НДС на Кипре. Постановка на учет, подача отчетов, снятие с учета. Предложение на оказание услуг

В связи с этим мы предоставляем клиентам следующие услуги:

• постановка на учет по VAT (как инициативная, так и обязательная);
• постановка на учет по VIES;
• постановка на учет по INTRASTAT;
• проверка предоставленных документов на предмет полноты отражения хозяйственной деятельности компании в отчетном периоде (квартал, месяц);
• ведение учета по VAT;
• подготовка и подача ежеквартальных VAT-деклараций;
• подготовка и подача ежемесячных отчетов VIES и INTRASTAT;
• постановка на учет в системе OSS (One-Stop Shop) – при реализации электронных товаров и услуг в ЕС, дистанционной продаже физических товаров внутри ЕС;
• консультационные услуги по всем указанным выше вопросам.

В случае если у вашей кипрской компании отпала необходимость находиться на учете по НДС в связи с изменением видов или регионов деятельности, с прекращением деятельности или по иной причине, мы также оказываем услуги по снятию компании с учета по VAT согласно действующему кипрскому корпоративному и налоговому законодательству.

*Подробная информация по стоимости услуг представлена ниже.

При ведении бизнеса с использованием кипрской компании необходимо учитывать вопросы, связанные с налогом на добавленную стоимость / НДС (Value Added Tax / VAT). Данный налог был введен на Кипре в 1992 году. В большинстве стран ЕС, в том числе и на Кипре, обязанность по постановке на налоговый учет по НДС не возникает до тех пор, пока оборот по реализации на территории страны ниже регистрационного порога (на Кипре этот порог составляет 15 600 EUR, а в случае ввоза товара на территорию Кипра из других стран ЕС порог регистрации составляет 10 251,61 EUR). При этом возможна также инициативная постановка на учет.

Регистрация в качестве налогоплательщика по НДС обязательна в следующих случаях:

• есть основания предполагать, что налогооблагаемый оборот в последующие 30 дней превысит регистрационный порог (например, заключен контракт на соответствующую сумму);
• в конце месяца налогооблагаемый оборот за предшествующие 12 месяцев фактически превысил регистрационный порог;
• компания получает услуги, подлежащие включению в отчетность по методу обратного начисления («reverse charge»), на сумму свыше регистрационного порога.

После постановки на учет по НДС и получения регистрационного номера плательщика кипрская компания обязана ежеквартально готовить и подавать налоговую декларацию по НДС, а также уплачивать возникающий налог в течение 40 дней с даты окончания отчетного периода.

Отчетным периодом по НДС являются 3 месяца, которые назначаются Налоговой инспекцией (они могут быть произвольными – к примеру, февраль, март, апрель и далее кварталы по 3 месяца).

Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 19%. Существуют еще сниженные ставки в размере 5% и 9%, нулевая ставка, а также случаи освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость. Для получения более подробной информации по данному вопросу рекомендуем обратиться к нашему налоговому специалисту (готовы организовать такую консультацию по запросу).

В январе 1993 года был отменен пограничный контроль за перемещением товаров между странами ЕС, и от импортеров и экспортеров при торговле в Евросоюзе перестало требоваться оформление таможенных документов. Для заполнения возникшего пробела в отношении сбора статистической информации ЕС ввел систему INTRASTAT. Система была разработана для обеспечения такого сбора статистических данных о торговле внутри ЕС, который позволял бы сохранить как качество статистики, так и оперативность ее сбора.

Система обязывает участников торговых отношений периодически представлять декларации о своей торговой деятельности. Отчеты INTRASTAT подаются в Налоговую инспекцию каждый месяц и касаются передвижения товара внутри ЕС.

С 1 мая 2004 года каждое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, которое осуществляет отправку товаров с территории Кипра в другие страны ЕС или наоборот ввозит товар на Кипр из других стран ЕС (стоимость которых превышает статистический порог), обязано ежемесячно подавать в Налоговую инспекцию декларацию INTRASTAT по ввозу (Intrastat Arrivals) и/или вывозу товара (Intrastat Dispatches) на территорию и/или с территории Кипра через TAXISnet (электронную систему представления налоговых деклараций).

В соответствии с нормами ЕС правительство Кипра каждый год устанавливает пороговые значения, выраженные в годовой стоимости торговых операций на территории Евросоюза, при превышении которых предприниматели обязаны зарегистрироваться и предоставлять информацию в систему INTRASTAT. Пороги устанавливаются отдельно для ввоза товара на Кипр и вывоза и могут меняться каждый год. Поскольку система INTRASTAT заменила таможенные декларации в ЕС (по сути, это система для сбора статистики о перемещениях товаров, которая касается только физических перемещений), она не применяется к услугам.

На 2023 год «пороги освобождения» составляли 270 000 EUR для поступлений товара на Кипр из других стран ЕС и 75 000 EUR для отправлений товара с Кипра в другие страны ЕС, а «пороги упрощения» – 2 700 000 EUR для поступлений и 5 800 000 EUR для отправлений. На 2024 год «пороги освобождения» установлены на уровне 320 000 EUR для поступлений товара на Кипр из других стран ЕС и 75 000 EUR для отправлений товара с Кипра в другие страны ЕС, а «пороги упрощения» – на уровне 2 700 000 EUR для поступлений и 5 800 000 EUR для отправлений[1].

Декларация должна быть представлена в Налоговую инспекцию до десятого числа месяца, непосредственно следующего за месяцем, к которому относится декларация.

Помимо системы INTRASTAT существует еще VAT Information Exchange System / VIES: если компания осуществляет операции по продаже товаров и услуг с компаниями, зарегистрированными в других странах ЕС, ей необходимо зарегистрироваться в системе VIES вне зависимости от суммы реализации. То есть в отличие от INTRASTAT, для VIES не устанавливаются пороговые значения для регистрации.

Сроки подачи VIES-декларации – в течение 15 дней после окончания месяца, в котором была осуществлена подобная реализация. Однако после регистрации в системе VIES-декларация подается даже в случае, если в течение месяца не было соответствующих операций.

В ЕС идентификационный номер VAT можно проверить на официальном сайте системы VIES. Данная система является открытой и позволяет проверить действительность VAT-номеров компаний, зарегистрированных в ЕС.

С 1 января 2015 года все налогоплательщики как из Европейского союза (ЕС), так и за его пределами, оказывающие электронные услуги в странах ЕС, обязаны заплатить налог на добавленную стоимость (НДС) по месту нахождения покупателя этой услуги, вне зависимости от того, является ли покупатель налогоплательщиком (B2B / business-to-business) или же конечным потребителем (В2С / business-to-consumer). Иначе говоря, налог должен поступать в бюджет той страны ЕС, в которой соответствующий товар или услуга потребляется.

Режим MOSS (mini One-Stop Shop) / система MOSS тоже начал(а) действовать в ЕС с 1 января 2015 года, чтобы упростить применение новых требований законодательства. Данный режим призван был облегчить налогоплательщикам, оказывающим телекоммуникационные («telecommunication services»), трансляционные («broadcasting services») и электронные («electronically supplied services») услуги конечным потребителям (В2С) в государствах-членах ЕС, выполнение их обязательств, связанных с постановкой на учет по НДС и его оплатой. Упрощение заключалось в том, что при использовании данного режима налогоплательщику не приходилось регистрироваться на НДС в каждом отдельном государстве-члене ЕС. Регистрация в системе MOSS являлась добровольной.

С 1 июля 2021 года данная «мини система одного окна» была расширена: она перестала быть «мини» – MOSS – и стала просто OSS. Теперь данный режим распространяется не только на телекоммуникационные, трансляционные и электронные услуги, но еще и на трансграничные поставки товаров конечным потребителям в ЕС, а также продажу иных услуг физическим лицам, налогообложение которых должно происходить по месту нахождения потребителя.

Итак, One-Stop Shop / OSS – это электронный портал, который с 1 июля 2021 года предприятия могут использовать для выполнения своих обязательств по НДС при продаже товаров и услуг конечным потребителям на территории ЕС. Предприятия должны применять ставку НДС той страны Евросоюза, в которую отправляются товары или на территории которой оказываются услуги.

OSS существенно упрощает администрирование по НДС для онлайн-продавцов и компаний владельцев электронных интерфейсов по всему ЕС, поскольку позволяет им:

• в электронной форме вставать на учет по НДС в одной стране Евросоюза для всех дистанционных продаж товаров внутри ЕС и для оказания услуг розничным потребителям (B2C);
• декларировать и уплачивать возникающий НДС по всем поставкам товаров и услуг в единой электронной квартальной декларации;
• взаимодействовать с налоговой инспекцией в своей стране ЕС, ведя общение на своем родном языке, даже если продажи осуществляются за границей.

Кто может использовать портал OSS и для каких поставок?

1. Налогооблагаемое лицо, учрежденное в ЕС, при:
   1. дистанционной продаже товаров на территории ЕС;
   2. предоставлении услуг B2C на территории страны ЕС, где оно не учреждено;
2. Налогооблагаемое лицо, не учрежденное в ЕС, для:
   1. дистанционной продажи товаров на территории ЕС.
3. Компании, являющиеся владельцами электронных интерфейсов (маркетплейс, платформа и т. д.), вне зависимости от места регистрации, которые осуществляют дистанционные продажи товаров в пределах ЕС.

Для дистанционной продажи товаров, импортированных из стран, не входящих в ЕС, вводится новый особый порядок налогообложения IOSS (Import One Stop Shop). У компании нет необходимости получать VAT-номер в странах ЕС, если стоимость одной партии ниже 150 EUR. Это позволяет поставщикам, продающим недорогие товары, отправленные или транспортированные из страны, не входящей в ЕС, клиентам в ЕС декларировать и уплачивать причитающийся НДС. Если используется IOSS, импорт в ЕС освобожден от НДС. Для товаров более высокой стоимости применяются стандартные правила импорта.

Как зарегистрироваться в системе OSS?

В каждой стране ЕС есть онлайн-портал OSS, на котором с 1 апреля 2021 года предприятия могут зарегистрироваться и который может использоваться в отношении операций, совершенных начиная с 1 июля 2021 года.

Эта единая регистрация действительна для всех удовлетворяющих критериям поставок, описанных выше.

Что изменилось с 1 июля 2021 года?

Онлайн-продавцы

Ранее компании ЕС, которые продавали товары покупателям – физическим лицам, находящимся в другой стране ЕС, должны были вставать на учет и уплачивать НДС в стране местонахождения покупателя при превышении порога регистрации в данной стране (от 35 000 EUR до 100 000 EUR).

С 1 июля 2021 года это правило отменено и установлен новый единый порог для всех стран-участниц ЕС в размере 10 000 EUR. До достижения этого нового порогового значения к трансграничным продажам можно продолжать применять национальные правила НДС (включая программу освобождения субъектов малого и среднего предпринимательства). В случае если объем продаж превышает данный порог, обязанность по уплате НДС возникает в той стране ЕС, где находятся покупатели. При превышении этого порога предприятия могут зарегистрироваться в новой системе OSS, где смогут легко декларировать и уплачивать НДС.

Эта система позволяет компаниям избежать регистрации на НДС в каждой стране EC, где у нее находятся клиенты, а зарегистрироваться только в одной стране и электронно подавать ежеквартальные НДС-декларации. Система также позволяет оплачивать НДС, который из бюджета данной страны будет распределен и уплачен через защищенную телекоммуникационную сеть в другие страны EС, в которые, в соответствии с поданной декларацией, компанией были проданы товары или оказаны цифровые услуги.

Электронные интерфейсы

Европейская комиссия поясняет, что электронный интерфейс следует понимать как «широкую концепцию», которая может включать в себя веб-сайт, портал, шлюз, торговую площадку, платформу, интерфейс прикладной программы (API) и другое.

С 1 июля 2021 года, если электронный интерфейс используется для дистанционной продажи товаров продавцом, не учрежденным в ЕС, покупателю в ЕС, компания-владелец такого электронного интерфейса считается продавцом и должна исполнить обязательства по НДС на территории государств, где происходит реализация. Для упрощения декларирования и уплаты этого НДС компания-владелец электронного интерфейса теперь может зарегистрироваться на портале OSS.

Когда у компании-владельца электронного интерфейса возникает обязанность по уплате НДС с продаж?

У компании-владельца электронного интерфейса возникают обязательства по декларированию и уплате НДС, когда интерфейс используется для следующих поставок товаров, осуществляемых фактическим продавцом, не учрежденным в ЕС, покупателям на территории ЕС:

• дистанционная продажа товаров внутри ЕС;
• поставки товаров на внутреннем рынке.

Считается, что электронный интерфейс использовался для продажи товаров, когда он позволяет покупателю и продавцу вступать во взаимодействие через этот электронный интерфейс, где конечным результатом является продажа товаров данному покупателю.

Снятие с учета по НДС происходит в следующих случаях:

• Снижение торгового оборота.

Если зарегистрированное лицо уведомляет Комиссара по налогу о том, что стоимость налогооблагаемых продаж за год стала ниже значения 13 668,81 EUR, и подает заявление о снятии с учета, тогда уполномоченный инспектор по НДС, убедившись в достоверности данной информации, производит снятие с учета с даты подачи уведомления или другой более поздней даты, согласованной Комиссаром по налогу и этим лицом.

• Прекращение налогооблагаемых продаж или намерения их осуществлять.

Если зарегистрированное лицо прекращает осуществлять налогооблагаемые продажи и утрачивает право состоять на учете или больше не планирует осуществлять налогооблагаемые продажи, оно должно уведомить об этом Комиссара по НДС в течение 60 дней со дня прекращения, подав заявление о снятии с учета. Если уполномоченный инспектор по НДС убедится в достоверности данной информации, он произведет снятие с учета с той даты, когда лицо прекратило осуществлять или утратило намерение осуществлять налогооблагаемые продажи, или с другой более поздней даты, согласованной налоговым инспектором и этим лицом.

• Снятие с учета в случае дистанционных продаж.

Лицо, зарегистрированное как осуществляющее или планирующее осуществлять дистанционные продажи на Кипре, обязано подать заявление о снятии с учета, если оно больше не осуществляет или не планирует осуществлять дистанционные продажи на Кипре и при этом не обязано состоять на учете на Кипре по другим налогооблагаемым операциям.

• Снятие с учета в случае операций по приобретению товаров*.

Лицо, зарегистрированное как приобретающее или планирующее приобретать товары на Кипре, обязано подать заявление о снятии с учета, если оно больше не приобретает или не планирует приобретать товары на Кипре.

• Снятие с учета задним числом.

Если уполномоченный инспектор по НДС убедится, что на определенную дату зарегистрированное лицо не имело ни права, ни обязанности состоять на учете по НДС, такой инспектор может произвести снятие с учета с этой даты.

*Любое лицо, приобретающее товары на Кипре, ввезенные из других стран ЕС, обязано встать на учет:

• в конце любого месяца, в котором общая стоимость товаров, приобретенных этим лицом во всех других странах ЕС в течение года начиная с 1 января, превысила регистрационный порог в размере 10 251,61 EUR; или
• в любой момент, когда возникают разумные основания полагать, что стоимость товаров, которые это лицо приобретет в течение следующих 30 дней, превысит регистрационный порог в размере 10 251,61 EUR.

Если стоимость приобретаемых любым лицом товаров не превышает пороговое значение в 10 251,61 EUR, то такое лицо может встать на учет по НДС в добровольном порядке.

За несвоевременные постановку на учет, снятие с учета и подачу отчетности по НДС на компанию налагаются штрафные санкции, а также могут быть приняты меры к директорам компании, которые не выполнили свои обязательства.

Несвоевременная постановка на учет по НДС наказывается штрафом в размере 85 EUR за каждый месяц просрочки.

Несвоевременная подача НДС-деклараций – 100 EUR за каждую декларацию.

Несвоевременная уплата НДС – штраф 10% от суммы НДС + пени начисляются по годовой ставке 1,75% на непогашенную сумму налога и штраф (пени начисляются за каждый полный месяц).

Несвоевременное снятие с учета – 85 EUR (единовременный платеж).

Несвоевременная подача формы INTRASTAT влечет наложение штрафа – 15 EUR за каждую форму. Если лицо допускает данное нарушение в течение продолжительного времени (свыше 30 дней), то оно совершает уголовно наказуемое деяние: виновному лицу могут присудить дополнительный штраф в размере до 2 562 EUR.

Несвоевременная подача сводного заявления по поставке товаров и услуг (форма VIES) влечет наложение штрафа – 50 EUR за каждое заявление (напомним: после регистрации в системе VIES-декларация подается ежемесячно). Если данное нарушение совершается в течение длительного времени, то оно рассматривается как уголовно наказуемое деяние: если лицо будет признано виновным в совершении данного преступления, ему могут присудить штраф в размере до 850 EUR.

Имеются и иные нарушения, связанные с налогом на добавленную стоимость, а также соответствующие им санкции – для получения подробной информации и оценки вашей ситуации, пожалуйста, обратитесь к специалисту по налогообложению (готовы организовать такую консультацию по запросу).

Во избежание неблагоприятных последствий при работе с кипрской компанией, пожалуйста, своевременно исполняйте обязательства по подаче финансовой и налоговой отчетности, а также по уплате налогов.

[1] Информация о пороговых значениях получена c официального сайта кипрской Налоговой инспекции.

[2] Стоимость услуг действительна на июль 2024 года.