренным ст.40 НК РФ.

    Дело в том, что с учетом специфики учреждения кипрских компаний там фактически отсутствует институт «Вклада в уставный капитал», строго корреспондирующийся с нашими аналогичными правилами. В действительности то, о чем Вы говорите, будет выглядеть на бумаге как сделка по приобретению акций кипрской компании с оплатой в неденежной форме, то есть обмен, то есть – бартер. А это значит, в свою очередь, что для целей налогообложения факт отчуждения российских акций для российской компании будет считаться РЕАЛИЗАЦИЕЙ, что потребует соответствующих проводок в бухучете и сформирует доходную составляющую вашего баланса. И вот здесь нужно будет смотреть, по какой цене эти акции приобретались и по какой отчуждались.

    По результатам такого анализа можно будет уверенно говорить о возможных рисках. Тем более, что Вы говорите о биржевых ценных бумагах (то есть официально котирующихся на бирже), где рыночная цена наиболее легко проверяема и доказуема.

    Теперь попробуем взглянуть на ситуацию с другой точки зрения (данная часть ответа подготовлена аудиторским подразделением GSL во главе с Екатериной Давыдовой). Пунктом 2 статьи 130 ГК РФ предусмотрено, что ценные бумаги относятся к движимому имуществу, а с учетом положений пункта 3 статьи 38 НК РФ, ценные бумаги признаются товаром. В соответствии со п. 4 ст.39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов). Таким образом, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ указывает не только на конкретные операции, но и содержит общую отсылку к инвестиционному характеру деятельности.

    Анализ операций, являющихся инвестиционными, которые прямо не указаны в пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, позволяет сделать вывод, что операция является инвестиционной не в силу простого соответствия определенным формальным критериям, а в силу субъективного отношения передающей стороны (инвестора) к данной операции именно как к инвестиции. Инвестиционный характер операции подразумевает не столько совершение формальных действий (передачу имущества на баланс, регистрацию изменений в уставе, оформление протоколов собрания и т.д.), сколько намерение реально участвовать в делах организации.

    Соответственно, если акции вносятся в уставный капитал с иными целями (например, дальнейшей перепродажи), то существуют риски признания данной операции НЕ-инвестиционной с соответствующими налоговыми последствиями, описанными в первом варианте. Каких-либо особенностей в отношении налогообложения операции по внесению налогоплательщиком - российской организацией имущества в уставный капитал организации, зарегистрированной в иностранном государстве и не осуществляющей деятельности через постоянное представительство в Российской Федерации, НК РФ не установлено.

    Учитывая изложенное, при внесении акций в уставный капитал иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, налогообложение указанной операции осуществляется в соответствии с положениями ст. 277 НК РФ. Так, п.2 ст.277 НК РФ определено, что у налогоплательщика-акционера (участника, пайщика) не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев). Аналогичная позиция изложена в Письме МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 19 октября 2006 г. N 03-03-04/1/702 (в письме речь идет о приобретении российской компанией акций иностранной компании).

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    21.05.2014 Денис

    Добрый день, Уважаемые сотрудники.
    Хотелось бы зарегистрировать офшор на BVO – с целью свою квартиру приватизируемую поставить в уставной капитал Инвестиционой компании на баланс, и себя сделать акционером.
    Как мне можно снять или передать квартиру – сама схема договора?

  • Елена Данкова round-small-mask

    22.05.2014 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting

    Резиденты РФ имеют право приобретать акции иностранных компаний. Согласно Закону БBO о коммерческих компаниях, акции компании могут быть выпущены за получение возмещения в любой форме, в том числе недвижимым имуществом. Возмещение за акцию с номинальной стоимостью не должно быть меньше, чем номинальная стоимость акции.

    Директор иностранной компании должен будет принять решение о выпуске акций, об их оплате конкретной недвижимостью и об оценке этой недвижимости (денежная стоимость неденежного возмещения), для чего понадобятся документы, подтверждающие стоимость квартиры.

    Далее необходимо будет подготовить Договор о внесении вклада в уставный капитал, Акт –приема-передачи квартиры и вместе с апостилированным и переведенным на русский язык Решением директора о выпуске акций подать на государственную регистрацию перехода права собственности. На нерезидента также необходимо будет предоставлять комплект учредительных документов, апостилированных, с нотариально заверенным переводом на русский язык. Государственная регистрация осуществляется по месту нахождения недвижимости.

    После того, как квартира перейдет к нерезиденту, иностранную компанию нужно будет поставить на учет в налоговой инспекции для уплаты налога на имущество.

  • userpic round-small-mask

    29.01.2018 Денис

    Скажите, Елена.
    Если даже и поставили на баланс английской компании недвижимость, обязана ли компания платить налог на недвижимость? И далее, если она вообще не будет платить налог, что тогда?
    И еще, а если такая ситуация: непрофильный актив поставить в уставной капитал компании взамен акции отдать предприятию, “НО” предприятию контрольный пакет акций не будет принадлежать – то есть это не дочка, а другая фирма, результат такой же будет?
    Да и вообще мне нравится, как Вы работаете:) Я бы поработал с Вами, соответстено, Вы увидите вознаграждение в денежном эквиваленте.

  • Елена Данкова round-small-mask

    01.02.2018 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting

    Уважаемый Денис!
    Иностранные организации, владеющие недвижимым имуществом на территории РФ, являются плательщиками налога на имущество организаций. Данный налог в соответствии с п. 1 ст. 14 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) относится к региональным налогам и согласно п. 6 ст. 383 НК РФ подлежит уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.
    Пунктом 2 и 3 ст. 374 НК РФ установлено, что:
    – объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. При этом иностранные организации должны вести учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.
    – объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается недвижимое имущество находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности, либо полученное по концессионному соглашению.

    Из вышеизложенного следует, что помимо российских организаций, плательщиками налога на имущество признаются также иностранные организации, как осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, так и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
    Согласно п. 14 «Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения» постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, уполномоченными осуществлять сделки с недвижимостью (в данном случае – Росреестр). Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п.4 ст. 85 НК РФ).
    Согласно п. 2 ст. 375 и пп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговая база определяется как кадастровая стоимость такого имущества, признаваемого объектом налогообложения, вне зависимости от принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего особенности налогообложения отдельных объектов недвижимого имущества в рамках ст. 378.2 НК РФ, а также вне зависимости от включения (невключения) этих объектов в соответствующий перечень (Письмо Минфина России от 25.01.2017 N 03-05-05-01/3378).
    Пунктом 2 ст. 382 НК РФ установлена обязанность организаций, в том числе и иностранных, уплачивать в течение налогового периода авансовые платежи по налогу на имущество, если на основании п. 6 ст. 382 НК РФ законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода они обязаны уплачивать исчисленную сумму налога на имущество.
    При этом в соответствии со ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, признаются I квартал, II квартал и III квартал календарного года.
    За неуплату предусмотрена налоговая ответственность о которой мы можем подробнее поговорить в рамках консультации.

Метки

Кипр налоговое представительство нерезидент уставный капитал ценные бумаги

Материалы по теме

Найдено 44 материала из 2228

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
  • 12.02.2011 Семинар 1206

    JOHVI, ESTONIA: A workshop of Estonian Chamber of Commerce and Industry

     
    дивиденды законодательство налог на прибыль (Corporation Tax) налоговые льготы налогообложение НДС / VAT ответственность отчетность постоянное представительство правоохранительные органы раскрытие информации уставный капитал холдинг ценные бумаги
  • 21.09.2006 Семинар 1053

    JOHVI, ESTONIA: A workshop of Estonian Chamber of Commerce and Industry

     
    дивиденды законодательство налог на прибыль (Corporation Tax) налоговые льготы налогообложение НДС / VAT ответственность отчетность постоянное представительство правоохранительные органы раскрытие информации уставный капитал холдинг ценные бумаги
  • 13.07.2011 Семинар 1417

    RIGA, LATVIA: DIENAS BUSINESS Conference “Cooperation Between Russia and Latvia”

     
    дивиденды законодательство налог на прибыль (Corporation Tax) налоговые льготы налогообложение НДС / VAT ответственность отчетность постоянное представительство правоохранительные органы раскрытие информации уставный капитал холдинг ценные бумаги
  • 31.05.2007 Семинар 1398

    TALLINN, ESTONIA: A workshop at Estonian Chamber of Commerce and Industry

     
    дивиденды законодательство налог на прибыль (Corporation Tax) налоговые льготы налогообложение НДС / VAT ответственность отчетность постоянное представительство правоохранительные органы раскрытие информации уставный капитал холдинг ценные бумаги
  • 20.09.2006 Семинар 1005

    TALLINN, ESTONIA: A workshop at Estonian Chamber of Commerce and Industry

     
    дивиденды законодательство налог на прибыль (Corporation Tax) налоговые льготы налогообложение НДС / VAT ответственность отчетность постоянное представительство правоохранительные органы раскрытие информации уставный капитал холдинг ценные бумаги
  • 11.02.2010 Семинар 1112

    TALLINN, ESTONIA: A workshop of Estonian Chamber of Commerce and Industry

     
    дивиденды законодательство налог на прибыль (Corporation Tax) налоговые льготы налогообложение НДС / VAT ответственность отчетность постоянное представительство правоохранительные органы раскрытие информации уставный капитал холдинг ценные бумаги
  • 15.10.2010 Семинар 1076

    VILNIUS, LITHUANIA: Lithuanian Textile and Fashion Fair

     
    дивиденды законодательство налог на прибыль (Corporation Tax) налоговые льготы налогообложение НДС / VAT ответственность отчетность постоянное представительство правоохранительные органы раскрытие информации уставный капитал холдинг ценные бумаги
  • 04.02.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский +2 2 3732

    Административная и уголовная ответственность гражданина РФ – директора кипрской компании

    Вот так задачка. Выглядит она так. Придумайте хозяйственную ситуацию из предпринимательской практики, по результатам которой Директор последует известной судьбе персонажа Ильфа и Петрова. Если мы и будем когда-нибудь иллюзионистами, то только добрыми, поэтому описывать сразу какой-нибудь криминал нет никакого желания. Для того, чтобы все же прокомментировать что-либо по существу, скажем что из нашей и иной общеизвестной практики Директора, ...

     
    директор Кипр налоговое представительство ответственность
  • 18.09.2008 Семинар 3990

    Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития

     
    due diligence акция на предъявителя бенефициар Британские Виргинские Острова бухгалтерский учет Великобритания восстановление вычеркивание (strike off) доверительное управление ежегодное продление законодательство именная акция иммобилизация Кипр конфиденциальность ликвидатор ликвидация налог на прибыль (Corporation Tax) налогообложение НДФЛ неплатежеспособность нерезидент отчетность поверенный постоянное представительство предпринимательская деятельность прекращение деятельности признание траста недействительным притворный траст раскрытие информации регистрация компании редомицилирование реорганизация соглашение об избежании транспортный налог траст трастовый договор учредительные документы
  • 02.08.2010 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1984

    Ведение торговой деятельности на рынке Форекс / Forex с использованием кипрской компании: корпоративные и личные налоговые последствия

    Здравствуйте. При ответе на Ваш вопрос подразумеваем, что:  биржа Forex-Club - это иностранный контрагент, выплачивающий Вам доход от Вашей деятельности за пределами РФ; Вы, в свою очередь, налоговый резидент РФ. Следует разделять прибыльность операций для корпоративного баланса Кипрской компании, где необходимо вести бухгалтерский учет, выполнять  иные обязанности налогоплательщика согласно кипрскому законодательству, и ...

     
    Кипр Форекс ценные бумаги
  • 18.03.2009 Семинар 1744

    Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов (в том числе оффшорных), их типологизация и налогообложение

     
    дивиденды единый социальный налог (ЕСН) налогообложение недвижимость нерезидент отчетность подоходный налог (НДФЛ) проценты роялти трудовой договор физическое лицо ценные бумаги
  • 21.01.2010 Семинар 2040

    Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение

     
    дивиденды единый социальный налог (ЕСН) налогообложение недвижимость нерезидент отчетность подоходный налог (НДФЛ) проценты роялти трудовой договор физическое лицо ценные бумаги
  • 21.01.2011 Доклад 2431

    Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.

    Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников – нерезидентов в РФ; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников-нерезидентов за пределами РФ: дивиденды и проценты, страховые выплаты; доходы, полученные от использования авторских прав (роялти); доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от реализации имущества; вознаграждения за...

     
    аренда дивиденды договор единый социальный налог (ЕСН) налоги налогообложение недвижимость нерезидент отчетность подоходный налог (НДФЛ) проценты роялти трудовой договор физическое лицо ценные бумаги
  • 06.06.2014 Семинар 3991

    Вклады в Уставной капитал, вклады в имущество общества, безвозмездная передача средств: правоприменительная практика налоговых органов – подводные камни применения

     
    акционер акционеры акция (доля) вклад в имущество вклады учредителей иностранная компания иностранные инвестиции интеллектуальная собственность налог на прибыль (Corporation Tax) налоговое правонарушение налогообложение нерезидент ответственность правоохранительные органы устав уставный капитал
  • 14.05.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1884

    Возможно ли с соблюдением требований законности “завести” на Российскую компанию средства с Кипрской компании

    Подобного рода пожелания - не редкость. Не желая никоим образом умалить достоинства авторов подобных вопросов, все же хотелось бы напомнить, что чудес в жизни не бывает. То есть чем-то из вышеприведенного перечня критериев при выработке схемы придется поступиться. Поскольку пожелания «чистоты и красоты» выглядят приоритетными, то пожертвовать в определенном смысле придется остальными параметрами. Любые финансовые (денежные) перечисления про...

     
    Кипр налоговое представительство нерезидент резидент
RU EN