Подготовка и подача финансовой и налоговой отчетности по кипрской компании, а также проведение аудита. Предложение на оказание услуг

Поскольку Кипр не относится к оффшорным юрисдикциям и кипрские компании обязаны на регулярной основе подавать отчетность и платить налоги в установленном законом порядке, перед регистрацией такой компании мы рекомендуем получить консультацию юристов, аудиторов, а также специалистов в области налогообложения в отношении последующего администрирования компании (организуем такую консультацию по Вашему запросу).

Кроме того, при последующих изменениях в деятельности компании или же перед проведением крупных сделок рекомендуем также предварительно консультироваться с указанными специалистами.

Согласно положениям ст. 142(1) Закона о компаниях (Companies Law Cap. 113), кипрские компании обязаны подавать заверенную аудитором финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Это требование является обязательным вне зависимости от того, вела ли компания деятельность или нет.

Если деятельность не осуществлялась, по компании необходимо подготовить и сдать т. н. нулевую отчетность.

Компания должна подавать отчетность в налоговые органы в течение одного года с момента окончания отчетного периода. Отчетный период у компании может быть произвольным, однако дату окончания отчетного периода, как правило, совмещают с окончанием календарного года (для упрощения ведения налогового учета по налогу на прибыль, отчетным периодом для которого является календарный год).

При этом также следует учитывать, что продолжительность отчетного периода не должна превышать 12 месяцев (для первого отчетного периода – 18 месяцев).

Поэтому на практике вопрос с отчетными периодами обычно решается следующим образом:

За несвоевременную подачу отчетности предусмотрены штрафные санкции, в том числе могут быть приняты меры к директорам компании, которые не выполнили свои обязательства.

Для подготовки комплекта документов для составления отчетности по окончании каждого отчетного периода мы просим предоставить информацию о деятельности за прошедший отчетный период (достаточно направить копии):

1. выписки по банковским счетам (при наличии – в электронном виде), если по какой-то причине они не предоставлялись ранее в рамках процедуры финансового мониторинга или же были предоставлены не в полном объеме;
2. договоры, заключенные в течение отчетного периода;
3. заключенные ранее договоры, действие которых распространялось на отчетный период (к примеру, договоры займа, заключенные в предыдущем периоде);
4. иную первичную документацию, относящуюся к деятельности за это время / раскрывающую хозяйственную деятельность компании в отчетном периоде (счета, акты выполненных работ, накладные и т. д.).

Важно также отметить, что кипрские компании, которые имеют дочерние предприятия (с долей владения, превышающей 50%), обязаны готовить консолидированную отчетность по группе компаний.

Исключение составляют так называемые малые и средние группы компаний, у которых:

• валюта баланса (общая стоимость активов без учета обязательств) не превышает 20 000 000 EUR;
• чистый оборот не превышает 40 000 000 EUR; и
• среднесписочная численность работников в отчетном периоде составляет не более 250.

Необходимо соблюдение, как минимум, двух из трех критериев, указанных выше. Кроме того, есть два общих условия, при выполнении которых возможно данное исключение:

• такие компании не являются публичными, т. е. их акции не котируются на фондовых биржах;
• подготовка консолидированной отчетности не предусмотрена какими-либо иными законодательными актами.

Отчетным периодом по налогу на прибыль является календарный год.

С 2013 года ставка налога составляет 12,5%.

Подача налоговой отчетности по компании состоит из двух этапов.

Этап 1. Подача предварительной налоговой декларации

Кипрские компании в срок до 31 июля каждого финансового года обязаны исчислить размер предполагаемой прибыли за текущий год, исходя из которой вычисляется сумма авансового платежа по налогу на прибыль, а также предоставить предварительную налоговую декларацию по налогу на прибыль, отражающую рассчитанную сумму авансового платежа.

Если сумма авансового налога, указанная в предварительной декларации, по итогам года составит более 75% итоговой суммы налога, исчисленной после окончания отчетного периода на основании фактических данных хозяйственной деятельности компании, штрафных санкций не возникает.

Если авансовый налог составил менее 75% итоговой суммы налога, штраф в размере 10% будет начислен на разницу между авансовой и итоговой суммой налога.

Как следствие, если предварительная декларация не подается, при подаче окончательной налоговой декларации будет начислен штраф в размере 10% от итоговой суммы налога.

Предварительная налоговая декларация предоставляется в налоговую инспекцию два раза, и на ее основании необходимо уплатить авансовую сумму налога двумя равными частями к 31 июля и 31 декабря того же года. Имеется возможность предоставить налоговую декларацию в налоговую инспекцию только один раз, уплатив сразу всю задекларированную авансовую сумму налога на прибыль.

Если соответствующая половина авансовой суммы налога не уплачивается в установленные выше сроки, на недоплаченную сумму начисляются пени (их размер ежегодно меняется).

В предварительную налоговую декларацию разрешается вносить изменения до 31 декабря. Это целесообразно использовать компаниям, ожидающим получение значительной прибыли в отчетном периоде, но не имеющим возможности рассчитать точно авансовую сумму налога на прибыль в середине года, поскольку такая корректировка позволяет избежать штрафных санкций (10% на разницу между авансовой и итоговой суммой налога).

Этап 2. Подача основной формы налоговой декларации (формы IR4)

Налоговая декларация должна подаваться в налоговую инспекцию в течение 12 месяцев после окончания отчетного периода, т. е. до 31 декабря года, следующего за отчетным (для электронных форм подачи деклараций указанный срок продлен на 3 месяца). Налоговая декларация должна быть заверена (а фактически – подготавливается) аудитором компании.

В случае несвоевременной подачи налоговой декларации на компанию налагается штраф в размере 5% от суммы неуплаченных налогов, а также могут быть наложены штрафы фиксированного размера и приняты меры к директорам компании, которые не выполнили свои обязательства.

Следует учитывать, что сумма налога должна быть уплачена до 31 июля года, следующего за отчетным. За несвоевременную уплату налога предусматриваются пени.

Также при несвоевременной подаче декларации налоговая инспекция может отказать налогоплательщику, например, в выдаче налогового сертификата для целей применения соглашения об избежании двойного налогообложения.

Взносом на нужды обороны облагаются доход в виде дивидендов, «пассивный» процентный доход и доход от аренды, получаемые компаниями – налоговыми резидентами Кипра.

Однако в отношении данного взноса существует множество исключений. Например, при условии соблюдения требований законодательства, направленных на противодействие уклонению от уплаты налогов, дивиденды, полученные компанией – налоговым резидентом Кипра от других компаний –налоговых резидентов Кипра, освобождены от налогообложения по взносу на оборону.

SDC администрируется отдельно от налога на прибыль, несмотря на то, что расчеты по этому налогу необходимо включать в форму налоговой декларации IR4.

Необходимо учитывать также и вопросы, связанные с НДС. В большинстве стран ЕС, в том числе и на Кипре, обязанность по постановке на налоговый учет по НДС не возникает до тех пор, пока оборот по реализации на территории страны ниже регистрационного порога (на Кипре этот порог составляет 15 600 EUR).

Регистрация в качестве налогоплательщика по НДС обязательна в следующих случаях:

Возможна также инициативная постановка на учет.

После регистрации на НДС и получения регистрационного номера плательщика кипрская компания обязана ежеквартально готовить и подавать налоговую декларацию по НДС, а также уплачивать возникающий налог в течение 40 дней с даты окончания отчетного периода.

Помимо этого, если компания осуществляет операции по приобретению и продаже товаров и услуг с компаниями, зарегистрированными в других странах ЕС, необходимо зарегистрироваться в системах INTRASTAT и / или VIES и подавать информацию в налоговую инспекцию по установленным формам.

Информация по INTRASTAT подается в случае, если компания осуществляет операции по приобретению и продаже товаров. Сроки подачи декларации в INTRASTAT – ежемесячно в течение 10 дней со дня окончания каждого месяца.

Информация по VIES подается в случае, если компания осуществляет операции по приобретению и продаже товаров и услуг с компаниями. Сроки подачи VIES декларации – в течение 15 дней после окончания месяца, в котором была осуществлена подобная реализация.

Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 19%.

Обычно компаниям, зарегистрированным на территории Кипра, приходится сталкиваться с теми видами налогов и отчетности, которые указаны выше. Однако налоговая система Кипра также предусматривает уплату и других видов налогов и сборов, по которым существуют свои формы налоговой отчетности.

Как правило, стоимость консультации определяется из расчета 300 – 400 USD за час работы специалиста.

[1] Стоимость услуг действительна на ноябрь 2024 года. В выставляемые инвойсы может быть включен НДС в размере 19% от стоимости оказанных услуг.